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摘 要：纳税是企业的重要支出，加强税务管理是建筑企业降低纳税成本、防范税务风险的重要举措，对于企业的良性发展至关重要。近年来，建筑企业市场规模不断扩大，在利润持续攀升的同时，税负加重也成为建筑企业面临的难题。建筑企业提升经济效益，实现盈利目标，不仅要注重业务拓展，还要寻找新的利润点，通过健全企业税务管理体系，达到降低企业纳税成本的目的，同时还可以帮助企业提升利润空间，尤其是在“营改增”政策实施后，为企业节税提供了更多可能，解决了长期以来的重复征税问题，因此建筑企业应加强税务管理，以帮助企业合法、合规经营。本文主要探究建筑企业税务管理中面临的问题，并分析加强税务管理的有效策略，為健全企业税务管理体系提供借鉴。
关键词：建筑企业;税务管理;问题;策略;分析
2016年是税制改革的分界点，实现了营业税向增值税的转变，顺应了经济、市场发展的要求。对于建筑企业而言，税制改革是机遇，也是挑战，一方面，税制改革优化了税务结构，进一步规范了纳税行为，营造了更为科学合理的税务环境;另一方面，税制改革对于建筑企业的税筹能力提出了更高的标准，这要求企业必须增强纳税行为的适应性和灵敏性，灵活应对税收政策的变化，以最大限度的帮助企业节税，否则可能会使得纳税成本不降反增，因此建筑企业应将加强税务管理作为经营管理的中重要内容。
一、建筑企业加强税务管理的必要性
第一，拓展节税空间，享受优惠税收政策。建筑企业税务管理的前提是合法合规合理，通过加强税务管理，建筑企业可以对税务支出进行最优化组合，降低强制性支出，合理选择支出方式，从而为企业预留更多的经营资金，缓解企业整体税负压力。建筑行业与其他行业具有较大差异，具有资金回收持续时间长，税费支出额度大、施工流程复杂等特点，因此各项重大交易的不同阶段、不同层面都会涉及税筹，如果企业能制定科学的筹划方案，充分利用优惠税率和优惠税收政策，则可以有效降低纳税总额，使企业保持最佳的资金持有量，达到有效节税的目的。这不仅能够促使企业经济效益最大化，还能完善资金链，为企业规模化扩张提供资金支持，推动企业长效发展。
第二，增强税务风险防范能力。税务风险防范不力会诱发建筑企业经营风险，产生风险的原因主要两方面：一方面，国家不断健全税收政策体系，纳税政策经历多次大幅调整，如果建筑企业不能充分及时解读最新税收政策进行纳税筹划，则可能会面临涉税风险，加之税制改革需要经历较长时期的过渡，建筑行业面临全面深化税制改革;另一方面，建筑企业的自身属性影响，建筑企业具有施工周期长、资金投入大、项目分散、收支流程复杂繁琐、施工使用材料类型多等特点，
因此，不管是在纳税申报，还是税款缴纳，亦或者汇算清缴，都可能会面临漏缴、少缴问题，轻则企业会面临税务罚款，重则会累及企业声誉和形象。通过加强税务管理，建筑企业可以全面分析和梳理经营过程中的各类涉税事项，及时分析和防范税务风险，如此不仅可以促使企业增强税法遵从度，还能确保企业按时足额缴纳税款，从而提升风险防范能力。
二、建筑企业税务管理中存在的问题
在税务管理中，建筑企业既要降低纳税成本，又要防范税务风险，这无疑增加了税务管理的难度。结合当前建筑企业税务管理情况来看，主要存在以下问题：第一，税务管理意识薄弱，缺乏主动性。部分建筑企业片面认为税务管理仅仅是税务机关的事，与自身无关，缺乏从税务征管角度来剖析企业的涉税风险，由此导致在税务管理中规避问题，不能及时发现和解决涉税风险，税务管理主观能动性不强。建筑企业不注重建立具有独立性的税务管理部门，由此导致税企合作方面沟通不畅，无法及时交换意见，因而无法确保企业的税务管理目标和税务征管部门的要求一致。第二，签订项目合同时身份界定问题，税改之前，建筑企业在承接项目过程中，往往以总公司作为合同签订主体，而具体项目的施工则由下属子分公司完成，包括项目施工、项目管理、项目结算等内容均由分公操作。由此，在材料购销时，供应商往往直接与分公司签订合同，而开具的发票也以分公司为主体，付款方为分公司，面对这种情况，在“营改增”之后，建筑企业即使获取发票，也无法进行抵扣。第三，缺乏税务风险防范机制，由于建筑企业的项目较多，涉税事项也较为繁杂，因此在处理纳税事项时极易诱发风险，当前，部分建筑企业缺乏完善的税收风险和防范机制，未引入信息化税务管理系统，在风险分析和识别方面相对弱化，不能事前风险预警，对于涉税风险的管控以事后处理为主，如此可能会使企业面临税务处罚，增加纳税成本。
三、建筑企业加强税务管理的有效对策
（一）强化税务管理思维，建立专业的税务团队
在税制改革后，建筑企业的税务管理模式也发生了改变，因此企业必须注重转变税务管理思维，树立符合“营改增”政策的税务观。一方面，建筑企业要转变传统的被动式税务管理，应树立税务风险防范意识，定期组织召开税务分析会议，对企业一定时期内的涉税风险点进行梳理，对于高频风险点要作为风险防范的重点，可以搭建税务风险数据库，为建筑企业税务风险识别和分析提供支持，增强税务风险预判能力。在以往，部分建筑企业通过偷漏税来达到节税的目的，这是一种不合理的节税行为，因此建筑企业要树立科学的税务管理观，以指导企业开展税务工作。建筑企业应加大内部税务管理和筹划的宣传力度，税务工作的有效开展不能仅仅停留在管理层，要通过宣传使全员认识到税务管理的必要性和重要性。此外，建筑企业应重视建立专业的税务管理团队，可以定期开展税务理论培训和实践指导，并组织对税务人员进行能力测评，以提升税务人员的专业水平，确保在税务管理工作中发挥预见性和前瞻性思维。在以往的税筹中，常常出现税务人员专业能力有限，政策使用不当、预定抵扣额不能使用的情况，鉴于此，建筑企业也可以选择第三方税务中介机构进行税务筹划，如通过税前帮助员工提供医疗基金、教育基金等方式来达到降税效果，同时实现激励员工的目的。 （二）加强税企合作
税务机关是能直接接触最近税收政策、法规等信息的机构，建筑企业如果能第一时间掌握最新税务信息，则无疑会提升税务筹划的适应性和及时性，因此建筑企业应加强税企合作，可以基于外联网建立企业和税务机关的专用沟通渠道，及时获悉最新税收信息。建筑企业掌握第一手税务信息，可以抓住最佳时机，科学全面的解读分析税收政策，精准选择节税节点，如此可以充分享受优惠税收政策的福利。
（三）加强项目招标文件的磋商
在公布招标公告前，建筑企业要就招标内容与招标企业进行全方位的协商，如要协商确定建筑服务形式，是选择清包工形式更为有利，还是选择甲供材更为有利，通过最大限度的争取简易计税，来降低项目税负。由于简易计税法具有严格的限制条件，如果双方不能磋商一致，则可能会出现建筑服务内容无法满足简易计税要求的情况，如此可能会导致企业部分发票无法进行抵扣，因此加强招标前的磋商尤为重要。
（四）可以成立内部专业化公司
在税制改革后，为达到合理节税的效果，建筑企业可以成立内部专业化公司。结合当前建筑市场情况来看，一些建筑企业在原材料采購或者资产租赁过程中，其供应商多为个体工商户，亦或者是挂靠公司，对于这种情况，企业可能无法获取可抵扣发票。针对此情况，在“营改增”实施后，建筑企业可以通过成立租赁公司的形式来取得可抵扣进项税发票，具体做法是，建筑企业对本公司的业务或者项目分布情况进行全面的分析，围绕业务密集区成立资产租赁公司，在建筑企业施工过程中通过该企业租赁相关施工设备，建筑企业向租赁公司支付租赁费，由租赁公司给建筑企业开具发票，如此可以确保获取能够用于抵扣的发票，可以达到节税目的。需要注意的是，在成立内部专业化公司过程中，不仅要考虑到资金投入规模，还要考虑企业的项目分布密集情况和施工设备需求量情况，以确保租赁公司成立的可行性和必要性。
（五）搭建一体化税务共享平台
为推动建筑企业税务管理数字化、智能化，应依托于大数据、云计算、智能分析等技术，搭建一体化的财税共享平台。在系统功能模块设计方面，要具备一键算税、集中开票、统一收票、专业分析、全链条风险控制和灵活筹划功能，要囊括全税种、全流程，确保建筑企业能够实现精准纳税，同时，税务系统还要具备风险管控的预警功能，涉税成本的筹划功能。在传统的税务管理模式下，由于信息化程度不高导致发票和税务操作存在大量线下手工处理的情况，对于涉税风险的管控以事后处理为主，缺乏事前、事中预警，导致税务风险管控具有滞后性。通过搭建一体化税务管理平台，建筑企业可以实现集中化、共享化的全生命周期进项销项发票管理，可以实现全税种的线上自动纳税申报（自定义配置化管理），可以实现事前预警式的税务风险分析管控，通过灵活配置风险指标与模型定义，自动采集涉税数据源，依托智能分析和大数据等技术，识别风险并按照级别进行事前预警，规避涉税风险，可以在多维数据引擎的支持下，进行多层级、多维度的税务统计分析及钻取式追踪查询，从而满足建筑企业在管控决策和税收筹划等方面的管理需要。
四、结语
综上所述，伴随着税制体系不断健全和完善，税务管理在企业管理中的作用也将越来越突出。依法纳税是企业的义务，但是科学税筹、合理节税是企业的权利，既要确保积极履行纳税义务，又要确保在合理范围内降低纳税成本，缓解企业纳税压力，就必须注重强化税务管理。建筑企业在日益激烈的市场环境下面临着严峻的挑战，要提升建筑企业税务风险抵御能力，降低税务成本，提升经济效益空间，增强竞争优势，就必须注重税务工作的规范性、科学性，如此才能促使企业价值最大化，推动建筑企业长效发展。
参考文献：
[1]边芮. "营改增"对建筑企业税务管理的影响与对策分析[J].纳税，2020，（002）：P.41-41.
[2]任艳滢. 营改增后建筑企业税务管理与筹划的对策分析[J].企业改革与管理，2020， No.385（20）：200-201.
[3]张青青.营改增对建筑企业税务管理的影响与对策[J].中国民商，2019，No.79（07）：237-237.
[4]杨亚妮.建筑企业纳税管理及税收筹划研究[J].纳税，2019，v.13;No.240（24）：39-39.
关键词：建筑企业;税务管理;问题;策略;分析
2016年是税制改革的分界点，实现了营业税向增值税的转变，顺应了经济、市场发展的要求。对于建筑企业而言，税制改革是机遇，也是挑战，一方面，税制改革优化了税务结构，进一步规范了纳税行为，营造了更为科学合理的税务环境;另一方面，税制改革对于建筑企业的税筹能力提出了更高的标准，这要求企业必须增强纳税行为的适应性和灵敏性，灵活应对税收政策的变化，以最大限度的帮助企业节税，否则可能会使得纳税成本不降反增，因此建筑企业应将加强税务管理作为经营管理的中重要内容。
一、建筑企业加强税务管理的必要性
第一，拓展节税空间，享受优惠税收政策。建筑企业税务管理的前提是合法合规合理，通过加强税务管理，建筑企业可以对税务支出进行最优化组合，降低强制性支出，合理选择支出方式，从而为企业预留更多的经营资金，缓解企业整体税负压力。建筑行业与其他行业具有较大差异，具有资金回收持续时间长，税费支出额度大、施工流程复杂等特点，因此各项重大交易的不同阶段、不同层面都会涉及税筹，如果企业能制定科学的筹划方案，充分利用优惠税率和优惠税收政策，则可以有效降低纳税总额，使企业保持最佳的资金持有量，达到有效节税的目的。这不仅能够促使企业经济效益最大化，还能完善资金链，为企业规模化扩张提供资金支持，推动企业长效发展。
第二，增强税务风险防范能力。税务风险防范不力会诱发建筑企业经营风险，产生风险的原因主要两方面：一方面，国家不断健全税收政策体系，纳税政策经历多次大幅调整，如果建筑企业不能充分及时解读最新税收政策进行纳税筹划，则可能会面临涉税风险，加之税制改革需要经历较长时期的过渡，建筑行业面临全面深化税制改革;另一方面，建筑企业的自身属性影响，建筑企业具有施工周期长、资金投入大、项目分散、收支流程复杂繁琐、施工使用材料类型多等特点，
因此，不管是在纳税申报，还是税款缴纳，亦或者汇算清缴，都可能会面临漏缴、少缴问题，轻则企业会面临税务罚款，重则会累及企业声誉和形象。通过加强税务管理，建筑企业可以全面分析和梳理经营过程中的各类涉税事项，及时分析和防范税务风险，如此不仅可以促使企业增强税法遵从度，还能确保企业按时足额缴纳税款，从而提升风险防范能力。
二、建筑企业税务管理中存在的问题
在税务管理中，建筑企业既要降低纳税成本，又要防范税务风险，这无疑增加了税务管理的难度。结合当前建筑企业税务管理情况来看，主要存在以下问题：第一，税务管理意识薄弱，缺乏主动性。部分建筑企业片面认为税务管理仅仅是税务机关的事，与自身无关，缺乏从税务征管角度来剖析企业的涉税风险，由此导致在税务管理中规避问题，不能及时发现和解决涉税风险，税务管理主观能动性不强。建筑企业不注重建立具有独立性的税务管理部门，由此导致税企合作方面沟通不畅，无法及时交换意见，因而无法确保企业的税务管理目标和税务征管部门的要求一致。第二，签订项目合同时身份界定问题，税改之前，建筑企业在承接项目过程中，往往以总公司作为合同签订主体，而具体项目的施工则由下属子分公司完成，包括项目施工、项目管理、项目结算等内容均由分公操作。由此，在材料购销时，供应商往往直接与分公司签订合同，而开具的发票也以分公司为主体，付款方为分公司，面对这种情况，在“营改增”之后，建筑企业即使获取发票，也无法进行抵扣。第三，缺乏税务风险防范机制，由于建筑企业的项目较多，涉税事项也较为繁杂，因此在处理纳税事项时极易诱发风险，当前，部分建筑企业缺乏完善的税收风险和防范机制，未引入信息化税务管理系统，在风险分析和识别方面相对弱化，不能事前风险预警，对于涉税风险的管控以事后处理为主，如此可能会使企业面临税务处罚，增加纳税成本。
三、建筑企业加强税务管理的有效对策
（一）强化税务管理思维，建立专业的税务团队
在税制改革后，建筑企业的税务管理模式也发生了改变，因此企业必须注重转变税务管理思维，树立符合“营改增”政策的税务观。一方面，建筑企业要转变传统的被动式税务管理，应树立税务风险防范意识，定期组织召开税务分析会议，对企业一定时期内的涉税风险点进行梳理，对于高频风险点要作为风险防范的重点，可以搭建税务风险数据库，为建筑企业税务风险识别和分析提供支持，增强税务风险预判能力。在以往，部分建筑企业通过偷漏税来达到节税的目的，这是一种不合理的节税行为，因此建筑企业要树立科学的税务管理观，以指导企业开展税务工作。建筑企业应加大内部税务管理和筹划的宣传力度，税务工作的有效开展不能仅仅停留在管理层，要通过宣传使全员认识到税务管理的必要性和重要性。此外，建筑企业应重视建立专业的税务管理团队，可以定期开展税务理论培训和实践指导，并组织对税务人员进行能力测评，以提升税务人员的专业水平，确保在税务管理工作中发挥预见性和前瞻性思维。在以往的税筹中，常常出现税务人员专业能力有限，政策使用不当、预定抵扣额不能使用的情况，鉴于此，建筑企业也可以选择第三方税务中介机构进行税务筹划，如通过税前帮助员工提供医疗基金、教育基金等方式来达到降税效果，同时实现激励员工的目的。 （二）加强税企合作
税务机关是能直接接触最近税收政策、法规等信息的机构，建筑企业如果能第一时间掌握最新税务信息，则无疑会提升税务筹划的适应性和及时性，因此建筑企业应加强税企合作，可以基于外联网建立企业和税务机关的专用沟通渠道，及时获悉最新税收信息。建筑企业掌握第一手税务信息，可以抓住最佳时机，科学全面的解读分析税收政策，精准选择节税节点，如此可以充分享受优惠税收政策的福利。
（三）加强项目招标文件的磋商
在公布招标公告前，建筑企业要就招标内容与招标企业进行全方位的协商，如要协商确定建筑服务形式，是选择清包工形式更为有利，还是选择甲供材更为有利，通过最大限度的争取简易计税，来降低项目税负。由于简易计税法具有严格的限制条件，如果双方不能磋商一致，则可能会出现建筑服务内容无法满足简易计税要求的情况，如此可能会导致企业部分发票无法进行抵扣，因此加强招标前的磋商尤为重要。
（四）可以成立内部专业化公司
在税制改革后，为达到合理节税的效果，建筑企业可以成立内部专业化公司。结合当前建筑市场情况来看，一些建筑企业在原材料采購或者资产租赁过程中，其供应商多为个体工商户，亦或者是挂靠公司，对于这种情况，企业可能无法获取可抵扣发票。针对此情况，在“营改增”实施后，建筑企业可以通过成立租赁公司的形式来取得可抵扣进项税发票，具体做法是，建筑企业对本公司的业务或者项目分布情况进行全面的分析，围绕业务密集区成立资产租赁公司，在建筑企业施工过程中通过该企业租赁相关施工设备，建筑企业向租赁公司支付租赁费，由租赁公司给建筑企业开具发票，如此可以确保获取能够用于抵扣的发票，可以达到节税目的。需要注意的是，在成立内部专业化公司过程中，不仅要考虑到资金投入规模，还要考虑企业的项目分布密集情况和施工设备需求量情况，以确保租赁公司成立的可行性和必要性。
（五）搭建一体化税务共享平台
为推动建筑企业税务管理数字化、智能化，应依托于大数据、云计算、智能分析等技术，搭建一体化的财税共享平台。在系统功能模块设计方面，要具备一键算税、集中开票、统一收票、专业分析、全链条风险控制和灵活筹划功能，要囊括全税种、全流程，确保建筑企业能够实现精准纳税，同时，税务系统还要具备风险管控的预警功能，涉税成本的筹划功能。在传统的税务管理模式下，由于信息化程度不高导致发票和税务操作存在大量线下手工处理的情况，对于涉税风险的管控以事后处理为主，缺乏事前、事中预警，导致税务风险管控具有滞后性。通过搭建一体化税务管理平台，建筑企业可以实现集中化、共享化的全生命周期进项销项发票管理，可以实现全税种的线上自动纳税申报（自定义配置化管理），可以实现事前预警式的税务风险分析管控，通过灵活配置风险指标与模型定义，自动采集涉税数据源，依托智能分析和大数据等技术，识别风险并按照级别进行事前预警，规避涉税风险，可以在多维数据引擎的支持下，进行多层级、多维度的税务统计分析及钻取式追踪查询，从而满足建筑企业在管控决策和税收筹划等方面的管理需要。
四、结语
综上所述，伴随着税制体系不断健全和完善，税务管理在企业管理中的作用也将越来越突出。依法纳税是企业的义务，但是科学税筹、合理节税是企业的权利，既要确保积极履行纳税义务，又要确保在合理范围内降低纳税成本，缓解企业纳税压力，就必须注重强化税务管理。建筑企业在日益激烈的市场环境下面临着严峻的挑战，要提升建筑企业税务风险抵御能力，降低税务成本，提升经济效益空间，增强竞争优势，就必须注重税务工作的规范性、科学性，如此才能促使企业价值最大化，推动建筑企业长效发展。
参考文献：
[1]边芮. "营改增"对建筑企业税务管理的影响与对策分析[J].纳税，2020，（002）：P.41-41.
[2]任艳滢. 营改增后建筑企业税务管理与筹划的对策分析[J].企业改革与管理，2020， No.385（20）：200-201.
[3]张青青.营改增对建筑企业税务管理的影响与对策[J].中国民商，2019，No.79（07）：237-237.
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