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[摘要]随着我国人口老龄化的到来，作为我国养老保险制度的第二支柱——企业年金制度发挥了越来越重要的作用，不管是对国家和社会，还是对企业及个人，企业年金都显示了其极大的积极性。但是在我国，企业年金制度仍存在诸多问题，尤其是政府的责任缺失问题，限制了年金市场的良好发展。由于企业年金属于市场化经营，是个人产权，所以政府只能作为监管者、法律政策制定者和宣传者来改善企业年金市场。
[关键词]企业年金；积极作用；基本养老保险；政府责任
企业年金又称企业退休金计划或是企业年金计划，是指在政府基本养老保险度之外，雇主为了进一步提高其雇员退休后的收入水平而建立的一种补充性养老保险制度，通常也被成为职业年金或私营养老金。简单来说，企业年金是员工福利计划的一个组成部分，企业年金是养老保险体系中的第二支柱。在当今经济全球化背景下，企业的竞争压力增大，人力资源作为企业成功的重要资源，在促进企业经济效益的提高和市场占有率的增强方面发挥了及其显著的作用。企业年金作为企业吸引并留住人才的一个工具，不仅为雇员提供了可靠的福利，也在一定程度上保证了企业的稳定。我国从2004年5月1日正式开始试行企业年金制度以来，经过不断探索，年金制度已初步建立。在其发展过程中，也还存在一些问题，需要进一步研究和解决，特别是政府必须履行应有的责任，以推进年金制度不断完善。
一、企业年金作用分析
(一)对国家及社会的积极作用
1.完善企业年金制度是建立多层次养老保险体系的需要，可保障新旧养老金制度平稳过渡。我国目前已建立了多支柱的养老保险体系，作为第一支柱，国家法定的基本养老保险在国家的大力推行下得到了快速的发展，作为第二支柱的企业年金却是发展缓慢、覆盖率低，存在着许多制度性的问题，还远不能满足我国社会主义市场经济体制发展的需要。因此，完善企业年金制度，加快企业年金的发展，是我国建立并完善多层次养老保险体系的需要。
2.有利于有效地应对人口老龄化危机，缓解政府的基本养老金支付压力。据统计，2009年我国60岁以上老年人已达1.6714亿人，占总人口的12.5％。人口老齡化年均增长率高达3.296，约为总人口增长速度的5倍。预计2020年老年人口将达到2.4亿人，占总人口的17.2％；到2050年，老年人口总量将超过4亿，占总人口的四分之一。随着老年人口的逐渐增多，基本养老金的支付压力也会越来越大。完善企业年金制度有利于缓解压力，保障人口老龄化到来后退休人员仍然可享受充分的养老金。
3.推动金融深化，促进社会长期投资。企业年金从本质上来讲一种延迟的支付承诺，企业年金基金本身所具有的长期协调性、稳定性和规模性，以及追求长期稳定投资回报的特点，对资本市场的制度、结构和效率以及稳定性将产生极其重要而又复杂的影响，企业年金的社会保障属性反过来又要求企业年金基金投资建立在比较完善而规范的资本市场的基础之上。所以，大力发展企业年金基金可以影响资本市场的成熟度，以实现社会福利最大化，并且通过企业年金的形式可以吸纳大规模的民间闲散资金，用于企业年金基金的投资经营。由于企业年金基金资产管理的专业化、基金化、信托化等特点，完全可以通过众多的、合格的机构投资者来培育发展资本市场，促进我过资本市场的不断完善。
(二)对企业的积极作用
1.有利于企业树立良好的企业形象，吸引和留住优秀人才，增强企业的市场竞争力。随着经济全球化的发展，大量的外资和外资企业进入国内，企业间竞争更为激烈。越来越多的企业在竞争中日趋意识到竞争，其实质就是对拥有高素质人才的竞争。企业建立完善的福利保障制度可以对雇员起到非常好的激励作用，不仅可以吸引优秀人才加盟，稳定员工队伍，增强企业凝聚力，打消员工养老的后顾之忧，而且还可以通过激发员工的工作积极性，达到提高企业的经济效益，树立良好的企业形象，占据市场的有利地位。企业年金就是国际上大多数国家通行的做法。发展企业年金基金将促进我国企业激励机制、收入分配制度和公司治理结构等微观机制趋于完善，提高企业竞争力，有利于国内企业积极参与国际竞争。
2.建立企业年金制度，利用国家政策法规有关税优政策，可以为企业和个人合理节税。现在国际上流行EET税制，即允许雇主与雇员从他们的税前收入中扣除养老金缴费额，并减免养老金投资收益所得税，但对待养老金领取时则像对待其他应纳税收入一样，征收个人所得税。这样的税制虽然会直接减少当期税收，但是可以避免重复征税，并且间接产生增税效应。2004年后，劳保部在关于企业年金的文件中还进一步明确了税收优惠的比例和限制条件，这就意味实行企业年金可以为企业和个人减小纳税负担，进而降低企业成本。
(三)对个人的积极作用
1.企业年金的推行可以在一定程度上弥补基本养老保险实际替代率较低的不足。企业年金计划下设两个账户—个人账户和企业账户，个人账户下又分为个人缴费和企业缴费账户，即每个人除个人缴费外，企业也会相应地为员工匹配缴费金额。目前基本养老金的名义替代率被高估了，企业年金作为基本养老金的补充，可以很大程度上弥补未来社保替代率的不足，改善退休后的养老生活水平，切实保障员工的退休福利。
2.企业年金可以有效地保障雇员的“养老钱”安全。企业年金基金采用信托方式运作，钱权分离的制约机制可以有效降低运营管理风险，切实保障员工的自身利益不受侵害。企业年金基金资产只能用于支付受益人养老所用，不得另作他用，并不因公司管理层变更或者企业破产等而改变其支付目的。这也是其有别于普通商业保险的一大优点。企业年金个人养老账户笃实。与社保的“社会统筹+个人账户积累”的模式不同，企业年金个人账户完全实行积累制模式，不会导致空账的问题，且账户管理透明化，账目清晰，“养老钱”十分安全。
二、企业年金市场政府责任缺失问题
(一)政府缺乏制定相应的企业年金政策与法规，法制不健全
1.企业年金立法缺失。2004年劳动和社会保障部发布了《企业年金试行办法》(第20号令)、劳动和社会保障部以及银监会、证监会和保监会共同发布《企业年金基金管理试行办法》(第23号令)，这两个文件较为详细的规范了企业年金的筹资、运行、管理、发放等各方面的行为，成为了建立企业年金的主要规则。我国虽然颁布了不少关于企业补充养老保险和企业年金的法律法规，但是缺乏具有指导性和实践性的法规，这些法规过于宏观和笼统，缺乏实际意义，并且至今为止还没有正式的《企业年金法》，使得企业年金在具体实践中缺乏法律监管，在投资方面缺乏明确和权威的约束，给企业年金的发展留下了不少隐患。
2.企业年金税收优惠政策不健全，缺乏对企业的激励作用。企业年金强调自愿原则，国家的相关优惠政策和法律保障是提高雇主积极性的重要因素。在2000年颁布的《关于完善城 镇社会保障体系的试点方案》中规定了企业缴费在工资总额4％以内的部分，可以从成本中列支，但是这个超过4％的部分就不享受税收优惠了。并且国际上流行的企业年金税制是EET税制，但在我国目前对个人缴费部分和企业年金的投资收益暂且没有明确的免税政策，与国际上的主流做法仍有差距。这些不足一方面将会大大打击企业为雇员提供年金保障的积极性，另一方面会让雇员即期收入减少，却感受不到任何税收优惠，也会减少他们对于企业年金的需求。
(二)国家基本养老保险制度发展不完善，基本养老保险缴费率过高但是其实际替代率低
我国基本养老保险的名义替代率一直居高不下，为了应对老龄化的危机，我国采取提高缴费率的办法。到2010年已达到28％。如果基本养老保险的替代率继续维持在70％左右，人口老龄化仍将使缴费率进一步提高，接近30％的总缴费率，这已经超过了企业和个人的承受力。所以，中国目前的改革是降低基本养老保险替代率。与此同时，我国基本养老保险的实际替代率较低。我国基本养老保险的缴费和给付都是以工资额(工资单收入额)为计算基础的，替代率也往往是以工资额来计算。当今社会，人们的收入来源日趋多元化，工资收入远远不能准确地衡量人们的实际收入水平，这样的情况在国有企业尤其严重，工资总额被大大高估，基本养老金的实际替代率仅仅约为50％左右。
(三)我国企业年金市场尚未形成行之有效的监管体系，政府缺乏监管
企业年金市场的监管是一个十分重要的内容，管理监管主体涉及财政、税务、社会保障以及银监会、证监会、保监会等许多部门，在我国各监管机构业务跨度较大，沟通不畅，监管协作性不强，监管力量薄弱，各个监管主体之间协调监管机制也没有形成，部门监管职责不明确，往往造成监管推诱扯皮、监管范围重叠或监管空白等，甚至会出现针对同一监管事项不同的监管政策，使企业无所适从。同时，监管过程中容易出现因信息不对称而导致的搭便车问题，各监管机构的信息沟通差，没有建立联动监管体系，效率低下、费用高。政府在企业年金联合监管体制的形成方面缺乏较强的推动力，没有相关的政策来促进监管的有效进行。
(四)政府缺乏对社会的广泛宣传，使企业和雇员对企业年金的认识不足
企业是企业年金市场的重要主体，企业年金的积极作用能否得到有效充分的发挥很大程度上取决与企业的态度和积极性。近些年来参加企业年金的企业和雇员人数却没有得到应有的增加：一是因为政府缺乏相应的宣传和指导，企业年金的规定大多比较专业，国内很多企业及职工的认识还是不足：二是因为雇员中很多都存在短视现象，没有考虑到企业年金的长远效应，只是单纯的认为企业年金的收缴会影响即期收入的下降进而拒绝企业年金的实施：三是由于近些年来由于受经济危机的影响，企业经济效益下滑，生产经营困难，更加不愿意为雇员缴纳企业年金。
三、政府在企业年金市场的责任分析
(一)完善与企业年金相关的法律法规，建立完备的法律体系
法律是进行一切经济活动和维护市场秩序的重要基础。政府应尽快制定企业年金法律法规，内容至少涵盖企业年金的法律地位、企业职工的权利义务关系、年金市场准入、委托合同、资金运营和管理以及信息披露机制等。特别值得强调的是，受益者的权益必须受到法律的充分保护。只有建立健全了法律体系，企业年金市场才能做到有法可依。
(二)强化税收优惠政策，实行EET税制
企业年金属于个人产权，它的非强制性决定了政府的税收优惠政策起到了至关重要的作用。政府提供优惠的税收政策是工业化国家企业年金得以建立并迅速发展的重要原因之一。在一些经合组织国家中，估计政府用于企业年金保险税收减让的隐性支出达到了政府在公共养老保险显性财政支出的20％～40％，在美国和澳大利亚，该项隐性支出约为GDP的1％，英国为3％。现在国际上普遍流行的是EET税制，即允许雇主和雇员从税前收入中扣除缴费额，减免投资收益的所得税，只在领取养老金阶段征收个人所得税。我国政府应大力推行EET税制，以激励企业為员工提供年金福利。
(三)规范我国的基本养老保险制度
我国的基本养老保险制度，对不同年龄的人群实行不同的养老金计发办法，替代率差别非常显著。“老人”(社会养老保险制度改革时己退休的职工)的工资替代率接近80％的目标替代率，但是对于“中人”和“新人”来说替代率远远不够。由于基本养老金制度不完善和遗留问题诸多，导致了企业负担沉重，政府应该进一步调整基本养老金替代率，为企业年金的发展提供重要基础，并且还应加强对基本养老金制度的监管与执行力度，扩大其覆盖面，鼓励更多的企业参加基本养老保险，在此基础上发展企业年金。
(四)加强对企业年金市场的监管，促进联合监管体制的形成
政府在企业年金市场上的一个重要角色就是监管者。按年金的运行流程，监管框架要涵盖年金计划方案的发起和审批、年金基金的设立和缴纳、年金基金管理和运营、年金给付等。企业年金涉及到的监管主体十分多，包括劳动保障、财政部、保监会、银监会、证监会、税务局、工商局等，涉及政策制定、宏观调控、运营监管等各个方面。只有政府出面进行宏观管理，统一协调各监管主体的关系和职责，才能建立科学的绩效评价体系和公开的信息披露制度，制定防范危机和处理应急预案，使宏观调控和审慎监管有机结合。这样才能建立联合监管制度，以提高对企业年金整体市场的监管效率。
(五)增强对企业及劳动者的宣传力度
许多企业不愿意为员工提供年金福利是因为缺少对企业年金的认识，这就需要政府机关通过大力宣传达到扩大年金覆盖面的目标。政府可以定期举办各式各样的宣传会，例如学习班、座谈会、交流会等，全面宣传企业年金的相关政策法规和税收优惠政策，提供给企业和员工他们最为需要的信息和知识，为企业年金的发展扫除障碍，铺平道路，鼓励更多的企业参与企业年金市场，以强有力的手段推进企业年金的稳健发展。
参考文献
[1]邓大松，刘昌平，中国企业年金制度研究[M].北京：人民出版社，2004:41。
[2]王仁德，关于企业年金及其发展趋势的思考[J].石油化工技术经济，2006(2)。
[3]黄冠凯，孟繁润，焦玉姣，企业年金现状与对策[J].山东劳动保障，2009(12):30～31。
[4]刘玉娟，刘琳，企业年金之政府责任再思考[J].科技情报与开发经济，2006(01):134～135。
[5]李珏，《浅谈我国企业年金制度》[J].财经政法资讯，2007(1)。
[关键词]企业年金；积极作用；基本养老保险；政府责任
企业年金又称企业退休金计划或是企业年金计划，是指在政府基本养老保险度之外，雇主为了进一步提高其雇员退休后的收入水平而建立的一种补充性养老保险制度，通常也被成为职业年金或私营养老金。简单来说，企业年金是员工福利计划的一个组成部分，企业年金是养老保险体系中的第二支柱。在当今经济全球化背景下，企业的竞争压力增大，人力资源作为企业成功的重要资源，在促进企业经济效益的提高和市场占有率的增强方面发挥了及其显著的作用。企业年金作为企业吸引并留住人才的一个工具，不仅为雇员提供了可靠的福利，也在一定程度上保证了企业的稳定。我国从2004年5月1日正式开始试行企业年金制度以来，经过不断探索，年金制度已初步建立。在其发展过程中，也还存在一些问题，需要进一步研究和解决，特别是政府必须履行应有的责任，以推进年金制度不断完善。
一、企业年金作用分析
(一)对国家及社会的积极作用
1.完善企业年金制度是建立多层次养老保险体系的需要，可保障新旧养老金制度平稳过渡。我国目前已建立了多支柱的养老保险体系，作为第一支柱，国家法定的基本养老保险在国家的大力推行下得到了快速的发展，作为第二支柱的企业年金却是发展缓慢、覆盖率低，存在着许多制度性的问题，还远不能满足我国社会主义市场经济体制发展的需要。因此，完善企业年金制度，加快企业年金的发展，是我国建立并完善多层次养老保险体系的需要。
2.有利于有效地应对人口老龄化危机，缓解政府的基本养老金支付压力。据统计，2009年我国60岁以上老年人已达1.6714亿人，占总人口的12.5％。人口老齡化年均增长率高达3.296，约为总人口增长速度的5倍。预计2020年老年人口将达到2.4亿人，占总人口的17.2％；到2050年，老年人口总量将超过4亿，占总人口的四分之一。随着老年人口的逐渐增多，基本养老金的支付压力也会越来越大。完善企业年金制度有利于缓解压力，保障人口老龄化到来后退休人员仍然可享受充分的养老金。
3.推动金融深化，促进社会长期投资。企业年金从本质上来讲一种延迟的支付承诺，企业年金基金本身所具有的长期协调性、稳定性和规模性，以及追求长期稳定投资回报的特点，对资本市场的制度、结构和效率以及稳定性将产生极其重要而又复杂的影响，企业年金的社会保障属性反过来又要求企业年金基金投资建立在比较完善而规范的资本市场的基础之上。所以，大力发展企业年金基金可以影响资本市场的成熟度，以实现社会福利最大化，并且通过企业年金的形式可以吸纳大规模的民间闲散资金，用于企业年金基金的投资经营。由于企业年金基金资产管理的专业化、基金化、信托化等特点，完全可以通过众多的、合格的机构投资者来培育发展资本市场，促进我过资本市场的不断完善。
(二)对企业的积极作用
1.有利于企业树立良好的企业形象，吸引和留住优秀人才，增强企业的市场竞争力。随着经济全球化的发展，大量的外资和外资企业进入国内，企业间竞争更为激烈。越来越多的企业在竞争中日趋意识到竞争，其实质就是对拥有高素质人才的竞争。企业建立完善的福利保障制度可以对雇员起到非常好的激励作用，不仅可以吸引优秀人才加盟，稳定员工队伍，增强企业凝聚力，打消员工养老的后顾之忧，而且还可以通过激发员工的工作积极性，达到提高企业的经济效益，树立良好的企业形象，占据市场的有利地位。企业年金就是国际上大多数国家通行的做法。发展企业年金基金将促进我国企业激励机制、收入分配制度和公司治理结构等微观机制趋于完善，提高企业竞争力，有利于国内企业积极参与国际竞争。
2.建立企业年金制度，利用国家政策法规有关税优政策，可以为企业和个人合理节税。现在国际上流行EET税制，即允许雇主与雇员从他们的税前收入中扣除养老金缴费额，并减免养老金投资收益所得税，但对待养老金领取时则像对待其他应纳税收入一样，征收个人所得税。这样的税制虽然会直接减少当期税收，但是可以避免重复征税，并且间接产生增税效应。2004年后，劳保部在关于企业年金的文件中还进一步明确了税收优惠的比例和限制条件，这就意味实行企业年金可以为企业和个人减小纳税负担，进而降低企业成本。
(三)对个人的积极作用
1.企业年金的推行可以在一定程度上弥补基本养老保险实际替代率较低的不足。企业年金计划下设两个账户—个人账户和企业账户，个人账户下又分为个人缴费和企业缴费账户，即每个人除个人缴费外，企业也会相应地为员工匹配缴费金额。目前基本养老金的名义替代率被高估了，企业年金作为基本养老金的补充，可以很大程度上弥补未来社保替代率的不足，改善退休后的养老生活水平，切实保障员工的退休福利。
2.企业年金可以有效地保障雇员的“养老钱”安全。企业年金基金采用信托方式运作，钱权分离的制约机制可以有效降低运营管理风险，切实保障员工的自身利益不受侵害。企业年金基金资产只能用于支付受益人养老所用，不得另作他用，并不因公司管理层变更或者企业破产等而改变其支付目的。这也是其有别于普通商业保险的一大优点。企业年金个人养老账户笃实。与社保的“社会统筹+个人账户积累”的模式不同，企业年金个人账户完全实行积累制模式，不会导致空账的问题，且账户管理透明化，账目清晰，“养老钱”十分安全。
二、企业年金市场政府责任缺失问题
(一)政府缺乏制定相应的企业年金政策与法规，法制不健全
1.企业年金立法缺失。2004年劳动和社会保障部发布了《企业年金试行办法》(第20号令)、劳动和社会保障部以及银监会、证监会和保监会共同发布《企业年金基金管理试行办法》(第23号令)，这两个文件较为详细的规范了企业年金的筹资、运行、管理、发放等各方面的行为，成为了建立企业年金的主要规则。我国虽然颁布了不少关于企业补充养老保险和企业年金的法律法规，但是缺乏具有指导性和实践性的法规，这些法规过于宏观和笼统，缺乏实际意义，并且至今为止还没有正式的《企业年金法》，使得企业年金在具体实践中缺乏法律监管，在投资方面缺乏明确和权威的约束，给企业年金的发展留下了不少隐患。
2.企业年金税收优惠政策不健全，缺乏对企业的激励作用。企业年金强调自愿原则，国家的相关优惠政策和法律保障是提高雇主积极性的重要因素。在2000年颁布的《关于完善城 镇社会保障体系的试点方案》中规定了企业缴费在工资总额4％以内的部分，可以从成本中列支，但是这个超过4％的部分就不享受税收优惠了。并且国际上流行的企业年金税制是EET税制，但在我国目前对个人缴费部分和企业年金的投资收益暂且没有明确的免税政策，与国际上的主流做法仍有差距。这些不足一方面将会大大打击企业为雇员提供年金保障的积极性，另一方面会让雇员即期收入减少，却感受不到任何税收优惠，也会减少他们对于企业年金的需求。
(二)国家基本养老保险制度发展不完善，基本养老保险缴费率过高但是其实际替代率低
我国基本养老保险的名义替代率一直居高不下，为了应对老龄化的危机，我国采取提高缴费率的办法。到2010年已达到28％。如果基本养老保险的替代率继续维持在70％左右，人口老龄化仍将使缴费率进一步提高，接近30％的总缴费率，这已经超过了企业和个人的承受力。所以，中国目前的改革是降低基本养老保险替代率。与此同时，我国基本养老保险的实际替代率较低。我国基本养老保险的缴费和给付都是以工资额(工资单收入额)为计算基础的，替代率也往往是以工资额来计算。当今社会，人们的收入来源日趋多元化，工资收入远远不能准确地衡量人们的实际收入水平，这样的情况在国有企业尤其严重，工资总额被大大高估，基本养老金的实际替代率仅仅约为50％左右。
(三)我国企业年金市场尚未形成行之有效的监管体系，政府缺乏监管
企业年金市场的监管是一个十分重要的内容，管理监管主体涉及财政、税务、社会保障以及银监会、证监会、保监会等许多部门，在我国各监管机构业务跨度较大，沟通不畅，监管协作性不强，监管力量薄弱，各个监管主体之间协调监管机制也没有形成，部门监管职责不明确，往往造成监管推诱扯皮、监管范围重叠或监管空白等，甚至会出现针对同一监管事项不同的监管政策，使企业无所适从。同时，监管过程中容易出现因信息不对称而导致的搭便车问题，各监管机构的信息沟通差，没有建立联动监管体系，效率低下、费用高。政府在企业年金联合监管体制的形成方面缺乏较强的推动力，没有相关的政策来促进监管的有效进行。
(四)政府缺乏对社会的广泛宣传，使企业和雇员对企业年金的认识不足
企业是企业年金市场的重要主体，企业年金的积极作用能否得到有效充分的发挥很大程度上取决与企业的态度和积极性。近些年来参加企业年金的企业和雇员人数却没有得到应有的增加：一是因为政府缺乏相应的宣传和指导，企业年金的规定大多比较专业，国内很多企业及职工的认识还是不足：二是因为雇员中很多都存在短视现象，没有考虑到企业年金的长远效应，只是单纯的认为企业年金的收缴会影响即期收入的下降进而拒绝企业年金的实施：三是由于近些年来由于受经济危机的影响，企业经济效益下滑，生产经营困难，更加不愿意为雇员缴纳企业年金。
三、政府在企业年金市场的责任分析
(一)完善与企业年金相关的法律法规，建立完备的法律体系
法律是进行一切经济活动和维护市场秩序的重要基础。政府应尽快制定企业年金法律法规，内容至少涵盖企业年金的法律地位、企业职工的权利义务关系、年金市场准入、委托合同、资金运营和管理以及信息披露机制等。特别值得强调的是，受益者的权益必须受到法律的充分保护。只有建立健全了法律体系，企业年金市场才能做到有法可依。
(二)强化税收优惠政策，实行EET税制
企业年金属于个人产权，它的非强制性决定了政府的税收优惠政策起到了至关重要的作用。政府提供优惠的税收政策是工业化国家企业年金得以建立并迅速发展的重要原因之一。在一些经合组织国家中，估计政府用于企业年金保险税收减让的隐性支出达到了政府在公共养老保险显性财政支出的20％～40％，在美国和澳大利亚，该项隐性支出约为GDP的1％，英国为3％。现在国际上普遍流行的是EET税制，即允许雇主和雇员从税前收入中扣除缴费额，减免投资收益的所得税，只在领取养老金阶段征收个人所得税。我国政府应大力推行EET税制，以激励企业為员工提供年金福利。
(三)规范我国的基本养老保险制度
我国的基本养老保险制度，对不同年龄的人群实行不同的养老金计发办法，替代率差别非常显著。“老人”(社会养老保险制度改革时己退休的职工)的工资替代率接近80％的目标替代率，但是对于“中人”和“新人”来说替代率远远不够。由于基本养老金制度不完善和遗留问题诸多，导致了企业负担沉重，政府应该进一步调整基本养老金替代率，为企业年金的发展提供重要基础，并且还应加强对基本养老金制度的监管与执行力度，扩大其覆盖面，鼓励更多的企业参加基本养老保险，在此基础上发展企业年金。
(四)加强对企业年金市场的监管，促进联合监管体制的形成
政府在企业年金市场上的一个重要角色就是监管者。按年金的运行流程，监管框架要涵盖年金计划方案的发起和审批、年金基金的设立和缴纳、年金基金管理和运营、年金给付等。企业年金涉及到的监管主体十分多，包括劳动保障、财政部、保监会、银监会、证监会、税务局、工商局等，涉及政策制定、宏观调控、运营监管等各个方面。只有政府出面进行宏观管理，统一协调各监管主体的关系和职责，才能建立科学的绩效评价体系和公开的信息披露制度，制定防范危机和处理应急预案，使宏观调控和审慎监管有机结合。这样才能建立联合监管制度，以提高对企业年金整体市场的监管效率。
(五)增强对企业及劳动者的宣传力度
许多企业不愿意为员工提供年金福利是因为缺少对企业年金的认识，这就需要政府机关通过大力宣传达到扩大年金覆盖面的目标。政府可以定期举办各式各样的宣传会，例如学习班、座谈会、交流会等，全面宣传企业年金的相关政策法规和税收优惠政策，提供给企业和员工他们最为需要的信息和知识，为企业年金的发展扫除障碍，铺平道路，鼓励更多的企业参与企业年金市场，以强有力的手段推进企业年金的稳健发展。
参考文献
[1]邓大松，刘昌平，中国企业年金制度研究[M].北京：人民出版社，2004:41。
[2]王仁德，关于企业年金及其发展趋势的思考[J].石油化工技术经济，2006(2)。
[3]黄冠凯，孟繁润，焦玉姣，企业年金现状与对策[J].山东劳动保障，2009(12):30～31。
[4]刘玉娟，刘琳，企业年金之政府责任再思考[J].科技情报与开发经济，2006(01):134～135。
[5]李珏，《浅谈我国企业年金制度》[J].财经政法资讯，2007(1)。