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[摘 要]工程物资贸易公司结算管理是一项专业性和技术性非常强的工作，全面、准确、实事求是的工程物资结算，可以有效控制公司经营成本，提高公司预算和决算的准确性，降低公司的经营风险。文章从结算作用、结算原则、结算职责机构设置和结算注意事项四个方面详细地阐述了物贸公司结算管理工作思路和做法，以期达到抛砖引玉、以飨读者的目的。
[关键词]工程物资结算;结算机构职责;结算岗位配置
[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.27.011
1 工程物资贸易公司结算定义
工程物资贸易公司结算是指工程物资贸易单位按照采购合同、销售合同和已供应物资数量向供应商和施工单位办理物资价格数量清算的经济活动。工程建设项目建设周期长，占用资金数额大，为使工程物贸单位在供应物资过程中所耗用的资金及时得到补偿，需要对已供应物资价款进行及时结算，保证其资金周转和物资供应，具体结算包括中期结算（进度结算）、年终结算，全部合同履行完成后要進行终期结算等。
2 工程物资结算作用
在社会主义市场经济条件下，工程物资结算可以明确买卖双方债权债务关系，即明确工程物资的产权关系。工程物资结算的主要作用如下四点。
（1）结算关系明晰化有利于明确界定交易界区。通过买卖双方协商一致办理结算，对已发生交易进行确认，结算界定和保护了排他性的产权，使交易者既能在市场上开展公平的现货交易，又可以与其他交易者缔结具有法律保障的契约关系，形成多样化的财货交换方式和财产转让方式。
（2）结算关系明晰化有助于使交易者形成稳定的收益预期。结算使得买卖双方权利义务关系明晰化和对称化，可使行为人在进行交易时具有稳定的预期，其将全面权衡成本与收益的关系，以效用最大化原则来支配和处分财产，从而优化市场交易中的激励与约束机制。
（3）结算关系明晰化有助于提高合作效率。通过办理结算，明确交易双方债权债务关系，降低达成人与人之间合作的交易费用，提高合作效率。
（4）结算关系明晰化有助于提高资源的配置效率。结算关系明晰化，使得公平、自由的市场交易成为可能，降低交易费用，促进资源根据市场需求的变化在全社会自由流动，提高资源配置效率。
3 工程物资结算原则
结算工作原则是制定结算管理制度，结算机构正常运转的基本原则，也是考核结算工作效率的基本标准。结合项目实际和行业经验，工程物资结算工作原则包括准确性原则、及时性原则、完整性原则和统一性原则。具体情况如下四点。
（1）准确性原则。工程物资结算数量和价格必须依据采购销售合同相应条款办理，不能单方面变更合同结算，每一项结算价格数量等数字指标必须运用科学的方法，依据充分，资料确定，不能假定、估算，更不能任意编造。
（2）及时性原则。发生物资供应实际业务之后，买卖双方应按照合同约定及时对账并办理结算，确认债权债务关系，以便尽早付款。供货与结算不能间隔较长时间，以免造成预付款积压和应收账款长时间沉淀。
（3）完整性原则。该办理结算的一切业务都要办理结算，不能漏结、少结，做到账实相符。公司发生的所有结算业务都要在结算台账中有所反映。
（4）统一性原则。各单位、各项目结算都是公司结算的组成部分，各单位结算构成了统一的公司结算，要按照统一口径和程度计算和填报，做到业务财务结算口径一致，账账相符。
4 工程物贸公司结算机构职责和机构设置
4.1 结算机构职责
（1）编制、贯彻和落实相关结算管理办法等规章制度，使结算有章可循、有法可依。
（2）备份采购销售合同，管理合同台账，结算依据清楚。
（3）收集整理发到货单、送货单等供货原始凭证，根据供货原始凭证，编制物资收发存统计报表。
（4）与供应商和施工单位对账，确认采购销售数量、价格和金额等结算要素数额。买卖双方确认无误后，办理结算，向财务部门报账。
（5）编制采购销售结算台账以及库存台账等，按期对公司结算情况进行统计分析总结，做到台账清楚。
（6）定期检查各地区各项目结算管理情况，发现问题隐患并及时整改。
（7）对各地区各项目结算工作进行考核，针对检查出现的问题，定期对结算人员进行业务培训。
（8）编制实际结算价格数据库，为公司生产经营和招投标提供数据支持。
4.2 结算机构设置
工程物贸公司应设置总公司、分公司和项目部三级结算管理机构，分别负责总公司、分公司和项目部结算管理工作。公司整体结算机构是一个金字塔形的管理体系，总公司设置专门结算管理机构，作为公司结算主管部门，负责公司整体结算管理工作，对分公司和项目部结算数据进行汇总、监督和业务指导，保证总部对公司结算工作的管理和管理力度。分公司结算机构负责本辖区内各项目采购销售结算，接受总公司结算业务监督和指导。项目部结算专员隶属于各分公司，负责项目具体结算工作。公司结算机构如图1所示。
总公司和分公司具体结算人员设置如下：
总公司结算岗位配置：①公司结算负责人。按照准确、及时、完整和统一的结算原则，编制公司结算管理办法等规章制度，对结算流程依据资料等做出具体规定;结算部门与公司其他部门、分公司的横向纵向联系沟通工作;组织结算检查和考核，针对发现的问题，定期组织结算业务培训。②结算审批岗。依据采购销售合同，审批分公司提报的结算单，发现存在的结算问题并督促分公司整改。督促分公司及时办理结算，保证结算及时性，减少预付款沉淀。③结算统计岗。编制公司整体采购销售结算台账，包括公司整体采购运输销售结算台账等，按月、季度和年度及时更新并定期对台账进行分析总结;汇总编制公司实际结算价格数据库，为公司整体经营开发和招投标等提供价格数据支持;编制物资收发存报表，与财务对账，保证业务结算账目与财务账目一致性。 分公司结算岗位配置：①项目结算运营岗。负责所管辖项目收发货原始凭证的收集工作，每月按约定与供应商和项目部对账，办理采购销售结算，确保所发生业务全部办理结算，保证结算完整性。②分公司结算统计岗。负责所管辖项目结算统计工作，建立项目收发存统计台账，包括采购结算台账、运输结算台账、销售结算台账等，台账应按月、季度和年度及时更新，定期对结算台账进行分析总结。编制分公司实际结算价格数据库，为分公司经营开发和招投标等提供价格数据支持。
5 物资结算具体注意事项
按结算时间不同，工程物资贸易公司对项目部的结算可以分为中期结算（进度结算）、年终结算和最终结算，三者构成了整体结算周期。在整体结算周期内，物资贸易结算注意事项如下四点。
（1）钢材类物资中直径较小的盘条、盘螺、水泥、商品混凝土、地材等不易理论计量的物资等，一般采用过磅计量的方式确定数量，结算数量应按照货物进场过磅数量与出场过磅数量之差计算，水泥等物资易产生磅差。磅差是指卖方发货的磅单与买方验收过磅数量之间的差额。在实际计量中，一般约定如果出现磅差，在±3‰之内的，按照买方地磅数量为准;超过±3‰的，卖方有权要求以第三方公磅数为准，公磅费用由失误方承担。
（2）对直径较大的钢材一般采用理论计量重量，部分结算数量和价格涉及理论计量和过磅计量换算，正常情况下，钢材的实际直径要小于理论直径（负偏差），按照标准厚度算得的理论重量大于过磅重量，因此，同一种产品的理论价格低于过磅价格。理论计量价格公式=过磅价×（1-重量偏差）;过磅计量价格公式=理论计量价格/（1-重量偏差）。在对到场货物实际计量中，为避免地材含水量造成的损失，河砂等地材一般采用测量体积的方法计量。如果采用过磅计量的方式，那么过磅计量采购单价中应低于按体积计量的采购方式。
（3）在实际经营中，物资贸易公司一般面临垫资风险，需要先支付现款给钢材等源头厂家，再安排供货和结算支付货款。物贸公司减少预付款风险的措施主要包括：对已到现场的货物，及时对账，办理正式结算或预结算，确认债权债务关系。对于办理预结算的物资，买方可以根据结算对账单确认的债权债务关系，先行支付账款，在下月取得发票后冲销，再办理正式结算。这样，提高了物贸公司资金周转次数，减少了资金压力。做好物资预结算工作，准确确认已供应物资数量是非常重要的一项工作;加大对区域源头厂商的开发力度，与产品质量和服务好的供应商建立良好的合作关系，加大集中采购力度，集中有效需求，提高自身对源头厂家的议价能力，逐渐减少预付账款。
（4）在结算过程中，要注意对发到货单、送货单等供货原始资料的完整保存，分公司应保存归档供货原始资料，总公司定期检查。根据实践管理经验，可按照物资类别、月份和项目分别归类，结算单与原始单据相对应，保证结算资料完整性，以免结算资料丢失造成不必要的损失。在物资供应最终结算中，要依据以往全部供货原始资料，将应结算尚未结算的业务全部结算完，确认买卖双方完整的债权债务关系。
參考文献：
[1]王宾.基于项目管理推进企业项目化管理的探讨[J].化工管理，2010（4）：69-70.
[2]王忠宗.采购管理手册[M].广州：广东经济出版社，2010.
[3]陈雅萍.我国第三方物流的问题及其发展策略初探[J].科学管理研究，2007（1）：1-3.
[4]陈伟，姜丹丹.我国第三方物流企业核心竞争力构成系统研究[J].科学与管理，2007（2）：13-15.
[作者简介]李长义（1989—），男，汉族，山东龙口人，中国交通物资有限公司经济师，研究方向：供应链管理、物流工程。
[关键词]工程物资结算;结算机构职责;结算岗位配置
[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.27.011
1 工程物资贸易公司结算定义
工程物资贸易公司结算是指工程物资贸易单位按照采购合同、销售合同和已供应物资数量向供应商和施工单位办理物资价格数量清算的经济活动。工程建设项目建设周期长，占用资金数额大，为使工程物贸单位在供应物资过程中所耗用的资金及时得到补偿，需要对已供应物资价款进行及时结算，保证其资金周转和物资供应，具体结算包括中期结算（进度结算）、年终结算，全部合同履行完成后要進行终期结算等。
2 工程物资结算作用
在社会主义市场经济条件下，工程物资结算可以明确买卖双方债权债务关系，即明确工程物资的产权关系。工程物资结算的主要作用如下四点。
（1）结算关系明晰化有利于明确界定交易界区。通过买卖双方协商一致办理结算，对已发生交易进行确认，结算界定和保护了排他性的产权，使交易者既能在市场上开展公平的现货交易，又可以与其他交易者缔结具有法律保障的契约关系，形成多样化的财货交换方式和财产转让方式。
（2）结算关系明晰化有助于使交易者形成稳定的收益预期。结算使得买卖双方权利义务关系明晰化和对称化，可使行为人在进行交易时具有稳定的预期，其将全面权衡成本与收益的关系，以效用最大化原则来支配和处分财产，从而优化市场交易中的激励与约束机制。
（3）结算关系明晰化有助于提高合作效率。通过办理结算，明确交易双方债权债务关系，降低达成人与人之间合作的交易费用，提高合作效率。
（4）结算关系明晰化有助于提高资源的配置效率。结算关系明晰化，使得公平、自由的市场交易成为可能，降低交易费用，促进资源根据市场需求的变化在全社会自由流动，提高资源配置效率。
3 工程物资结算原则
结算工作原则是制定结算管理制度，结算机构正常运转的基本原则，也是考核结算工作效率的基本标准。结合项目实际和行业经验，工程物资结算工作原则包括准确性原则、及时性原则、完整性原则和统一性原则。具体情况如下四点。
（1）准确性原则。工程物资结算数量和价格必须依据采购销售合同相应条款办理，不能单方面变更合同结算，每一项结算价格数量等数字指标必须运用科学的方法，依据充分，资料确定，不能假定、估算，更不能任意编造。
（2）及时性原则。发生物资供应实际业务之后，买卖双方应按照合同约定及时对账并办理结算，确认债权债务关系，以便尽早付款。供货与结算不能间隔较长时间，以免造成预付款积压和应收账款长时间沉淀。
（3）完整性原则。该办理结算的一切业务都要办理结算，不能漏结、少结，做到账实相符。公司发生的所有结算业务都要在结算台账中有所反映。
（4）统一性原则。各单位、各项目结算都是公司结算的组成部分，各单位结算构成了统一的公司结算，要按照统一口径和程度计算和填报，做到业务财务结算口径一致，账账相符。
4 工程物贸公司结算机构职责和机构设置
4.1 结算机构职责
（1）编制、贯彻和落实相关结算管理办法等规章制度，使结算有章可循、有法可依。
（2）备份采购销售合同，管理合同台账，结算依据清楚。
（3）收集整理发到货单、送货单等供货原始凭证，根据供货原始凭证，编制物资收发存统计报表。
（4）与供应商和施工单位对账，确认采购销售数量、价格和金额等结算要素数额。买卖双方确认无误后，办理结算，向财务部门报账。
（5）编制采购销售结算台账以及库存台账等，按期对公司结算情况进行统计分析总结，做到台账清楚。
（6）定期检查各地区各项目结算管理情况，发现问题隐患并及时整改。
（7）对各地区各项目结算工作进行考核，针对检查出现的问题，定期对结算人员进行业务培训。
（8）编制实际结算价格数据库，为公司生产经营和招投标提供数据支持。
4.2 结算机构设置
工程物贸公司应设置总公司、分公司和项目部三级结算管理机构，分别负责总公司、分公司和项目部结算管理工作。公司整体结算机构是一个金字塔形的管理体系，总公司设置专门结算管理机构，作为公司结算主管部门，负责公司整体结算管理工作，对分公司和项目部结算数据进行汇总、监督和业务指导，保证总部对公司结算工作的管理和管理力度。分公司结算机构负责本辖区内各项目采购销售结算，接受总公司结算业务监督和指导。项目部结算专员隶属于各分公司，负责项目具体结算工作。公司结算机构如图1所示。
总公司和分公司具体结算人员设置如下：
总公司结算岗位配置：①公司结算负责人。按照准确、及时、完整和统一的结算原则，编制公司结算管理办法等规章制度，对结算流程依据资料等做出具体规定;结算部门与公司其他部门、分公司的横向纵向联系沟通工作;组织结算检查和考核，针对发现的问题，定期组织结算业务培训。②结算审批岗。依据采购销售合同，审批分公司提报的结算单，发现存在的结算问题并督促分公司整改。督促分公司及时办理结算，保证结算及时性，减少预付款沉淀。③结算统计岗。编制公司整体采购销售结算台账，包括公司整体采购运输销售结算台账等，按月、季度和年度及时更新并定期对台账进行分析总结;汇总编制公司实际结算价格数据库，为公司整体经营开发和招投标等提供价格数据支持;编制物资收发存报表，与财务对账，保证业务结算账目与财务账目一致性。 分公司结算岗位配置：①项目结算运营岗。负责所管辖项目收发货原始凭证的收集工作，每月按约定与供应商和项目部对账，办理采购销售结算，确保所发生业务全部办理结算，保证结算完整性。②分公司结算统计岗。负责所管辖项目结算统计工作，建立项目收发存统计台账，包括采购结算台账、运输结算台账、销售结算台账等，台账应按月、季度和年度及时更新，定期对结算台账进行分析总结。编制分公司实际结算价格数据库，为分公司经营开发和招投标等提供价格数据支持。
5 物资结算具体注意事项
按结算时间不同，工程物资贸易公司对项目部的结算可以分为中期结算（进度结算）、年终结算和最终结算，三者构成了整体结算周期。在整体结算周期内，物资贸易结算注意事项如下四点。
（1）钢材类物资中直径较小的盘条、盘螺、水泥、商品混凝土、地材等不易理论计量的物资等，一般采用过磅计量的方式确定数量，结算数量应按照货物进场过磅数量与出场过磅数量之差计算，水泥等物资易产生磅差。磅差是指卖方发货的磅单与买方验收过磅数量之间的差额。在实际计量中，一般约定如果出现磅差，在±3‰之内的，按照买方地磅数量为准;超过±3‰的，卖方有权要求以第三方公磅数为准，公磅费用由失误方承担。
（2）对直径较大的钢材一般采用理论计量重量，部分结算数量和价格涉及理论计量和过磅计量换算，正常情况下，钢材的实际直径要小于理论直径（负偏差），按照标准厚度算得的理论重量大于过磅重量，因此，同一种产品的理论价格低于过磅价格。理论计量价格公式=过磅价×（1-重量偏差）;过磅计量价格公式=理论计量价格/（1-重量偏差）。在对到场货物实际计量中，为避免地材含水量造成的损失，河砂等地材一般采用测量体积的方法计量。如果采用过磅计量的方式，那么过磅计量采购单价中应低于按体积计量的采购方式。
（3）在实际经营中，物资贸易公司一般面临垫资风险，需要先支付现款给钢材等源头厂家，再安排供货和结算支付货款。物贸公司减少预付款风险的措施主要包括：对已到现场的货物，及时对账，办理正式结算或预结算，确认债权债务关系。对于办理预结算的物资，买方可以根据结算对账单确认的债权债务关系，先行支付账款，在下月取得发票后冲销，再办理正式结算。这样，提高了物贸公司资金周转次数，减少了资金压力。做好物资预结算工作，准确确认已供应物资数量是非常重要的一项工作;加大对区域源头厂商的开发力度，与产品质量和服务好的供应商建立良好的合作关系，加大集中采购力度，集中有效需求，提高自身对源头厂家的议价能力，逐渐减少预付账款。
（4）在结算过程中，要注意对发到货单、送货单等供货原始资料的完整保存，分公司应保存归档供货原始资料，总公司定期检查。根据实践管理经验，可按照物资类别、月份和项目分别归类，结算单与原始单据相对应，保证结算资料完整性，以免结算资料丢失造成不必要的损失。在物资供应最终结算中，要依据以往全部供货原始资料，将应结算尚未结算的业务全部结算完，确认买卖双方完整的债权债务关系。
參考文献：
[1]王宾.基于项目管理推进企业项目化管理的探讨[J].化工管理，2010（4）：69-70.
[2]王忠宗.采购管理手册[M].广州：广东经济出版社，2010.
[3]陈雅萍.我国第三方物流的问题及其发展策略初探[J].科学管理研究，2007（1）：1-3.
[4]陈伟，姜丹丹.我国第三方物流企业核心竞争力构成系统研究[J].科学与管理，2007（2）：13-15.
[作者简介]李长义（1989—），男，汉族，山东龙口人，中国交通物资有限公司经济师，研究方向：供应链管理、物流工程。