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本文从审计主体和审计客体两个方面出发,研究众多因素对审计延迟的影响.最后发现上市公司股权集中度、 审计意见与审计延迟存在显著关系.审计延迟受上市公司的影响较大,因此本文对是否可以用一个受上市公司影响较大的变量作为会计师事务所自身的审计效率的替代变量提出了质疑,并认为应当寻找其他更能够代表审计效率的变量来代替审计效率.