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摘要：深化财税体制改革作为新形势下中国深化经济体制改革的突破口，将兼顾发展与转型、公平与公正和政府与市场，在指导思想上，今后的税制改革将更加趋向中性原则，让市场在资源配置中发挥决定性作用。
关键词：财政制度；稅收制度；制度建设市场
税制改革的根本目标就是建立一个与经济发展相适应的现代化财税体制。未来的税制改革将“更加注重改革的系统性、整体性、协同性”，着力于竞争有序地市场体系的确立、紧紧围绕使市场在资源配置中发挥决定性的作用来深化经济体制改革，推动经济更有效率、更加公平、更可持续发展。
1、财税体制改革路径一税制改革瞻望
1.1预算制度改革提高效率、增加透明度
改进预算管理制度就意味着要“建立完整、规范、透明、高效的现代政府预算管理制度”，其中包含了改进年度预算控制方式、建立跨年度预算平衡机制、清理规范重点支出挂钩机制、完善转移支付制度、建立政府性债务管理体系以及实施全面规范的预算公开制度等六个层面的具体制度建设内容。在改革预算管理制度方面，应深入推进政府与部门预决算的公开披露、推行中期财政管理、改进年度预算控制方式、建立跨年度预算平衡机制与定位清晰、分工明确的政府预算体系。此外，还应建立权责发生制政府综合财务报告制度。在预算透明方面，需进一步细化政府预决算的公开内容，扩大部门预决算范围。要切实加强预算管理制度改革，加快完善全面规范、公开透明的政府预算制度，使预算编制变得科学完整、预算执行起来规范有效、预算监督全程公开透明，保证各环节可以互相促进，真正把预算分配权关进制度的笼子，使政府预算在阳光下运行。
1.2优化税制结构、稳定税负
在财税改革诸多任务中，税制改革无疑是最受关注的改革热点。根据财政部安排，新一轮的改革将在完善税收制度上密切关注“突破点”。要积极稳妥的推进税制改革，健全有利于经济社会发展的税收制度。按照科学发展的要求，进一步深化税制改革、调整税收制度，充分发挥税收筹集收入、配置资源、稳定经济发展的作用，自觉主动的为促进社会发展服务。
1.2.1逐步提高直接税比重。适时推进房地产税改革，推进资源税从价计征改革，推动环境保护费改革。继续研究所得税制改革，贯彻落实新的企业所得税法及各项条例，制定和完善配套管理制度，并做好新旧税法的相互衔接，确保税法顺利实行。加快完善综合与分类相结合的个人所得税制，更好地调节个人收入分配。
1.2.2规范税收优惠。加强对税收优惠尤其是区域性税收优惠政策管理，梳理出已出台的相关税收优惠政策，对执行到期的应彻底终止不再延期，对未到期的需明确策略，明确终止期限，不再破新口子。具有试点性质且推广价值较高的，尽快推广为普惠制。区域发展规划尽快与税收优惠政策相脱离，确保税收优惠政策统一由专门的税收法律法规规定。最后，还要严禁各种越权减免地方税。
1.2.3监督地方抓好税制改革。按照建立、健全中央与地方财力与事权相匹配的体制要求，把地方税制改革与完善作为展开税制改革的重点内容。在继续完善共享税的同时，努力构建科学合理的地方税制体系。继续推进房地产相关改革，深化房地产模拟评税试点工作。加快资源税制度改革，加大资源保护的力度。不断推进城建税改革，调整征税范围，使现有税率简单易缴纳。在充分开展调查研究的基础上，制定适合经济可持续发展的环境税方案。
1.3推进财政体制改革
财政体制改革一直以来都是我们经济改革中的难点，十八届三中全会也提出了应建立事权和支出责任相匹配的要求。
1.3.1合理划分中央和地方事权、理顺收入划分。事权划分是现代财政制度有效运转的重要前提。明确中央和地方政府事权和支出责任是新一轮财税体制改革的关键保障环节。对此，楼继伟认为：在转变政府职能、界定政府与市场边界的问题上，应充分考虑各项公共事项的收益范围、信息的不对称性及地方的自主性与积极性，以合理划分中央与地方的事权与支出责任。明晰了事权后，进一步细化中央相应的支出责任以及地方应承担的支出责任，最后还有中央与地方按比例分担的共同事权支出责任。
1.3.2增收节支。和以往的财税体制改革相比，此轮财税体制改革面临着全新的社会改革大背景，那就是财政开支要“过紧日子”。在中央有关方面的阐述中，此轮财税改革既要有攻坚克难的决心，也要秉持“增收节支”“勤俭办一切事业”的前提。在有关专家看来，这不仅是我国财政收入增长放缓、财政支出压力持续增大带来的客观要求，也是当前中央反“四风”、树新风的必然方向。
2、财税制度建设对于加强市场在资源配置中发挥决定性作用的意义
经济体制改革历来都是我们国家全面深化改革的重心，核心问题聚焦在如何处理好政府和市场之间的关系，进而使市场在资源配置中起决定性作用和更好的发挥政府作用。财政收支的规模和范围，实质上就是政府作用的具体表现，无论是市场在资源配置中发挥决定性作用，还是更好实现政府作用，都需要对财政体制进行相应的改革和调整。因此财税体制改革在全面深化改革中意义十分重大，是破解许多重大问题的切入点和突破点。
2.1实行政府预算管理体制改革，及时做出调整，有利于体制与当前国家政治、经济发展形势更好的结合同时在经济发展体制性的传统问题及结构矛盾上给予解决。首先，政府预算管理体制改革能够加快政府职能转变，市场经济下的资源配置问题除了需要必要的市场因素影响之外，政策的推动也起到十分重要的作用。其次，法制化的市场经济决定了预算管理体制改革的发生。另外，政府的经济理念转变也促使了体制改革的发生，最后，为了给市场经济营造一个良好的环境，设定一个公平的基础，需要进行政府预算管理体制改革。
2.2税制结构问题又可以说是税制设计的基本问题，合理的税制结构是我们发挥税收职能的重要前提，从根本上决定着税收作用的广度与深度。科学合理的税制结构，可以筹集财政收入，调节经济运行，调控收入分配，监督经济活动。税制结构是否合理直接决定着税制设计和运行的好坏与否。适合国情、满足实际的税制结构，能够科学分配主体税和辅助税的关系，调动直接税和间接税两者的积极性，既推动经济高速发展、提高税收征管效率，又能在一定程度上消除贫富差距，保证收入分配公平，进而促进社会和谐，保证税收作用的广度、深度和效度。
小结
深化财税体制改革，必须坚持底线思维，注重战略思考，把握正确方向，厘定改革思路，搞好总体谋划，精心研究协调，积极稳妥推进。要完善相应立法、明确对应的事权、改革有关税制、稳定各项税负、使预算透明、效率进一步提高。坚持处理好政府和市场的关系、充分发挥中央和地方两个积极性、兼顾效率和公平、统筹当前和长远、总体设计和分步实施相结合、协同推进财税和其他改革，努力建设法治财政、民生财政、稳固财政、阳光财政、效率财政。
参考文献：
[1]王攀，徐蕊.深化财税体制改革的“红利期待”[N].新华每日电讯，2014-02-21.
[2]张苏安.抓点扩面稳步深化财税体制改革[N].中国财经报，2014-01-23
[3]韩洁，高立.2014年新一轮财税改革开局[J].西部时报，2013，12.
[4]陈雪君.政府预算管理体制改革研究[J].财经界，2014，01
[5]蒋军成.我国结构性减税探析：税制结构优化及其操作取向[J].学习与实践，2013，01.
[6]苏明.推进财政改革的关键是科学划分事权[J].中国经济时报.2014，01
[7]袁晋华，彭振江.推进我国中央与地方财政体制改革的对策研究[J].金融发展评论.2013，.05.
[8]蒋军成.我国结构性减税探析：税制结构优化及其操作取向[J].学习与实践，2013，01.
[9]盛立中.新一轮财税改革路线图[J].首席税务官，2014，01.
关键词：财政制度；稅收制度；制度建设市场
税制改革的根本目标就是建立一个与经济发展相适应的现代化财税体制。未来的税制改革将“更加注重改革的系统性、整体性、协同性”，着力于竞争有序地市场体系的确立、紧紧围绕使市场在资源配置中发挥决定性的作用来深化经济体制改革，推动经济更有效率、更加公平、更可持续发展。
1、财税体制改革路径一税制改革瞻望
1.1预算制度改革提高效率、增加透明度
改进预算管理制度就意味着要“建立完整、规范、透明、高效的现代政府预算管理制度”，其中包含了改进年度预算控制方式、建立跨年度预算平衡机制、清理规范重点支出挂钩机制、完善转移支付制度、建立政府性债务管理体系以及实施全面规范的预算公开制度等六个层面的具体制度建设内容。在改革预算管理制度方面，应深入推进政府与部门预决算的公开披露、推行中期财政管理、改进年度预算控制方式、建立跨年度预算平衡机制与定位清晰、分工明确的政府预算体系。此外，还应建立权责发生制政府综合财务报告制度。在预算透明方面，需进一步细化政府预决算的公开内容，扩大部门预决算范围。要切实加强预算管理制度改革，加快完善全面规范、公开透明的政府预算制度，使预算编制变得科学完整、预算执行起来规范有效、预算监督全程公开透明，保证各环节可以互相促进，真正把预算分配权关进制度的笼子，使政府预算在阳光下运行。
1.2优化税制结构、稳定税负
在财税改革诸多任务中，税制改革无疑是最受关注的改革热点。根据财政部安排，新一轮的改革将在完善税收制度上密切关注“突破点”。要积极稳妥的推进税制改革，健全有利于经济社会发展的税收制度。按照科学发展的要求，进一步深化税制改革、调整税收制度，充分发挥税收筹集收入、配置资源、稳定经济发展的作用，自觉主动的为促进社会发展服务。
1.2.1逐步提高直接税比重。适时推进房地产税改革，推进资源税从价计征改革，推动环境保护费改革。继续研究所得税制改革，贯彻落实新的企业所得税法及各项条例，制定和完善配套管理制度，并做好新旧税法的相互衔接，确保税法顺利实行。加快完善综合与分类相结合的个人所得税制，更好地调节个人收入分配。
1.2.2规范税收优惠。加强对税收优惠尤其是区域性税收优惠政策管理，梳理出已出台的相关税收优惠政策，对执行到期的应彻底终止不再延期，对未到期的需明确策略，明确终止期限，不再破新口子。具有试点性质且推广价值较高的，尽快推广为普惠制。区域发展规划尽快与税收优惠政策相脱离，确保税收优惠政策统一由专门的税收法律法规规定。最后，还要严禁各种越权减免地方税。
1.2.3监督地方抓好税制改革。按照建立、健全中央与地方财力与事权相匹配的体制要求，把地方税制改革与完善作为展开税制改革的重点内容。在继续完善共享税的同时，努力构建科学合理的地方税制体系。继续推进房地产相关改革，深化房地产模拟评税试点工作。加快资源税制度改革，加大资源保护的力度。不断推进城建税改革，调整征税范围，使现有税率简单易缴纳。在充分开展调查研究的基础上，制定适合经济可持续发展的环境税方案。
1.3推进财政体制改革
财政体制改革一直以来都是我们经济改革中的难点，十八届三中全会也提出了应建立事权和支出责任相匹配的要求。
1.3.1合理划分中央和地方事权、理顺收入划分。事权划分是现代财政制度有效运转的重要前提。明确中央和地方政府事权和支出责任是新一轮财税体制改革的关键保障环节。对此，楼继伟认为：在转变政府职能、界定政府与市场边界的问题上，应充分考虑各项公共事项的收益范围、信息的不对称性及地方的自主性与积极性，以合理划分中央与地方的事权与支出责任。明晰了事权后，进一步细化中央相应的支出责任以及地方应承担的支出责任，最后还有中央与地方按比例分担的共同事权支出责任。
1.3.2增收节支。和以往的财税体制改革相比，此轮财税体制改革面临着全新的社会改革大背景，那就是财政开支要“过紧日子”。在中央有关方面的阐述中，此轮财税改革既要有攻坚克难的决心，也要秉持“增收节支”“勤俭办一切事业”的前提。在有关专家看来，这不仅是我国财政收入增长放缓、财政支出压力持续增大带来的客观要求，也是当前中央反“四风”、树新风的必然方向。
2、财税制度建设对于加强市场在资源配置中发挥决定性作用的意义
经济体制改革历来都是我们国家全面深化改革的重心，核心问题聚焦在如何处理好政府和市场之间的关系，进而使市场在资源配置中起决定性作用和更好的发挥政府作用。财政收支的规模和范围，实质上就是政府作用的具体表现，无论是市场在资源配置中发挥决定性作用，还是更好实现政府作用，都需要对财政体制进行相应的改革和调整。因此财税体制改革在全面深化改革中意义十分重大，是破解许多重大问题的切入点和突破点。
2.1实行政府预算管理体制改革，及时做出调整，有利于体制与当前国家政治、经济发展形势更好的结合同时在经济发展体制性的传统问题及结构矛盾上给予解决。首先，政府预算管理体制改革能够加快政府职能转变，市场经济下的资源配置问题除了需要必要的市场因素影响之外，政策的推动也起到十分重要的作用。其次，法制化的市场经济决定了预算管理体制改革的发生。另外，政府的经济理念转变也促使了体制改革的发生，最后，为了给市场经济营造一个良好的环境，设定一个公平的基础，需要进行政府预算管理体制改革。
2.2税制结构问题又可以说是税制设计的基本问题，合理的税制结构是我们发挥税收职能的重要前提，从根本上决定着税收作用的广度与深度。科学合理的税制结构，可以筹集财政收入，调节经济运行，调控收入分配，监督经济活动。税制结构是否合理直接决定着税制设计和运行的好坏与否。适合国情、满足实际的税制结构，能够科学分配主体税和辅助税的关系，调动直接税和间接税两者的积极性，既推动经济高速发展、提高税收征管效率，又能在一定程度上消除贫富差距，保证收入分配公平，进而促进社会和谐，保证税收作用的广度、深度和效度。
小结
深化财税体制改革，必须坚持底线思维，注重战略思考，把握正确方向，厘定改革思路，搞好总体谋划，精心研究协调，积极稳妥推进。要完善相应立法、明确对应的事权、改革有关税制、稳定各项税负、使预算透明、效率进一步提高。坚持处理好政府和市场的关系、充分发挥中央和地方两个积极性、兼顾效率和公平、统筹当前和长远、总体设计和分步实施相结合、协同推进财税和其他改革，努力建设法治财政、民生财政、稳固财政、阳光财政、效率财政。
参考文献：
[1]王攀，徐蕊.深化财税体制改革的“红利期待”[N].新华每日电讯，2014-02-21.
[2]张苏安.抓点扩面稳步深化财税体制改革[N].中国财经报，2014-01-23
[3]韩洁，高立.2014年新一轮财税改革开局[J].西部时报，2013，12.
[4]陈雪君.政府预算管理体制改革研究[J].财经界，2014，01
[5]蒋军成.我国结构性减税探析：税制结构优化及其操作取向[J].学习与实践，2013，01.
[6]苏明.推进财政改革的关键是科学划分事权[J].中国经济时报.2014，01
[7]袁晋华，彭振江.推进我国中央与地方财政体制改革的对策研究[J].金融发展评论.2013，.05.
[8]蒋军成.我国结构性减税探析：税制结构优化及其操作取向[J].学习与实践，2013，01.
[9]盛立中.新一轮财税改革路线图[J].首席税务官，2014，01.