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摘要：内部控制是疾控中心进行现代化管理的一项重要内容，在单位中占有十分重要的地位，不容忽视。单位通过完善的内部控制制度，可以确保国家财产的安全性与完整性，减少成本，规范会计行为，防范财务风险，增强单位的经济效益乃至社会效益，最终保障疾控中心整体经营目标的顺利实现。本文以此为出发点展开讨论，首先阐述了疾控中心建设内部控制制度的必要性与重要性，其次分析了其内控制度中存在的主要问题，并在此基础上，结合我国疾控中心目前工作的实际状况，有针对性地提出了相应的对策与措施，具有一定的现实意义。
关键词：疾控中心；内部控制制度；问题；对策
一、完善疾控中心内部控制制度的必要性与重要性
疾病预防控制中心简称疾控中心，它是由政府举办的公益性事业单位，主要进行疾病控制、预防以及公共卫生服务、管理等工作，是全额财政拨款的卫生机构。内部控制制度在任何单位组织中都是一项十分重要的内容，对于疾控中心而言也不例外。
疾控中心想要降低自身的管理经营成本，扩大发展空间，就必须健全好单位的内部控制制度，使单位内部资源达到最优配置。单位应积极完善制度体系，例如制定疾病控制的管理制度，试剂成本、采购成本的控制制度，突发性事件责任制度，以及办公成本的定额制度等，同时要保障上述各项制度能够和国家相关政策进行有机结合，形成一套既满足国家政策法规，又符合单位实际的管理体系，能够对各部门的行为进行规范。在疾控中心日常管理以及经营决策中，应该做好内部成本控制，根据单位目标控制的要求，及时发现日常管理中存在的问题，并对其作出调整，纠正偏差。这一系列过程都是与内部控制息息相关的，疾控中心必须做好上述工作，才能保障整体经营目标的顺利实现。
另一方面，内部控制在调控科室成本方面也发挥着不容忽视的作用，疾控中心应该以各科室收益的业务量与定额量为基础，确定目标成本与边际利润，并与自己的实际工作状况进行有机结合，完成相应数量，定期对预算的完成情况进行检查，发现问题并及时解决问题，纠正偏差。由此可见，疾控中心必须健全与完善好自身的内部控制工作，使单位逐渐达到效益最大化，从而提升单位的经济效益，乃至社会效益，使其能够更好地为广大人民进行服务。
二、疾控中心内部控制制度存在的主要问题
（一）财务管理体制的针对性不强
疾控中心与普通医疗单位、事业单位不同，其承担着当地处理公共卫生事件、防范控制重大疾病、监测重点疫情等多项工作。通常情况下，卫生防疫站或人员编制出现变更，就会对疾控中心的工作范围产生影响，财务工作者可能对单位业务发生的变化缺少了解，没有进行相应的培训教育。单位制定的财务制度可能存在一定的滞后性，或者只存在医疗机构的财务制度，缺乏疾病预防的相关制度，制度与中心运营的实际状况存在不相符的地方，财务管理制度的针对性亟待加强。
（二）内部控制的观念意识有待提高
疾控中心存在一定的特殊性，其要承担起预防疾病以及监测公共场所等多项卫生活动，想健全一套完善的又与自身实际现状相适应的内部控制体系，其难度较大，实施进度也较为缓慢。究其原因，最为关键的还是单位对内部控制制度的认识不到位，通常只重视其形式与内容，而忽略了控制过程书面记录的重要性与必要性，认为展开了控制活动就达到了内部控制的标准，而不注重在控制过程中相关证据的保存。
（三）缺乏完善的资产管理制度
疾控中心的日常物资主要包含试剂、疫苗等，会计部门往往发挥着“核算”与“付款”的作用，财务人员只负责将其记录在账，并不关心后期坏账、损坏的发生，对待单位事项的重大决策、过程实施的结果以及业务总体来龙去脉都不甚了解。现如今，多数疾控中心实施了政府采购以及财政统管制度，在一定程度上实现了对资产购置的控制，但总体而言，这些物资在其使用过程中缺乏完善的内控制度，单位内部“管物不管账”与“管账不管物”的现象时有发生，亟待解决。例如疫苗的保存能否满足标准，是否会导致疫苗的过期或报废，不同疫苗的生产批号是否存在相应记录，固定资产调拨手续是否齐全等。因此，单位内部急需建立一套完善的固定资产管理制度，对上述问题进行较好解决。
（四）缺乏对成本费用支出的良好控制
疾控中心其工作经费多数是依赖于上级的财政补助，还有部分经费是单位实施的从业人员健康体检、疫苗接种、公共场所监测业务、以及某些国际项目合作的收入。就目前情况而言，疾控中心还缺乏建立完善的专项资金管理使用制度，对于各项经费支出，例如办公费、招待费、车辆费等，单位通常是采取实报实销制，单位领导只要签字同意，财务人员即予以报销，导致单位日常工作经费支出在专项资金中开支，此外被挪用、挤占的现象也时有发生，资金管理的风险较大。
三、疾控中心内部控制制度存在问题的对策与措施
（一）统一认识，营造疾控中心良好的内控环境
内部控制贯穿于疾控中心日常管理的各个环节当中，是一项十分复杂、繁琐的系统工程，而完善的内控制度离不开良好的内控环境，因此，一定要营造出单位内部良好的工作氛围，从而保障内部控制制度的顺利实施。单位的文化能够影响全体员工的思维意识，内部控制应该以其为基础，同时，领导层应该加强对内部控制的重要性认识，以身作则，发挥出其应有的模范带头作用，促进单位内部从上到下形成统一认识，保障内部控制制度的顺利实施。另一方面，单位在建立好完善的内控制度的基础上，还要保障制度能够被切实执行，不能使规章制度成为单位的摆设，变成一纸空文，流于形式。还可以考虑制定相应配套的奖惩机制，真正做到好要奖错要罚，对单位上下一视同仁，以期激励作用的较好发挥，不断提升单位员工执行内控制度的热情与积极性，使其更好地为单位进行服务。
（二）完善授权审批制度
疾控中心在进行经济业务的办理时，必须通过相应的授权审批制度。通常情况下，授权包含有两种形式：分别为常规授权与特别授权。疾控中心应该对两种形式下的业务进行分别处理，设立常规授权与例外业务授权体系，对授权范围、授权层次、授权程序、以及授权责任等进行明确，最终形成权责清晰的管控体系。对待单位的重大事项与业务，应进行集体决策或展开联签制度，个人不得擅自进行决策，未经同意，不得擅自更改集体决策的意见。例如报销审批制度，应对各科室负责人、经办人、以及签字人的权责进行明确；款项支付审批制度中，有大额资金的支付使用时，需由相关部门进行集体决策，商议同意后方可批准；物资采购审批制度中，对待重点项目的采购应进行集体决策，实施大型医疗设备购置时，应参加竞标，并进行实地考察后，方可签订合同，在采购卫生材料以及相关用品时，应由各科室上报计划，经批准后由采购人员进行统一招标。总之，疾控中心要确保其各项经济业务的合规性与合法性，有效防范财务风险。 （三）细化支出，加大采购控制力度
疾控中心业务存在一定的特殊性，造成其采购较为频繁，既要采购大额固定资产，也要经常性采购疫苗等药品，因此，一套健全、完善的采购体系亟待建立。只有先从制度上对采购环节进行良好控制，明晰相应部门与人员的权力与责任，保障不相容职务相互分离，完善相应的审批制度，才能真正实现单位的高效、阳光采购。例如单位进行疫苗采购时，专业人员应该在技术层面上展开采购审核，保障疫苗、试剂的数量、质量能够符合相关标准，由采购人员进行采购合同的签订工作，由财务、库管、以及专业人员共同对采购的规格、品种、质量、数量等内容展开验收，再由采购人员根据合同规定的内容进行审批、付款。同时还要对各环节中出现的特殊情况处理进行相关规定，经过试行，保障其能够发挥出良好的效果。
（四）加大固定资产的控制力度
疾控中心的固定资产也存在一定的特殊性，专业设备多由上级调拨，少部分自行采购。单位多数设备为实验室设备，专业性较强，由于设备的使用还涉及到广大人民的身体健康，所以在管理上应该配备具有专业知识的人员，并熟练操作电子计算机的先进网络设备。在账务记录方面，管理人员应该对固定资产的明细表进行完善，会计人员应该定期或不定期进行盘点，保障账卡物相符，对单位实验室内部的资产质量、结构、管理等状况展开分析与研究，保障实验室设备的正常运转，避免资产闲置以及人为操作造成的设备损坏，确保报表数据的真实性与可靠性。单位收到上级补助的设备时，应由财务部门、资产部门、实验室主管部门等共同对设备的规格、质量等进行验收，然后财务部门与资产部门才能展开账务处理。
（五）强化财务分析及评价
财务分析是利用对疾控中心会计统计、服务质量与数量的变动情况、医药成本的控制情况等资料的分析，对一定时期内单位的营运能力与财务状况进行分析，从而科学、全面地评价出单位的财务业绩。单位通过财务分析工作，能够正确预测未来的发展趋势，不断提升单位的经济效益乃至社会效益。资金是单位赖以生存的基础，所以，疾控中心还应加强对资本结构的分析工作，主要是所有者权益、短期负债、长期负债等来源取得的资金。确保单位将有限的资金用在刀刃上，不断提升资金使用的效率，增强单位的综合竞争能力，保障其持久、健康发展。
四、结束语
综上所述，内部控制是一项十分复杂的系统工程，涉及到疾控中心的管理层、治理层、部门层等诸多环节，其是为了保障疾控中心整体经营目标的顺利实现而设立的。疾控中心通过良好的内部控制制度，可以确保单位日常管理经营的合规性与合法性，加强资产安全，保障财务报告的真实性与完整性，提升单位的经济效益乃至社会效益，从而不断促进疾控中心的持久、健康发展，使其更好地为人民群众而服务。
参考文献：
1.郭春静. 疾病预防控制机构内部控制的现状及对策[J].安徽预防医学杂志,2010(12).
2.李伟. 县级疾病预防控制中心内部控制问题思考[J].财会通讯,2011(12).
3.陈卫. 论疾病预防控制机构财务管理的内部控制[J].中国集体经济,2009(6).
4.张志湘，郑磊，任志红.完善单位内部控制的“十个环节”[J].医药产业资讯,2005(6).
5.张虹. 浅议疾病预防控制中心会计审核工作的不足及完善对策[J].中国乡镇企业会计,2010(6).
（作者单位：阜新市疾病预防控制中心）
关键词：疾控中心；内部控制制度；问题；对策
一、完善疾控中心内部控制制度的必要性与重要性
疾病预防控制中心简称疾控中心，它是由政府举办的公益性事业单位，主要进行疾病控制、预防以及公共卫生服务、管理等工作，是全额财政拨款的卫生机构。内部控制制度在任何单位组织中都是一项十分重要的内容，对于疾控中心而言也不例外。
疾控中心想要降低自身的管理经营成本，扩大发展空间，就必须健全好单位的内部控制制度，使单位内部资源达到最优配置。单位应积极完善制度体系，例如制定疾病控制的管理制度，试剂成本、采购成本的控制制度，突发性事件责任制度，以及办公成本的定额制度等，同时要保障上述各项制度能够和国家相关政策进行有机结合，形成一套既满足国家政策法规，又符合单位实际的管理体系，能够对各部门的行为进行规范。在疾控中心日常管理以及经营决策中，应该做好内部成本控制，根据单位目标控制的要求，及时发现日常管理中存在的问题，并对其作出调整，纠正偏差。这一系列过程都是与内部控制息息相关的，疾控中心必须做好上述工作，才能保障整体经营目标的顺利实现。
另一方面，内部控制在调控科室成本方面也发挥着不容忽视的作用，疾控中心应该以各科室收益的业务量与定额量为基础，确定目标成本与边际利润，并与自己的实际工作状况进行有机结合，完成相应数量，定期对预算的完成情况进行检查，发现问题并及时解决问题，纠正偏差。由此可见，疾控中心必须健全与完善好自身的内部控制工作，使单位逐渐达到效益最大化，从而提升单位的经济效益，乃至社会效益，使其能够更好地为广大人民进行服务。
二、疾控中心内部控制制度存在的主要问题
（一）财务管理体制的针对性不强
疾控中心与普通医疗单位、事业单位不同，其承担着当地处理公共卫生事件、防范控制重大疾病、监测重点疫情等多项工作。通常情况下，卫生防疫站或人员编制出现变更，就会对疾控中心的工作范围产生影响，财务工作者可能对单位业务发生的变化缺少了解，没有进行相应的培训教育。单位制定的财务制度可能存在一定的滞后性，或者只存在医疗机构的财务制度，缺乏疾病预防的相关制度，制度与中心运营的实际状况存在不相符的地方，财务管理制度的针对性亟待加强。
（二）内部控制的观念意识有待提高
疾控中心存在一定的特殊性，其要承担起预防疾病以及监测公共场所等多项卫生活动，想健全一套完善的又与自身实际现状相适应的内部控制体系，其难度较大，实施进度也较为缓慢。究其原因，最为关键的还是单位对内部控制制度的认识不到位，通常只重视其形式与内容，而忽略了控制过程书面记录的重要性与必要性，认为展开了控制活动就达到了内部控制的标准，而不注重在控制过程中相关证据的保存。
（三）缺乏完善的资产管理制度
疾控中心的日常物资主要包含试剂、疫苗等，会计部门往往发挥着“核算”与“付款”的作用，财务人员只负责将其记录在账，并不关心后期坏账、损坏的发生，对待单位事项的重大决策、过程实施的结果以及业务总体来龙去脉都不甚了解。现如今，多数疾控中心实施了政府采购以及财政统管制度，在一定程度上实现了对资产购置的控制，但总体而言，这些物资在其使用过程中缺乏完善的内控制度，单位内部“管物不管账”与“管账不管物”的现象时有发生，亟待解决。例如疫苗的保存能否满足标准，是否会导致疫苗的过期或报废，不同疫苗的生产批号是否存在相应记录，固定资产调拨手续是否齐全等。因此，单位内部急需建立一套完善的固定资产管理制度，对上述问题进行较好解决。
（四）缺乏对成本费用支出的良好控制
疾控中心其工作经费多数是依赖于上级的财政补助，还有部分经费是单位实施的从业人员健康体检、疫苗接种、公共场所监测业务、以及某些国际项目合作的收入。就目前情况而言，疾控中心还缺乏建立完善的专项资金管理使用制度，对于各项经费支出，例如办公费、招待费、车辆费等，单位通常是采取实报实销制，单位领导只要签字同意，财务人员即予以报销，导致单位日常工作经费支出在专项资金中开支，此外被挪用、挤占的现象也时有发生，资金管理的风险较大。
三、疾控中心内部控制制度存在问题的对策与措施
（一）统一认识，营造疾控中心良好的内控环境
内部控制贯穿于疾控中心日常管理的各个环节当中，是一项十分复杂、繁琐的系统工程，而完善的内控制度离不开良好的内控环境，因此，一定要营造出单位内部良好的工作氛围，从而保障内部控制制度的顺利实施。单位的文化能够影响全体员工的思维意识，内部控制应该以其为基础，同时，领导层应该加强对内部控制的重要性认识，以身作则，发挥出其应有的模范带头作用，促进单位内部从上到下形成统一认识，保障内部控制制度的顺利实施。另一方面，单位在建立好完善的内控制度的基础上，还要保障制度能够被切实执行，不能使规章制度成为单位的摆设，变成一纸空文，流于形式。还可以考虑制定相应配套的奖惩机制，真正做到好要奖错要罚，对单位上下一视同仁，以期激励作用的较好发挥，不断提升单位员工执行内控制度的热情与积极性，使其更好地为单位进行服务。
（二）完善授权审批制度
疾控中心在进行经济业务的办理时，必须通过相应的授权审批制度。通常情况下，授权包含有两种形式：分别为常规授权与特别授权。疾控中心应该对两种形式下的业务进行分别处理，设立常规授权与例外业务授权体系，对授权范围、授权层次、授权程序、以及授权责任等进行明确，最终形成权责清晰的管控体系。对待单位的重大事项与业务，应进行集体决策或展开联签制度，个人不得擅自进行决策，未经同意，不得擅自更改集体决策的意见。例如报销审批制度，应对各科室负责人、经办人、以及签字人的权责进行明确；款项支付审批制度中，有大额资金的支付使用时，需由相关部门进行集体决策，商议同意后方可批准；物资采购审批制度中，对待重点项目的采购应进行集体决策，实施大型医疗设备购置时，应参加竞标，并进行实地考察后，方可签订合同，在采购卫生材料以及相关用品时，应由各科室上报计划，经批准后由采购人员进行统一招标。总之，疾控中心要确保其各项经济业务的合规性与合法性，有效防范财务风险。 （三）细化支出，加大采购控制力度
疾控中心业务存在一定的特殊性，造成其采购较为频繁，既要采购大额固定资产，也要经常性采购疫苗等药品，因此，一套健全、完善的采购体系亟待建立。只有先从制度上对采购环节进行良好控制，明晰相应部门与人员的权力与责任，保障不相容职务相互分离，完善相应的审批制度，才能真正实现单位的高效、阳光采购。例如单位进行疫苗采购时，专业人员应该在技术层面上展开采购审核，保障疫苗、试剂的数量、质量能够符合相关标准，由采购人员进行采购合同的签订工作，由财务、库管、以及专业人员共同对采购的规格、品种、质量、数量等内容展开验收，再由采购人员根据合同规定的内容进行审批、付款。同时还要对各环节中出现的特殊情况处理进行相关规定，经过试行，保障其能够发挥出良好的效果。
（四）加大固定资产的控制力度
疾控中心的固定资产也存在一定的特殊性，专业设备多由上级调拨，少部分自行采购。单位多数设备为实验室设备，专业性较强，由于设备的使用还涉及到广大人民的身体健康，所以在管理上应该配备具有专业知识的人员，并熟练操作电子计算机的先进网络设备。在账务记录方面，管理人员应该对固定资产的明细表进行完善，会计人员应该定期或不定期进行盘点，保障账卡物相符，对单位实验室内部的资产质量、结构、管理等状况展开分析与研究，保障实验室设备的正常运转，避免资产闲置以及人为操作造成的设备损坏，确保报表数据的真实性与可靠性。单位收到上级补助的设备时，应由财务部门、资产部门、实验室主管部门等共同对设备的规格、质量等进行验收，然后财务部门与资产部门才能展开账务处理。
（五）强化财务分析及评价
财务分析是利用对疾控中心会计统计、服务质量与数量的变动情况、医药成本的控制情况等资料的分析，对一定时期内单位的营运能力与财务状况进行分析，从而科学、全面地评价出单位的财务业绩。单位通过财务分析工作，能够正确预测未来的发展趋势，不断提升单位的经济效益乃至社会效益。资金是单位赖以生存的基础，所以，疾控中心还应加强对资本结构的分析工作，主要是所有者权益、短期负债、长期负债等来源取得的资金。确保单位将有限的资金用在刀刃上，不断提升资金使用的效率，增强单位的综合竞争能力，保障其持久、健康发展。
四、结束语
综上所述，内部控制是一项十分复杂的系统工程，涉及到疾控中心的管理层、治理层、部门层等诸多环节，其是为了保障疾控中心整体经营目标的顺利实现而设立的。疾控中心通过良好的内部控制制度，可以确保单位日常管理经营的合规性与合法性，加强资产安全，保障财务报告的真实性与完整性，提升单位的经济效益乃至社会效益，从而不断促进疾控中心的持久、健康发展，使其更好地为人民群众而服务。
参考文献：
1.郭春静. 疾病预防控制机构内部控制的现状及对策[J].安徽预防医学杂志,2010(12).
2.李伟. 县级疾病预防控制中心内部控制问题思考[J].财会通讯,2011(12).
3.陈卫. 论疾病预防控制机构财务管理的内部控制[J].中国集体经济,2009(6).
4.张志湘，郑磊，任志红.完善单位内部控制的“十个环节”[J].医药产业资讯,2005(6).
5.张虹. 浅议疾病预防控制中心会计审核工作的不足及完善对策[J].中国乡镇企业会计,2010(6).
（作者单位：阜新市疾病预防控制中心）