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[摘要]企业现金流量月度预算管理既是月度预算管理的核。内容，也直接影响着年度预算目标实现的程度。本文针对企业现金流量月度预算管理中存在的预算延期管理流于形式、责任单元预算随意性强、市场突发性因素较多等问题，提出了建立考核机制、设定月度预算表项目、编制月度现金流量预算表、召开月度资金平衡会、控制执行月度预算等管理方法。
[关键词]企业 现金流量 月度预算 管理 方法
资金是企业赖以生存、发展的前提，是现代企业从事生产经营的血液，资金管理是现代企业财务管理的核心内容，具体体现为企业的现金流量管理，它往往与其他各项经营管理活动交织在一起，而企业经营管理活动的不稳定性，造成了企业现金流入与现金流出的不平衡，如果处理不好这一平衡关系，轻则会降低企业运营效率，增加经营成本或造成资金浪费；重则会导致资金琏断裂，甚至企业破产。
紧扣方面对企业资金的有效管理，一般着重于现金流量的年度及月度预算管理两个方面。一方面，年度预算基本涵盖了企业全年的工作内容，而且有一定的合理性，是企业经营必须遵循的大纲和框架。通过财务预算对企业各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，有利于有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。另一方面，月度预算是年度预算的具体体现。紧扣年度预算编制月度资金收支预算，进行月度经济活动分析，找出问题和生产经营的薄弱环节，以便于采取相应的对策，追求最大限度的平衡和现金净流入，保持现金流量的通畅，适时地对企业的资源进行合理组合配置，抓好对现金流量的动态管理与控制。
目前，在一般的企业月度现金流量预算管理中，主要存在以下问题：第一，个别部门预算管理流于形式，认为预算管理只是财务部门的事，编报和分析不及时，影响财务部门按时汇总和报送，预算的延期现象直接影响当期预算管理的质量，第二，有的责任单元预算偏差较大，随意性强，缺乏预测规则；第三，随着市场的多变，突发性因素较多，预算难度大。
要解决以上问题，达到有效控制和使用资金，实现年度目标，本文认为，在年度预算的基础上，可通过召开月度资金平衡会的方式对现金流量进行管理，具体操作方法如下：
一、建立考核机制
企业要合理设置内部组织机构，对各职能部门有清晰的职责要求，企业经营活动中的每项经济业务均有明确的部门进行负责，相应要有一套完整的考核机制能够保证各职能部门的有效运作。企业管理以财务管理为中心，财务管理以资金管理为中心，月度资金预算作为部门或企业经营管理者的业绩考核指标，使企业的经营管理者确实重视现金流量，从而通过现金流量的管理促进企业健康和可持续发展。
具体而言，企业可设定预算执行率为考核KPI指标，对各个部门预算上报及时性、实际执行偏差率进行考核。企业主管部门依据各责任部门对预算的执行结果，实施绩效考核，季度兑现，年度清算的办法，对于清算结果一定要奖惩到位，使预算制度与经济责任有效的结合起来。
二、设定月度预算表项目
在标准现金流量表的基础上，将月度现金流量预算表纵向按现金流入、现金流出、现金净流量、经营活动现金流量、投资活动现金流量、筹资活动现金净流量等六大项设置，再根据各部门收支职责列入各项目内，以直观反映出各部门的收支预算及执行情况。横向按年度预算、月度部门上报数、平衡数及执行数进行设置，以及时反映出各部门的收支预算、执行情况，便于现金流入与流出的有效管控。
(一)现金流入项目
一般情况下，企业的现金流入来源于销售回款、其他收入及银行借款三个方面，在现金流入项目下，按能够为企业带来现金流人的部门进行设置。
(二)现金流出项目
现金流出包括采购款、投融资款及期间费用，同样，可按各职能部门进行设置，通过该表可以明确各职能部门对各项现金支出所应承担的职责。
(三)现金净流置项目
该项目由现金流人减现金流出得出，用于反映整体现金净流量。
(四)经营、投资及筹资活动现金净流量
根据第一、第二项的具体情况按各职能部门金额进行分析填列，以归类反映出本期现金收支所产生的现金流量情况。
三、编制月度现金流量预算表
首先，由各个职能部门结合工作计划，在每月28日填制次月现金收支预算，报分管领导批准后，交由资金管理部门进行汇总。
其次，资金管理部门按照相关管理规定对各职能部门上报的预算数进行初步审核，对于在年度预算外或不符合公司相关规定的开支直接不予通过或提至会议讨论。
最后，资金管理部门提出月度预算平衡目标，准备相关会议资料，以备召开月度资金平衡会使用。
这里重点要注意的是，月度现金流量表中所涉及项目均按照需当期支付款项的事项即付现口径。当月通过预算审核的项目仅在当月有效，发生需要延后支付情况的，在下月预算中重新申报，这样便于掌握当期实际的现金收支情况。
四、召开月度资金平衡会
在每月3号前，召开月度资金平衡会，通报上月预算执行情况，对本月资金预算进行平衡，在平衡会中，主要对以下几方面应加强审核：
1.现金流入主要是开源，各销售部门应提出如何扩大销售渠道，提高市场占有率，千方百计提高销售收入，并尽快收回应收账款，不断降低应收账款占销售收入的比重。最终以数字体现到月度销售回款中。在现金流入审核中，重点要关注应收账款变化情况，通过数据分析应收账款的管理现状，控制应收账款的限额和收回的时间、充分估计应收账款的持有成本和风险、及时组织安排到期和逾期的应收账款的催收，避免企业资金被其他单位占用。
2.现金流出主要是节流，要千方百计节约开支，不断降低成本费用支出。比如储备存货不但会增大进货成本、储存成本和缺货成本，而且会由于占用大量储备资金而造成资金短缺，使流动资金失衡。所以在日常的企业管理中，应努力将存货与销售成本的比重保持在一个合理的水平上，并力求使这个比重降低。现金支出中存货是重点关注项目，作为企业的重要资产，企业日常管理中的存货管理既要保证生产经营连续性，又要保证尽可能地少占用资金，在企业生产和销售预算已确定的情况下，存货量的大小取决于采购。采购量太少会影响生产和经营的正常进行，无法完成预算。而存货过多则要占用较多的资金，会增加各项仓储费用开支，致使企业的资金成本会上升，效益会下降。通过平衡会，就是要尽力在各种存货成本与效益之间做出权衡，从而达到二者的最佳结合。
在现金流量的管理中，企业必须坚持现金流入与现金流出两手同时抓，两手都要硬。在开源节流的同时必须注重加快各种形态资金的周转速度，以不断降低资金成本，提高资金的使用效率，实现企业现金平衡和企业价值最大化。
五、控制执行月度预算
预算确定以后，各部门应围绕预算，落实管理。月度预算在企业内部有“法律效力”，要严格执行。
(一)预算内资金管控方法
建立严格的授权批准制度，明确公司一级的主管领导授权审批的权限和范围，分工负责，各管一摊，在预算指标内进行审批，并承担控制预算的经济责任。例如：总经理控制月度各预算项目实际发生值与预算控制计划值差额比例在5％之内；年度各预算项目实际发生值与预算控制计划值差额比例在4—5％之内。
(二)预算外资金管控方法
如遇特殊突发事件超出年度预算、月度预算差额控制比例的开支项目，则由开支部门提出书面申请，按程序逐级申报并经原批准机构审议通过后实施。
(三)细化资金管控职责
各项预算指标下达后，各职能部第一责任人负责本部门的预算控制，负责将预算责任逐级延伸，尽可能细化到执行科室、工段、职能组和关键的管理人。
企业经济活动中的每笔款项支付，都必须在预算盘子的范围内并经相关部门领导或其授权人签字，财务部方可受理，做到权力和责任的统一，把预算控制的责任落实到最底层。
通过上述月度资金预算管理方法的实施，可以使预算管理落实到各个职能部门，借助考核机制督促提高预算管理质量，建立健全各项内部管理制度，进一步规范各项经营活动，从而达到加强资金管理实现企业经营目标的目的。
[关键词]企业 现金流量 月度预算 管理 方法
资金是企业赖以生存、发展的前提，是现代企业从事生产经营的血液，资金管理是现代企业财务管理的核心内容，具体体现为企业的现金流量管理，它往往与其他各项经营管理活动交织在一起，而企业经营管理活动的不稳定性，造成了企业现金流入与现金流出的不平衡，如果处理不好这一平衡关系，轻则会降低企业运营效率，增加经营成本或造成资金浪费；重则会导致资金琏断裂，甚至企业破产。
紧扣方面对企业资金的有效管理，一般着重于现金流量的年度及月度预算管理两个方面。一方面，年度预算基本涵盖了企业全年的工作内容，而且有一定的合理性，是企业经营必须遵循的大纲和框架。通过财务预算对企业各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，有利于有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。另一方面，月度预算是年度预算的具体体现。紧扣年度预算编制月度资金收支预算，进行月度经济活动分析，找出问题和生产经营的薄弱环节，以便于采取相应的对策，追求最大限度的平衡和现金净流入，保持现金流量的通畅，适时地对企业的资源进行合理组合配置，抓好对现金流量的动态管理与控制。
目前，在一般的企业月度现金流量预算管理中，主要存在以下问题：第一，个别部门预算管理流于形式，认为预算管理只是财务部门的事，编报和分析不及时，影响财务部门按时汇总和报送，预算的延期现象直接影响当期预算管理的质量，第二，有的责任单元预算偏差较大，随意性强，缺乏预测规则；第三，随着市场的多变，突发性因素较多，预算难度大。
要解决以上问题，达到有效控制和使用资金，实现年度目标，本文认为，在年度预算的基础上，可通过召开月度资金平衡会的方式对现金流量进行管理，具体操作方法如下：
一、建立考核机制
企业要合理设置内部组织机构，对各职能部门有清晰的职责要求，企业经营活动中的每项经济业务均有明确的部门进行负责，相应要有一套完整的考核机制能够保证各职能部门的有效运作。企业管理以财务管理为中心，财务管理以资金管理为中心，月度资金预算作为部门或企业经营管理者的业绩考核指标，使企业的经营管理者确实重视现金流量，从而通过现金流量的管理促进企业健康和可持续发展。
具体而言，企业可设定预算执行率为考核KPI指标，对各个部门预算上报及时性、实际执行偏差率进行考核。企业主管部门依据各责任部门对预算的执行结果，实施绩效考核，季度兑现，年度清算的办法，对于清算结果一定要奖惩到位，使预算制度与经济责任有效的结合起来。
二、设定月度预算表项目
在标准现金流量表的基础上，将月度现金流量预算表纵向按现金流入、现金流出、现金净流量、经营活动现金流量、投资活动现金流量、筹资活动现金净流量等六大项设置，再根据各部门收支职责列入各项目内，以直观反映出各部门的收支预算及执行情况。横向按年度预算、月度部门上报数、平衡数及执行数进行设置，以及时反映出各部门的收支预算、执行情况，便于现金流入与流出的有效管控。
(一)现金流入项目
一般情况下，企业的现金流入来源于销售回款、其他收入及银行借款三个方面，在现金流入项目下，按能够为企业带来现金流人的部门进行设置。
(二)现金流出项目
现金流出包括采购款、投融资款及期间费用，同样，可按各职能部门进行设置，通过该表可以明确各职能部门对各项现金支出所应承担的职责。
(三)现金净流置项目
该项目由现金流人减现金流出得出，用于反映整体现金净流量。
(四)经营、投资及筹资活动现金净流量
根据第一、第二项的具体情况按各职能部门金额进行分析填列，以归类反映出本期现金收支所产生的现金流量情况。
三、编制月度现金流量预算表
首先，由各个职能部门结合工作计划，在每月28日填制次月现金收支预算，报分管领导批准后，交由资金管理部门进行汇总。
其次，资金管理部门按照相关管理规定对各职能部门上报的预算数进行初步审核，对于在年度预算外或不符合公司相关规定的开支直接不予通过或提至会议讨论。
最后，资金管理部门提出月度预算平衡目标，准备相关会议资料，以备召开月度资金平衡会使用。
这里重点要注意的是，月度现金流量表中所涉及项目均按照需当期支付款项的事项即付现口径。当月通过预算审核的项目仅在当月有效，发生需要延后支付情况的，在下月预算中重新申报，这样便于掌握当期实际的现金收支情况。
四、召开月度资金平衡会
在每月3号前，召开月度资金平衡会，通报上月预算执行情况，对本月资金预算进行平衡，在平衡会中，主要对以下几方面应加强审核：
1.现金流入主要是开源，各销售部门应提出如何扩大销售渠道，提高市场占有率，千方百计提高销售收入，并尽快收回应收账款，不断降低应收账款占销售收入的比重。最终以数字体现到月度销售回款中。在现金流入审核中，重点要关注应收账款变化情况，通过数据分析应收账款的管理现状，控制应收账款的限额和收回的时间、充分估计应收账款的持有成本和风险、及时组织安排到期和逾期的应收账款的催收，避免企业资金被其他单位占用。
2.现金流出主要是节流，要千方百计节约开支，不断降低成本费用支出。比如储备存货不但会增大进货成本、储存成本和缺货成本，而且会由于占用大量储备资金而造成资金短缺，使流动资金失衡。所以在日常的企业管理中，应努力将存货与销售成本的比重保持在一个合理的水平上，并力求使这个比重降低。现金支出中存货是重点关注项目，作为企业的重要资产，企业日常管理中的存货管理既要保证生产经营连续性，又要保证尽可能地少占用资金，在企业生产和销售预算已确定的情况下，存货量的大小取决于采购。采购量太少会影响生产和经营的正常进行，无法完成预算。而存货过多则要占用较多的资金，会增加各项仓储费用开支，致使企业的资金成本会上升，效益会下降。通过平衡会，就是要尽力在各种存货成本与效益之间做出权衡，从而达到二者的最佳结合。
在现金流量的管理中，企业必须坚持现金流入与现金流出两手同时抓，两手都要硬。在开源节流的同时必须注重加快各种形态资金的周转速度，以不断降低资金成本，提高资金的使用效率，实现企业现金平衡和企业价值最大化。
五、控制执行月度预算
预算确定以后，各部门应围绕预算，落实管理。月度预算在企业内部有“法律效力”，要严格执行。
(一)预算内资金管控方法
建立严格的授权批准制度，明确公司一级的主管领导授权审批的权限和范围，分工负责，各管一摊，在预算指标内进行审批，并承担控制预算的经济责任。例如：总经理控制月度各预算项目实际发生值与预算控制计划值差额比例在5％之内；年度各预算项目实际发生值与预算控制计划值差额比例在4—5％之内。
(二)预算外资金管控方法
如遇特殊突发事件超出年度预算、月度预算差额控制比例的开支项目，则由开支部门提出书面申请，按程序逐级申报并经原批准机构审议通过后实施。
(三)细化资金管控职责
各项预算指标下达后，各职能部第一责任人负责本部门的预算控制，负责将预算责任逐级延伸，尽可能细化到执行科室、工段、职能组和关键的管理人。
企业经济活动中的每笔款项支付，都必须在预算盘子的范围内并经相关部门领导或其授权人签字，财务部方可受理，做到权力和责任的统一，把预算控制的责任落实到最底层。
通过上述月度资金预算管理方法的实施，可以使预算管理落实到各个职能部门，借助考核机制督促提高预算管理质量，建立健全各项内部管理制度，进一步规范各项经营活动，从而达到加强资金管理实现企业经营目标的目的。