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摘 要：审计人员如何识别、评估风險，如何考虑风险对环境审计活动的影响，并采取措施来应对风险就成为现代投资审计需要关注的重要问题，而这也是现代风险导向审计思想可以帮助投资审计人员解决的问题。
关键词：政府投资；审计风险；评估；防范
中图分类号：F23
文献标识码：A
doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2016.16.048
1 概述
我国政府投资审计工作起步较晚，随着政府投资审计工作全面深入的推行，政府审计风险的评估已提上各级审计部门的议事日程。政府投资审计和其他审计一样存在着风险，但由于政府投资审计自身有较为鲜明的特点，如审计目的的明确性、审计内容的广泛性、审计对象的广泛性、审计结果的效益性、审计依据标准的时效性以及审计评价缺乏规范性等，使得在审计深入的过程中伴随着较高的风险。本研究通过在政府投资审计中如何加强和完善风险评估，从而规避政府投资审计风险或将其降低至可接受的水平。
2 政府投资审计的风险评估
政府投资审计风险评估评估主要包括：一是评估项目建设的程序。政府投资建设项目一般建筑周期比较长，施工过程比较复杂，因此对于项目的评估首先是确定其是否具有合法性，只有合法的项目才能被政府投资。分析投资项目合法性的程序就是严格按照相关文件对施工材料等进行审计；二是测试被审计单位的内部控制制度。政府投资一定要在保证投资资金的高效使用，由于建设项目涉及的主体比较多，任何环节出现问题都会影响政府投资成本，因此需要对被审计项目的施工主体进行内部控制制度的评估，如果这些企业的内部控制制度合理，那么政府投资资金的使用效益就高。
3 建设项目审计风险规避
（1）将风险意识纳入到政府投资项目审计全过程。将风险因素纳入到政府投资项目的审计全过程是基于项目建设实施而制定的。由于建设项目实施受到外界因素的影响比较大，因此通过风险意识的引入，可以提高审计人员的工作意识，为审计工作提供科学的审计流程，实现对审计项目的全面监控管理。
（2）坚持依法审计，对法律之间可能产生的冲突或没有完善的地方，应采取相应的措施。对国家投资项目的审计工作一定要严格按照相应的法律法规进行，保证审计工作处于公开、透明的状态下。杜绝各种徇私舞弊现象的出现。如果在审计过程中出现法律之间冲突的地方，一定要本着实事求是的精神，参照其他案例或者咨询相关部门，以此保证审计程度的合法性，实现审计结果的准确性。
（3）提高审计人员综合素质。一方面要提高业务人员的业务能力，提高他们对复杂业务的处理能力，让他们及时掌握最新的知识、方法等。另一方面要加强审计人员的在职教育培训。在日益复杂的建筑市场环境下，审计工作面临的问题也日益复杂，因此需要相关部门要加强对审计人员的教育培训，提高他们的综合素质，尤其是提升他们的职业素质，避免出现违法行为。
4 政府投资审计风险防范
4.1 强化国家审计独立性
防范政府投资审计风险就必须要降低外界对审计工作的干扰，因此我国要强化审计部门的独立性：首先要在审计人员任命上实现独立性，审计机关的负责人有上级审计机关决定，本级地方政府不能参与到其中；其次审计机构的独立性。审计机构与被审计机构没有行政隶属关系，而且在审计经费管理上也要具有独立性，以此保证审计执法的客观性，不会出现因为资金限制而导致审计结果受到地方政府的影响；最后审计人员具有独立的审计权，审计人员不得参与日常的经济计划与行政管理工作。
4.2 树立建设性审计价值理念
建设性审计价值理念改变了以往的批判性审计的模式，大大提高了政府投资效益。因此我国审计部门要树立建设性审计价值理念：一是构建适应建设性审计工作的机制。我国在2008年我国将政府审计定位为建设性审计，但是其效果并不明显，仍然是以批判性审计为主，因此我国要积极构建适应建设性审计工作的机制，以此促进建设性审计的推广与应用。二是要构建审计建议实施机制。提高审计人员对审计结果反馈的质量，也就是审计人员要针对审计发现的问题，提出相应的解决建议等，以此提高我国审计工作质量。三是提高审计人员的建设性审计意识。通过意识的提高，提高他们审计工作的发展。
4.3 加大效益审计份量
政府投资资金来源于财政，在全面建成小康社会和供给侧结构性改革的关键时期，实现经济效益、社会效益与生态效益的协调发展就必须要重视对财政资金使用效益的监管：一是要建立评价标准和体系。通过建立完善的评价标准可以保证审计人员在审计的过程中能够有清晰的科学依据。二是提高效益审计的执行力。审计人员要及时对被审计项目的可行性进行审计，一旦发现问题要及时给与制止，避免损失的进一步扩大。三是审计人员一定要深入项目实地进行考察。由于对项目效益的审计必须要结合当地的实际情况，因此需要审计人员要深入到项目实地考察，重点抓好财政性资金项目的审计工作。
4.4 提高国家审计对社会热点问题的敏感度
国家审计机关是经济监督部门，其代表的是国家和人民利益，因此在具体的审计中要重点关注社会热点问题，尤其是涉及重大民生的投资项目要重点审计，避免出现专项资金被贪污、挪用现象的出现。一旦审计出存在违法行为的要坚决按照法律的规定给予制裁，提高国家审计反映社会经济热点问题的灵敏度，降低市场经济本身消极因素引发的国家审计风险。
参考文献
[1]徐丽.政府投资审计的风险与防范[J].焦作大学学报，2012，（03）.
[2]刘书会.政府投资审计风险及预防[J].理财，2012，（02）.
关键词：政府投资；审计风险；评估；防范
中图分类号：F23
文献标识码：A
doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2016.16.048
1 概述
我国政府投资审计工作起步较晚，随着政府投资审计工作全面深入的推行，政府审计风险的评估已提上各级审计部门的议事日程。政府投资审计和其他审计一样存在着风险，但由于政府投资审计自身有较为鲜明的特点，如审计目的的明确性、审计内容的广泛性、审计对象的广泛性、审计结果的效益性、审计依据标准的时效性以及审计评价缺乏规范性等，使得在审计深入的过程中伴随着较高的风险。本研究通过在政府投资审计中如何加强和完善风险评估，从而规避政府投资审计风险或将其降低至可接受的水平。
2 政府投资审计的风险评估
政府投资审计风险评估评估主要包括：一是评估项目建设的程序。政府投资建设项目一般建筑周期比较长，施工过程比较复杂，因此对于项目的评估首先是确定其是否具有合法性，只有合法的项目才能被政府投资。分析投资项目合法性的程序就是严格按照相关文件对施工材料等进行审计；二是测试被审计单位的内部控制制度。政府投资一定要在保证投资资金的高效使用，由于建设项目涉及的主体比较多，任何环节出现问题都会影响政府投资成本，因此需要对被审计项目的施工主体进行内部控制制度的评估，如果这些企业的内部控制制度合理，那么政府投资资金的使用效益就高。
3 建设项目审计风险规避
（1）将风险意识纳入到政府投资项目审计全过程。将风险因素纳入到政府投资项目的审计全过程是基于项目建设实施而制定的。由于建设项目实施受到外界因素的影响比较大，因此通过风险意识的引入，可以提高审计人员的工作意识，为审计工作提供科学的审计流程，实现对审计项目的全面监控管理。
（2）坚持依法审计，对法律之间可能产生的冲突或没有完善的地方，应采取相应的措施。对国家投资项目的审计工作一定要严格按照相应的法律法规进行，保证审计工作处于公开、透明的状态下。杜绝各种徇私舞弊现象的出现。如果在审计过程中出现法律之间冲突的地方，一定要本着实事求是的精神，参照其他案例或者咨询相关部门，以此保证审计程度的合法性，实现审计结果的准确性。
（3）提高审计人员综合素质。一方面要提高业务人员的业务能力，提高他们对复杂业务的处理能力，让他们及时掌握最新的知识、方法等。另一方面要加强审计人员的在职教育培训。在日益复杂的建筑市场环境下，审计工作面临的问题也日益复杂，因此需要相关部门要加强对审计人员的教育培训，提高他们的综合素质，尤其是提升他们的职业素质，避免出现违法行为。
4 政府投资审计风险防范
4.1 强化国家审计独立性
防范政府投资审计风险就必须要降低外界对审计工作的干扰，因此我国要强化审计部门的独立性：首先要在审计人员任命上实现独立性，审计机关的负责人有上级审计机关决定，本级地方政府不能参与到其中；其次审计机构的独立性。审计机构与被审计机构没有行政隶属关系，而且在审计经费管理上也要具有独立性，以此保证审计执法的客观性，不会出现因为资金限制而导致审计结果受到地方政府的影响；最后审计人员具有独立的审计权，审计人员不得参与日常的经济计划与行政管理工作。
4.2 树立建设性审计价值理念
建设性审计价值理念改变了以往的批判性审计的模式，大大提高了政府投资效益。因此我国审计部门要树立建设性审计价值理念：一是构建适应建设性审计工作的机制。我国在2008年我国将政府审计定位为建设性审计，但是其效果并不明显，仍然是以批判性审计为主，因此我国要积极构建适应建设性审计工作的机制，以此促进建设性审计的推广与应用。二是要构建审计建议实施机制。提高审计人员对审计结果反馈的质量，也就是审计人员要针对审计发现的问题，提出相应的解决建议等，以此提高我国审计工作质量。三是提高审计人员的建设性审计意识。通过意识的提高，提高他们审计工作的发展。
4.3 加大效益审计份量
政府投资资金来源于财政，在全面建成小康社会和供给侧结构性改革的关键时期，实现经济效益、社会效益与生态效益的协调发展就必须要重视对财政资金使用效益的监管：一是要建立评价标准和体系。通过建立完善的评价标准可以保证审计人员在审计的过程中能够有清晰的科学依据。二是提高效益审计的执行力。审计人员要及时对被审计项目的可行性进行审计，一旦发现问题要及时给与制止，避免损失的进一步扩大。三是审计人员一定要深入项目实地进行考察。由于对项目效益的审计必须要结合当地的实际情况，因此需要审计人员要深入到项目实地考察，重点抓好财政性资金项目的审计工作。
4.4 提高国家审计对社会热点问题的敏感度
国家审计机关是经济监督部门，其代表的是国家和人民利益，因此在具体的审计中要重点关注社会热点问题，尤其是涉及重大民生的投资项目要重点审计，避免出现专项资金被贪污、挪用现象的出现。一旦审计出存在违法行为的要坚决按照法律的规定给予制裁，提高国家审计反映社会经济热点问题的灵敏度，降低市场经济本身消极因素引发的国家审计风险。
参考文献
[1]徐丽.政府投资审计的风险与防范[J].焦作大学学报，2012，（03）.
[2]刘书会.政府投资审计风险及预防[J].理财，2012，（02）.