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【摘 要】企业所得税的收缴直接关系到国民经济能否健康发展，目前有关企业所得税流失现象较为严重，本文阐述了所得税流失的原因以及扼制流失的防范措施。
【关键词】所得税；流失；税源控制
On enterprises income taxloss of a superficial view
Chen li1;Chen Tian-zhu2
(1.Shenyang huangchao wanxin housing development shenyang liaoning 110000；
2.Liaoning building vocational technical college liaoning liaoyang 111000)
【Abstract】Enterprise income tax collection of related to the healthy development of the economy can, the loss of business income tax more serious phenomenon, this paper expounds the loss of income and the wastage of preventive measures to curb.
【Key words】Taxincome;Erosion;Tax control
企业所得税是我国现行税制结构中的一个重要税种，是国家参与企业利润分配的一个重要手段，是国家财政收入的一个重要来源。在每年的所得税汇算期，企业要自行或委托会计事务所、税务所汇算并上交所得税。从历年汇算清缴的统计数据结果来看效果不理想，许多企业不同程度的存在亏损现象，亏损面较大，即有国有企业，也有私企、外企等。有的企业人为的制造出间隔亏损，有的甚至常年亏损，有的企业长期处于微利状态，推迟获利年度以达到少缴和不缴所得税的目的。
1. 造成国家税收收入的大量流失。出现这种现象的原因是：
1.1 纳税人纳税意识淡薄，有侥幸心理。我国所得税制度在各地或各种类型的企业执行起来政策不一，税率有高有低，造成税负不同，加之有些纳税人的纳税意识淡薄，抱着能躲过去就躲过去，躲不过去再补交的心理，对依法纳税有严重抵触情绪，人为的制造亏损现象。
1.2 纳税人可获得更多的可支配收入。纳税人从事经济活动的主要目的是获取尽可能多的收入或利润，而纳税则将纳税人的纯收入无偿的分配给国家，纳税行为关系到国家、企业和业主的利益，在利益的驱使下，纳税人通过各种手段来逃避税金，以增加其可支配收入。
1.3 所得税的计算较复杂，税前要进行各种扣除，为纳税人逃避税收的行为提供了可能，一些纳税人逃避税的意识太强烈，甚至采用真帐假做或假帐真做的手法达到少缴甚至不缴所得税的目的。
1.4 当前会计行业执业素质不高，缺少监督的力度。目前会计市场无序竟争、相互压价，互不诚信的现象时有发生，客户如果有问题，你不做，马上就有别人来做。在恶性竟争中，常常会满足客户的一些不合理的要求，明知企业出具的报表、材料存在重大错报、漏报，却加以虚伪陈述，对会计人员做假起了庇护和推波助澜的作用。
上述各种行为所造成的直接后果就是导致国家税收的减少，破坏了市场公平竟争，贩坏了社会风气，违反了税收公平原则，歪曲国家税收政策的分配意图。
2. 为此，我们必须采取防范措施，扼制这种现象，避免所得税的流失。
2.1 加强税收政策的宣传教育，定期进行辅导培训。
企业所得税的计算较复杂且政策性强，如果纳税人对所得税的税收政策了解不够，势必影响企业所得税的申报上缴工作，影响税收的征管质量。虽然各税务机关在宣传教育方面下了些功夫，已取得了一些成绩，但是仍然不够。税务机关要准备打持久战，采用灵活多样的方式向纳税人宣传讲解税收政策，在汇算期间可组织集体培训，以便纳税人掌握计算方法，并在实际中靈活运用，不断提高纳税人的财务核算水平，提高其自核自缴的能力，保证企业所得税的征管质量。
2.2 在纳税人中树立诚信纳税的意识。诚信纳税是要求纳税人按照会计制度、准则、税法的规定，如实的记录和反映经济活动的全过程，不做假帐，保证会计核算的真实性，如实申报履行纳税义务。诚信纳税既是公民应尽的义务，也是其应遵守的社会基本道德规范。全社会应当积极行动进来，积极引导纳税人正确履行纳税义务，营造一个“纳税光荣，偷税可耻”的氛围，提高纳税人依法纳税的自觉性和积极性，建立一个公平、公正的市场竟争环境，维护正常的市场经济秩序。
2.3 加强重点税源控制，加大税收稽查力度，强化税收征管工作。税务稽查是所得税征收工作的重点。一方面可以检查纳税人的逃税避税问题，督促纳税人履行纳税义务，防止税款流失，另一方面，可以发现日常征管工作存在的漏洞，找出问题及时加以解决。稽查重点是：
2.3.1 盈利大户。目前企业所得税税率较高，几乎占利润的三分之一，将盈利大户列为所得税的重点税源加以控制，列为稽查重点，可以保证税收收入的完整，防止税款流失。
2.3..2 常年亏损或微利现仍在生产中的企业。这类企业常常人为制造亏损，是偷逃所得税的重点对象，是稽查的重点。
2.3.3 减免税企业。企业所得税优惠政策多，对不同的地区、不同的产业优惠政策不同，将它列为重点稽查对象主要是检查其是否符合减免税资格，有没有骗税的行为。对这些重点稽查对象，税务机关应及时掌握其税款缴纳情况，弄清税源变化的原因，堵位漏洞，保证税金及时足额上缴，对查出问题的企业依法进行处罚。
2.4 加强企业应税收入的管理和控制，准确计算所得税。应税收入是计算企业所得税的基数，应税收入完整，税前扣除真实合理，才能准确计算应纳税额。这就要求企业财务人员忠于职守，坚守职业道德，坚持原则，依法行使职权，严格执行国家税收法规，按现行财务制度的规定确认收入，按法规及税务机关的规定进行税前扣除。未经税务机关批准的，一律进行纳税调整，不得税前扣除。对于造假的财务人员依法追究其责任。
2.5 提高会计事务所的作用，加强社会监督力量。注册会计师不仅有为客户服务的功能，也有依法审计，维护国家合法权益的义务。要想发挥注册会计师事务所的监督作用，必须制定相应法规，严格注册会计师执业标准，强化注册会计师道德观念，清除一批严重违反职业道德的会计师，对出具虚假报告或作伪证者依法追究法律责任，促使注册会计师认真履行监督作用。这样作，不仅可以弥补我国税务人员不足的问题，而且能更好起到反偷逃税的作用。
2.6 提高税务征管人员的素质，诚信治税。企业所得税以会计核算为基础，而且政策性很强，税务人员不仅要掌握税收政策，还要熟悉各行各业的财务会计制度，能够准确地运用税收法律、法规解决实际中遇到的各种问题。随着税收征管力度的加大，纳税人采取的逃避税收手段越来越隐蔽，甚至运用高科技。税务人员要不断适应这些变化，定期参加各种培训，通过培训，不断更新知识，拓宽知识面，提高工作能力和工作效率，作到上对国家负责，下对纳税人负责。
总之，只要企业所得税的收缴相关人员、部门充分认识到企业所得税在国民经济发展中的单位，各负其责、依法纳税。我们相信，我国国民经济在十二五期间一定会高速健康发展。
［文章编号］1006-7619（2011）01-20-041
【关键词】所得税；流失；税源控制
On enterprises income taxloss of a superficial view
Chen li1;Chen Tian-zhu2
(1.Shenyang huangchao wanxin housing development shenyang liaoning 110000；
2.Liaoning building vocational technical college liaoning liaoyang 111000)
【Abstract】Enterprise income tax collection of related to the healthy development of the economy can, the loss of business income tax more serious phenomenon, this paper expounds the loss of income and the wastage of preventive measures to curb.
【Key words】Taxincome;Erosion;Tax control
企业所得税是我国现行税制结构中的一个重要税种，是国家参与企业利润分配的一个重要手段，是国家财政收入的一个重要来源。在每年的所得税汇算期，企业要自行或委托会计事务所、税务所汇算并上交所得税。从历年汇算清缴的统计数据结果来看效果不理想，许多企业不同程度的存在亏损现象，亏损面较大，即有国有企业，也有私企、外企等。有的企业人为的制造出间隔亏损，有的甚至常年亏损，有的企业长期处于微利状态，推迟获利年度以达到少缴和不缴所得税的目的。
1. 造成国家税收收入的大量流失。出现这种现象的原因是：
1.1 纳税人纳税意识淡薄，有侥幸心理。我国所得税制度在各地或各种类型的企业执行起来政策不一，税率有高有低，造成税负不同，加之有些纳税人的纳税意识淡薄，抱着能躲过去就躲过去，躲不过去再补交的心理，对依法纳税有严重抵触情绪，人为的制造亏损现象。
1.2 纳税人可获得更多的可支配收入。纳税人从事经济活动的主要目的是获取尽可能多的收入或利润，而纳税则将纳税人的纯收入无偿的分配给国家，纳税行为关系到国家、企业和业主的利益，在利益的驱使下，纳税人通过各种手段来逃避税金，以增加其可支配收入。
1.3 所得税的计算较复杂，税前要进行各种扣除，为纳税人逃避税收的行为提供了可能，一些纳税人逃避税的意识太强烈，甚至采用真帐假做或假帐真做的手法达到少缴甚至不缴所得税的目的。
1.4 当前会计行业执业素质不高，缺少监督的力度。目前会计市场无序竟争、相互压价，互不诚信的现象时有发生，客户如果有问题，你不做，马上就有别人来做。在恶性竟争中，常常会满足客户的一些不合理的要求，明知企业出具的报表、材料存在重大错报、漏报，却加以虚伪陈述，对会计人员做假起了庇护和推波助澜的作用。
上述各种行为所造成的直接后果就是导致国家税收的减少，破坏了市场公平竟争，贩坏了社会风气，违反了税收公平原则，歪曲国家税收政策的分配意图。
2. 为此，我们必须采取防范措施，扼制这种现象，避免所得税的流失。
2.1 加强税收政策的宣传教育，定期进行辅导培训。
企业所得税的计算较复杂且政策性强，如果纳税人对所得税的税收政策了解不够，势必影响企业所得税的申报上缴工作，影响税收的征管质量。虽然各税务机关在宣传教育方面下了些功夫，已取得了一些成绩，但是仍然不够。税务机关要准备打持久战，采用灵活多样的方式向纳税人宣传讲解税收政策，在汇算期间可组织集体培训，以便纳税人掌握计算方法，并在实际中靈活运用，不断提高纳税人的财务核算水平，提高其自核自缴的能力，保证企业所得税的征管质量。
2.2 在纳税人中树立诚信纳税的意识。诚信纳税是要求纳税人按照会计制度、准则、税法的规定，如实的记录和反映经济活动的全过程，不做假帐，保证会计核算的真实性，如实申报履行纳税义务。诚信纳税既是公民应尽的义务，也是其应遵守的社会基本道德规范。全社会应当积极行动进来，积极引导纳税人正确履行纳税义务，营造一个“纳税光荣，偷税可耻”的氛围，提高纳税人依法纳税的自觉性和积极性，建立一个公平、公正的市场竟争环境，维护正常的市场经济秩序。
2.3 加强重点税源控制，加大税收稽查力度，强化税收征管工作。税务稽查是所得税征收工作的重点。一方面可以检查纳税人的逃税避税问题，督促纳税人履行纳税义务，防止税款流失，另一方面，可以发现日常征管工作存在的漏洞，找出问题及时加以解决。稽查重点是：
2.3.1 盈利大户。目前企业所得税税率较高，几乎占利润的三分之一，将盈利大户列为所得税的重点税源加以控制，列为稽查重点，可以保证税收收入的完整，防止税款流失。
2.3..2 常年亏损或微利现仍在生产中的企业。这类企业常常人为制造亏损，是偷逃所得税的重点对象，是稽查的重点。
2.3.3 减免税企业。企业所得税优惠政策多，对不同的地区、不同的产业优惠政策不同，将它列为重点稽查对象主要是检查其是否符合减免税资格，有没有骗税的行为。对这些重点稽查对象，税务机关应及时掌握其税款缴纳情况，弄清税源变化的原因，堵位漏洞，保证税金及时足额上缴，对查出问题的企业依法进行处罚。
2.4 加强企业应税收入的管理和控制，准确计算所得税。应税收入是计算企业所得税的基数，应税收入完整，税前扣除真实合理，才能准确计算应纳税额。这就要求企业财务人员忠于职守，坚守职业道德，坚持原则，依法行使职权，严格执行国家税收法规，按现行财务制度的规定确认收入，按法规及税务机关的规定进行税前扣除。未经税务机关批准的，一律进行纳税调整，不得税前扣除。对于造假的财务人员依法追究其责任。
2.5 提高会计事务所的作用，加强社会监督力量。注册会计师不仅有为客户服务的功能，也有依法审计，维护国家合法权益的义务。要想发挥注册会计师事务所的监督作用，必须制定相应法规，严格注册会计师执业标准，强化注册会计师道德观念，清除一批严重违反职业道德的会计师，对出具虚假报告或作伪证者依法追究法律责任，促使注册会计师认真履行监督作用。这样作，不仅可以弥补我国税务人员不足的问题，而且能更好起到反偷逃税的作用。
2.6 提高税务征管人员的素质，诚信治税。企业所得税以会计核算为基础，而且政策性很强，税务人员不仅要掌握税收政策，还要熟悉各行各业的财务会计制度，能够准确地运用税收法律、法规解决实际中遇到的各种问题。随着税收征管力度的加大，纳税人采取的逃避税收手段越来越隐蔽，甚至运用高科技。税务人员要不断适应这些变化，定期参加各种培训，通过培训，不断更新知识，拓宽知识面，提高工作能力和工作效率，作到上对国家负责，下对纳税人负责。
总之，只要企业所得税的收缴相关人员、部门充分认识到企业所得税在国民经济发展中的单位，各负其责、依法纳税。我们相信，我国国民经济在十二五期间一定会高速健康发展。
［文章编号］1006-7619（2011）01-20-041