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国有企业的会计信息失真绝大部分可归结为代理问题，即企业代理人侵害委托人权益或欺骗委托人的问题。国有企业的根本问题在于所有者缺位，没有真正委托人参与博弈，再好的制度也会失灵。因此，治理会计信息失真的关键在于国有企业的战略性调整，即通过国有企业民营化使企业产生真正的所有者，在此基础上，再构筑各种激励约束机制。