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【摘 要】对企业而言，深化全面预算管理，以财务管理为核心，针对企业经营中存在的问题，做好成本的分析与控制，寻找到企业的盈利途径，从而实现企业利润最大化，实现财务管理工作从“核算型”向“管理型”的转变，全面提升管理水平。
【关键词】经营目标；成本控制；提升管理
作为财务管理部门，应将财务工作从 “核算型”向“管理型”转变，使企业经营以财务管理为核心，做好成本分析与控制，从而发现企业经营中存在的问题，寻找到企业的盈利途径，实现利润最大化。下面就结合我公司从以下几个方面进行分析：
一、生产经营环境对企业的影响
（1）内部环境影响。我公司作为内部配套企业，全年内销收入占全部销售收入95%左右，现虽然是独立经营核算的公司，但受原作为成本中心管理模式影响，很多内部管理制度制约着公司的发展，如内部价格转移机制的不健全、由于需求现款而降低销售价格等。（2）外部环境影响。主要是原材料价格上涨而产品价格涨幅很小或是原地踏步，使企业盈利空间越来越小。
二、合理设定及考核经营预算指标
加强全面预算管理，确立全年经营目标及费用指标，并逐层进行合理分解，落实到具体部门和责任人，与各部门责任人签定责任状，按月考核，形成预算执行责任体系。由于每年预算的经营指标与上年相比均有较高的增长，而内配价格总体水平和盈利能力相对较低，如何才能保证公司预算指标的完成？
三、寻找企业的盈利途径
（1）扩大销售规模。现分公司经营重点由内配为主转向内配和外销并举，在保证内部配套的基础上，扩大外销市场。作为财务部门就要提供准确的产品生产成本，淘汰获利不良的产品，为公司决策提供及时准确的数据支持。（2）企业的盈利途径除扩大销售规模外，降低成本也是在创造利润。开展降成本活动，首先，从质量成本、材料成本、人工成本、费用成本、财务成本五个方面作好分析与控制，从而实现公司利润最大化。一是质量成本的控制。生产过程中出现的质量问题原因很多，如操作员业务不熟或不按规程操作；使用机器精度不准备；外购零部件质量不合格；制定的工艺文件不切合实际；环境不好而影响员工的工作情绪或体力；测量设施不准确等。针对不同的原因采取相应的控制措施：如提高人员素质；保证生产设备精度准确；严把进货关，对外购物资建立抽检机制，严格执行《产品检验规程》，保证供货质量；完善生产工艺文件；改善生产环境；准确测量；对质量成本要查清责任，实行废品买回及索赔制度。二是材料成本控制。依据市场行情等确认采购价格是否合理；审核材料使用量和损耗及当前各种原材料单价涨跌是否正常；有无数量折扣或不合理的付款方式引起单价下降或上升；标准产品目录是否随产品设计的变更而调整；材料库存是否账实相符；废料是否超过标准数量等。通过材料成本分析采取相应的控制措施：规范采购制度；建立标准耗用率，确定在制造过程中一些正常的损耗；建立完善的领料、退料流程；要有健全的材料清单，为成本核算提供原始的依据；定期盘存，合理确定库存量；定期清理呆滞料等。三是直接人工成本控制。影响直接人工成本因素主要有：工作时间差异：如工人的熟练程度，送料不及时（停工待料），材料质量低劣，返工频繁等。工资费用差异：工资水平与所任工作不匹配；生产不均衡所形成的加班工资；工时定额确定不合理，单位人工成本偏高等。有效地控制直接人工成本，主要有以下几种方法：建立标准工时，合理安排生产，减少不必要的加班；控制工资率，避免工资变化过大；提高工作效率，是降低人工成本的最有效的手段；加强职工技术培训，提高技能及工作效率；加强员工的出勤率。四是费用成本控制。费用的控制，主要依赖支出前的核准，如员工增减、薪酬标准、加班规定、日常费用等，均应由相关主管部门核准，建立各项支出的合理标准，预防成本超支。事后控制，通过对已经发生的费用差异去调整修正未来的费用支出。在进行费用控制时，应采取适度控制原则，避免过度控制。五是财务成本控制。影响财务成本的因素也很多，如销售回款方式；新增借款；资金的收支平衡；库存合理占有量；应收、应付账款的增长；资本性支出造成资金的占用等。控制措施：增加现款回款比例，控制现款支出；控制新增借款，提高回款的质量；严格控制日常开销在合理范围内，“以收定支”，保证资金收支的平衡；降低库存占有量、加大回款力度，减少应收、应付账款余额；控制资本性支出，减少资金占用，降低财务费用。
四、财务管理工作的提升
（1）细化成本的核算，追求成本的最低。成本控制是由全员参与并贯穿于企业经营全过程，作为财务管理部门，要确保费用归集、分配及时与准确，成本差异问题直接影响企业成本核算质量，细化成本核算，查找差异责任的归属才能达到实际控制的效果；严格按预算控制费用支出；与相关部门一起做好成本分析，从而进行成本控制，做到事前控制、事中分析、事后反映；合理避税等，将财务管理工作延伸到企业经营全过程，真正实现从“核算型”向“管理型”转变。（2）对成本核算中出现的“成本差异”进行分析，要求技术部门细化工艺，消除生产过程中的浪费；完善工时的定额，核准标准产品目录清单，将成本差异落到每个工单，准确分析“成本差异”形成的原因，提高成本核算的准确性。（3）在采购方面，要完善价格审核体系；实现成套进货、齐套配送从而压缩采购成本，确保材料物资的低成本；建立并完善采购预算编制，提高采购的质量和效率；严格控制采购渠道，执行物流招标采购结果，根据市场价格浮动，定期与物流管理部联合招标，确保同样质量的采购物资价格最低。（4）降低库存，采购部门必须与生产实际相结合，充分利用现有库存，各个生产单元严格执行代用制度，确认库房没有可利用物资后，方可向供应单位采购物资，严格控制存货规模；规范采购付款计划，严格控制预付账款比重，压缩存货，节约资金，压缩资金占用，提高资金的使用效率；建立定期和不定期盘点及抽检制度，明确盘点流程和责任人，保证账实相符和资产安全；加强车间成本管理控制，对物料消耗等各项指标进行细化分解，落实责任部门和责任人；建立低值易耗品及车间消耗物料领用台账，增强员工对其使用的主控意识，注费用成本、人工成本、废品损失、物料的管理等。（5）在销售方面，要根据产品成本制订产品售价，尤其是新产品的定价，关注同行业竞争对手的售价与利润，与相关部门一起分析自己产品的成本，合理确定售价；建立健全内部价格转移机制，从依据自身成本定价向服从市场价格转型；对客户信用风险的评估，回避企业经营风险；提高回款率及回款质量（现款回款率）。（6）在职工薪酬方面，控制工资总额的增长幅度，定岗定编，提高工作效率，也就是提高人均工资水平，而不一定是工资额的增长；职工薪酬的合理发放可降低占工资总额40％以上的统筹费用。（7）财务部门作为管理和服务部门，要依靠创新拓展会计工作服务领域和途径，提升全面管理水平。在观念上创新：理论创新、与时俱进──寻找适应公司发展、符合会计制度法规。在制度上创新：激励机制、约束效应──成本控制以内部控制为契机，建立激励机制、起到约束效应。在管理上创新：人才管理、系统管理——专业人才的培养，提升业务人员的专业素质，将管理延伸到经营全过程。在服务上创新：流程再造、时间效益——提出合理建议，减少不增值的业务流程，提高时间效益。
通过以下途径开展服务：会计人员继续教育平台：提供培训平台，提升业务能力，提高服务意识。会计信息网络服务平台：宣传会计法规、内控制度、充分利用信息平台，将经营活动等相关信息共享。重点问题联合攻关平台：对前端反映出来的问题，查找原因并分析解决。
参 考 文 献
[1]朱荣．企业财务风险评价与控制研究[M]．大连：东北财经大学出版社，2008（4）
[2]牛晓，关成．提升国有企业财务监督职能的新思路[J]．金融经济．2007（8）
[3]慕德鸣．刍议新形势下企业财务管理的创新路径[J]．商业时代．2009（28）
[4]于永顺．企业财务风险的防范与管理[J]．企业导报．2009（6）：106
【关键词】经营目标；成本控制；提升管理
作为财务管理部门，应将财务工作从 “核算型”向“管理型”转变，使企业经营以财务管理为核心，做好成本分析与控制，从而发现企业经营中存在的问题，寻找到企业的盈利途径，实现利润最大化。下面就结合我公司从以下几个方面进行分析：
一、生产经营环境对企业的影响
（1）内部环境影响。我公司作为内部配套企业，全年内销收入占全部销售收入95%左右，现虽然是独立经营核算的公司，但受原作为成本中心管理模式影响，很多内部管理制度制约着公司的发展，如内部价格转移机制的不健全、由于需求现款而降低销售价格等。（2）外部环境影响。主要是原材料价格上涨而产品价格涨幅很小或是原地踏步，使企业盈利空间越来越小。
二、合理设定及考核经营预算指标
加强全面预算管理，确立全年经营目标及费用指标，并逐层进行合理分解，落实到具体部门和责任人，与各部门责任人签定责任状，按月考核，形成预算执行责任体系。由于每年预算的经营指标与上年相比均有较高的增长，而内配价格总体水平和盈利能力相对较低，如何才能保证公司预算指标的完成？
三、寻找企业的盈利途径
（1）扩大销售规模。现分公司经营重点由内配为主转向内配和外销并举，在保证内部配套的基础上，扩大外销市场。作为财务部门就要提供准确的产品生产成本，淘汰获利不良的产品，为公司决策提供及时准确的数据支持。（2）企业的盈利途径除扩大销售规模外，降低成本也是在创造利润。开展降成本活动，首先，从质量成本、材料成本、人工成本、费用成本、财务成本五个方面作好分析与控制，从而实现公司利润最大化。一是质量成本的控制。生产过程中出现的质量问题原因很多，如操作员业务不熟或不按规程操作；使用机器精度不准备；外购零部件质量不合格；制定的工艺文件不切合实际；环境不好而影响员工的工作情绪或体力；测量设施不准确等。针对不同的原因采取相应的控制措施：如提高人员素质；保证生产设备精度准确；严把进货关，对外购物资建立抽检机制，严格执行《产品检验规程》，保证供货质量；完善生产工艺文件；改善生产环境；准确测量；对质量成本要查清责任，实行废品买回及索赔制度。二是材料成本控制。依据市场行情等确认采购价格是否合理；审核材料使用量和损耗及当前各种原材料单价涨跌是否正常；有无数量折扣或不合理的付款方式引起单价下降或上升；标准产品目录是否随产品设计的变更而调整；材料库存是否账实相符；废料是否超过标准数量等。通过材料成本分析采取相应的控制措施：规范采购制度；建立标准耗用率，确定在制造过程中一些正常的损耗；建立完善的领料、退料流程；要有健全的材料清单，为成本核算提供原始的依据；定期盘存，合理确定库存量；定期清理呆滞料等。三是直接人工成本控制。影响直接人工成本因素主要有：工作时间差异：如工人的熟练程度，送料不及时（停工待料），材料质量低劣，返工频繁等。工资费用差异：工资水平与所任工作不匹配；生产不均衡所形成的加班工资；工时定额确定不合理，单位人工成本偏高等。有效地控制直接人工成本，主要有以下几种方法：建立标准工时，合理安排生产，减少不必要的加班；控制工资率，避免工资变化过大；提高工作效率，是降低人工成本的最有效的手段；加强职工技术培训，提高技能及工作效率；加强员工的出勤率。四是费用成本控制。费用的控制，主要依赖支出前的核准，如员工增减、薪酬标准、加班规定、日常费用等，均应由相关主管部门核准，建立各项支出的合理标准，预防成本超支。事后控制，通过对已经发生的费用差异去调整修正未来的费用支出。在进行费用控制时，应采取适度控制原则，避免过度控制。五是财务成本控制。影响财务成本的因素也很多，如销售回款方式；新增借款；资金的收支平衡；库存合理占有量；应收、应付账款的增长；资本性支出造成资金的占用等。控制措施：增加现款回款比例，控制现款支出；控制新增借款，提高回款的质量；严格控制日常开销在合理范围内，“以收定支”，保证资金收支的平衡；降低库存占有量、加大回款力度，减少应收、应付账款余额；控制资本性支出，减少资金占用，降低财务费用。
四、财务管理工作的提升
（1）细化成本的核算，追求成本的最低。成本控制是由全员参与并贯穿于企业经营全过程，作为财务管理部门，要确保费用归集、分配及时与准确，成本差异问题直接影响企业成本核算质量，细化成本核算，查找差异责任的归属才能达到实际控制的效果；严格按预算控制费用支出；与相关部门一起做好成本分析，从而进行成本控制，做到事前控制、事中分析、事后反映；合理避税等，将财务管理工作延伸到企业经营全过程，真正实现从“核算型”向“管理型”转变。（2）对成本核算中出现的“成本差异”进行分析，要求技术部门细化工艺，消除生产过程中的浪费；完善工时的定额，核准标准产品目录清单，将成本差异落到每个工单，准确分析“成本差异”形成的原因，提高成本核算的准确性。（3）在采购方面，要完善价格审核体系；实现成套进货、齐套配送从而压缩采购成本，确保材料物资的低成本；建立并完善采购预算编制，提高采购的质量和效率；严格控制采购渠道，执行物流招标采购结果，根据市场价格浮动，定期与物流管理部联合招标，确保同样质量的采购物资价格最低。（4）降低库存，采购部门必须与生产实际相结合，充分利用现有库存，各个生产单元严格执行代用制度，确认库房没有可利用物资后，方可向供应单位采购物资，严格控制存货规模；规范采购付款计划，严格控制预付账款比重，压缩存货，节约资金，压缩资金占用，提高资金的使用效率；建立定期和不定期盘点及抽检制度，明确盘点流程和责任人，保证账实相符和资产安全；加强车间成本管理控制，对物料消耗等各项指标进行细化分解，落实责任部门和责任人；建立低值易耗品及车间消耗物料领用台账，增强员工对其使用的主控意识，注费用成本、人工成本、废品损失、物料的管理等。（5）在销售方面，要根据产品成本制订产品售价，尤其是新产品的定价，关注同行业竞争对手的售价与利润，与相关部门一起分析自己产品的成本，合理确定售价；建立健全内部价格转移机制，从依据自身成本定价向服从市场价格转型；对客户信用风险的评估，回避企业经营风险；提高回款率及回款质量（现款回款率）。（6）在职工薪酬方面，控制工资总额的增长幅度，定岗定编，提高工作效率，也就是提高人均工资水平，而不一定是工资额的增长；职工薪酬的合理发放可降低占工资总额40％以上的统筹费用。（7）财务部门作为管理和服务部门，要依靠创新拓展会计工作服务领域和途径，提升全面管理水平。在观念上创新：理论创新、与时俱进──寻找适应公司发展、符合会计制度法规。在制度上创新：激励机制、约束效应──成本控制以内部控制为契机，建立激励机制、起到约束效应。在管理上创新：人才管理、系统管理——专业人才的培养，提升业务人员的专业素质，将管理延伸到经营全过程。在服务上创新：流程再造、时间效益——提出合理建议，减少不增值的业务流程，提高时间效益。
通过以下途径开展服务：会计人员继续教育平台：提供培训平台，提升业务能力，提高服务意识。会计信息网络服务平台：宣传会计法规、内控制度、充分利用信息平台，将经营活动等相关信息共享。重点问题联合攻关平台：对前端反映出来的问题，查找原因并分析解决。
参 考 文 献
[1]朱荣．企业财务风险评价与控制研究[M]．大连：东北财经大学出版社，2008（4）
[2]牛晓，关成．提升国有企业财务监督职能的新思路[J]．金融经济．2007（8）
[3]慕德鸣．刍议新形势下企业财务管理的创新路径[J]．商业时代．2009（28）
[4]于永顺．企业财务风险的防范与管理[J]．企业导报．2009（6）：106