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本文基于企业内部控制信息披露的产生原因和使用对象,结合国内外内部控制信息披露经济后果的文献,从规范作用和价值提升两个角度,归纳中西方文献的共有特征,以及我国企业内部控制信息披露特有的经济后果,并从理论和实务角度对未来的研究方向提出建议:理论界的研究应立足披露的内部控制信息本身,揭示内部控制信息披露规范作用和价值创造作用的发生机制;实务界的研究应关注内部控制信息披露对企业内部流程的改善以及价值创造作用的发挥.