论文部分内容阅读
摘 要：纳税是企业生产经营中的重要支出项目。从目前民营企业的纳税情况来看，其整体税负压力较大，税负较重，在压力不断增加的背景下，民营企业就需要认真对待纳税筹划工作，即利用合理的纳税筹划降低企业的税负支出，从而增加企业的经济效益，促进企业更好的发展。基于此，笔者浅谈民营企业纳税筹划问题、实施的几点策略。
关键词：民营企业 纳税筹划 策略 思考
民营企业是推动我国经济发展的重要产业，是经济的重要组成部分，为提高国民生产总值做出重大贡献。虽然我国民营企业发展的很好，但其税负始终比较重，经济收益偏低，影响民营企业的进一步壮大发展。目前，民营企业税负较重的原因之一就是没有科学的纳税筹划，故而需要结合政府政策、企业的发展战略和目标，全方位规划和优化纳税筹划，提高企业纳税的合理性。
一、民营企业纳税筹划问题
（一）民营企业面临营改增带来的问题
我国正在大力推行营改增政策，在新的经济政策背景下，民营企业纳税筹划工作需要面对政策性问题，主要包括纳税抵扣、税率等问题，而民营企业对营改增的相关政策还不够熟悉，所制定的纳税筹划计划与营改增政策的要求不适应。以纳税抵扣方面存在的问题为例，政策上还没有针对营改增完善制定健全的增值税抵扣制度，导致民营企业缴纳的税款不仅没有降低，反而有所增加。正是由于民营企业不了解营改增的本质，不熟悉新政策的运作模式，故而没有享受到营改增的好处。民营企业的纳税筹划工作没有跟上营改增政策的具体需要，企业在供应商管理和发票管理等方面没有有效利用营改增的优势，比较常见的现象就是只看价格的高低，忽视税收抵扣情况，导致企业生产经营中产生的进项增值税没有进行合理且充分的抵扣，从而增加企业的税收成本。
（二）查定征收与查账征收方面的问题
查定征收和查账征收两种征收方法有各自的优势，如果民营企业的财务管理规范性较强，比较适合使用查账征收方法;如果民营企业的财务管理缺少规范性，那么则比较适合使用查定征收方法。查定征收是定期查定实物量，以此确定实际纳税额;查账征收方法是以查阅企业账本的方式来实施纳税工作。目前，很多的民营企业没有结合自身的真实情况分析查定征收和查账征收，导致纳税筹划缺少合理性，从而影响企业实际纳税额，影响其降税目标[1]。
（三）投资性支出与经营性支出不合理
投资性支出与经营性支出不合理，是民营企业纳税筹划工作受到影响的原因之一，需要解决这个问题，保证纳税筹划工作的合理性，进而有效降低所缴税款。出现这個问题的原因在于财务管理缺少规范性，将经营者的个人支出规划到企业的经营性支出中，实际上这增加企业的生产经营的成本，一些民营企业没有对个人支出与经营性支出进行有效区分，反而是将投资、个人生活消费等支出全部规划到经营性支出中，以此减少所缴纳的税款。但实际上这种做法就是违法行为，一旦在税务稽查中被发现，就会导致企业承担巨大的损失，甚至会造成不可挽回的损失。很多民营企业的投资者认为企业是自己的，其财产也是自己，将个人支出计算在经营性支出中属于正常现象，并不违法，故而在纳税筹划的实际工作中，将个人支出计算在经营性支出中，致使企业出现逃税现象，增加企业经营过程中的风险。
（四）企业纳税筹划方面专业人才不足
民营企业缺少专业的纳税筹划人才，是影响其纳税筹划工作质量的关键问题。纳税筹划的专业性很强，对工作人员的专业能力和素质要求也特别高，而民营企业负责纳税筹划工作的人才不足，导致纳税筹划的专业习惯和规范性受到不良影响。很多民营企业忽视纳税筹划工作的重要性，没有积极聘请和培养专业的人才，导致企业纳税筹划人才储备不足，而纳税筹划陷入“有心无力”的情况，影响企业的纳税筹划工作质量。
二、民营企业纳税筹划策略
（一）利用营改增的积极作用进行纳税筹划
结合营改增政策合理进行纳税筹划，能够适当的减少民营企业税负;反之，如果处理的不合格，反而会增加企业税负，很多民营企业就是因为对营改增政策的本质不熟悉，从而出现缴税增加的问题。针对这一现象，就需要企业深入了解营改增，熟悉相关政策，充分进行进项增值税抵扣，最大限度降低企业的缴税成本。营改增是我国实行分税制改革后实行的一次最大税收调整，有效解决民营企业重复纳税等问题，这对于民营企业而言是一种颠覆性的改革。按照营改增政策，增值税分为两个档次，即为6%和11%，从表面上来看是税率提升，但是新的政策允许增值税抵扣，且抵扣的比例较大，实际缴纳的税额降低，反之则会增加企业税负。从这个层面上来看，营改增对于降低企业税收、提高其经济效益具有积极作用，但也有一定的负面作用，关键在于民营企业如何利用营改增政策[2]。企业一定要按照政策的要求，重构自身的纳税模式，尤其需要注意进项增值税的抵扣，选择能够开具增值税发票的供应商，尽量进行增值税抵扣，从而降低企业实际缴纳的税费。
（二）明确查定征收与查账征收的科学方法
民营企业的纳税筹划工作需要从自身情况出发，合理选择纳税方法，即民营企业的财务工作人员需要确定最为合理的纳税规模，健全相关的会计政策，建立纳税诊断体系，根据诊断的结果确定纳税方法，明确选择查定征收还是查账征收，对此民营企业需要使用定量比较模型，选择纳税较低的方法。企业在确定纳税方法是需要谨慎，综合考虑企业的长远收益以及当前收益，间接收益以及直接收益。企业要对未来的发展有一个相对准确的预测，明确当前自身的发展阶段，对比分析查定征收和查账征收的收益和风险。在两种方法的分析中，民营企业需要聘请专家与企业高管、财务管理工作人员共同进行深度讨论，从而掌握两种方法的优点和弊端，从而选择最为合适的纳税方法。
（三）提高投资性支出与经营性支出合理性
民营企业需要明确区分投资性支出与经营性支出，投资者的个人支出需要按照法律的相关规定缴税，避免将个人支出纳入到经营性支出中，一旦触犯法律，企业将会承担严重的后果。这是由于我国当前的法律不允许在税前扣除投资者的个人支出费用，如果违反这个规定，企业就会出现违法行为。民营企业的经营者需要对法律有基本的了解，正确认识将个人支出纳入经营性支出属于违法行为，从而将个人支出划出经营性支出，保证纳税筹划工作的合理性与合法性，并总结纳税风险的可能及大小。
（四）积极组建专业纳税筹划专业人才队伍
民营企业实施纳税筹划工作，需要专业的人才队伍支持。企业可以聘请具有专业能力和素养的纳税筹划人才，帮助企业在纳税筹划方面获得创新和突破，使纳税筹划工作进入新的格局。在引进人才方面，需要结合纳税筹划的工作要求选择能够胜任该项工作的人才，同时需要企业为人才提供良好的发展空间，并且提供较好薪资报酬，而人才的甄选还应该重点考虑其内在胜任力，不是将选聘的条件限制在工作经验和学历方面。民营企业选择的纳税筹划工作人才还需要考虑到未来发展这一原则，选择一种更为高效的人才甄选方法，确保纳税筹划工作人才与岗位需求相匹配[3]。此外，民营企业需要加强现有纳税筹划工作人员的培训，提升其知识储备量，提高其专业技能，使其满足岗位工作需要。培训方式可以是聘请专家到企业进行培训，也可以安排工作人员到社会机构、国家组织的培训班等机构中参加培训。
总结
总之，纳税筹划工作对于民营企业的生产经营和发展而言非常重要，需要企业在观念上认可、重视纳税筹划工作，分析纳税筹划存在的问题，进而提出利用营改增的积极作用进行纳税筹划、明确查定征收与查账征收的科学方法等措施，确保企业能够合理的开展纳税筹划工作，并且保证工作质量，从而实现民营企业更为长远的发展和进步。
参考文献
[1]欧癸.基于财务战略的民营企业纳税筹划研究[J].企业改革与管理，2019（05）：124+128.
[2]王凡.民营企业所得税纳税筹划中的问题与对策[J].现代经济信息，2016（22）：167+169.
[3]尤家棋.浅析民营企业主要税种的纳税筹划思路[J].中国商贸，2013（17）：44-45.
关键词：民营企业 纳税筹划 策略 思考
民营企业是推动我国经济发展的重要产业，是经济的重要组成部分，为提高国民生产总值做出重大贡献。虽然我国民营企业发展的很好，但其税负始终比较重，经济收益偏低，影响民营企业的进一步壮大发展。目前，民营企业税负较重的原因之一就是没有科学的纳税筹划，故而需要结合政府政策、企业的发展战略和目标，全方位规划和优化纳税筹划，提高企业纳税的合理性。
一、民营企业纳税筹划问题
（一）民营企业面临营改增带来的问题
我国正在大力推行营改增政策，在新的经济政策背景下，民营企业纳税筹划工作需要面对政策性问题，主要包括纳税抵扣、税率等问题，而民营企业对营改增的相关政策还不够熟悉，所制定的纳税筹划计划与营改增政策的要求不适应。以纳税抵扣方面存在的问题为例，政策上还没有针对营改增完善制定健全的增值税抵扣制度，导致民营企业缴纳的税款不仅没有降低，反而有所增加。正是由于民营企业不了解营改增的本质，不熟悉新政策的运作模式，故而没有享受到营改增的好处。民营企业的纳税筹划工作没有跟上营改增政策的具体需要，企业在供应商管理和发票管理等方面没有有效利用营改增的优势，比较常见的现象就是只看价格的高低，忽视税收抵扣情况，导致企业生产经营中产生的进项增值税没有进行合理且充分的抵扣，从而增加企业的税收成本。
（二）查定征收与查账征收方面的问题
查定征收和查账征收两种征收方法有各自的优势，如果民营企业的财务管理规范性较强，比较适合使用查账征收方法;如果民营企业的财务管理缺少规范性，那么则比较适合使用查定征收方法。查定征收是定期查定实物量，以此确定实际纳税额;查账征收方法是以查阅企业账本的方式来实施纳税工作。目前，很多的民营企业没有结合自身的真实情况分析查定征收和查账征收，导致纳税筹划缺少合理性，从而影响企业实际纳税额，影响其降税目标[1]。
（三）投资性支出与经营性支出不合理
投资性支出与经营性支出不合理，是民营企业纳税筹划工作受到影响的原因之一，需要解决这个问题，保证纳税筹划工作的合理性，进而有效降低所缴税款。出现这個问题的原因在于财务管理缺少规范性，将经营者的个人支出规划到企业的经营性支出中，实际上这增加企业的生产经营的成本，一些民营企业没有对个人支出与经营性支出进行有效区分，反而是将投资、个人生活消费等支出全部规划到经营性支出中，以此减少所缴纳的税款。但实际上这种做法就是违法行为，一旦在税务稽查中被发现，就会导致企业承担巨大的损失，甚至会造成不可挽回的损失。很多民营企业的投资者认为企业是自己的，其财产也是自己，将个人支出计算在经营性支出中属于正常现象，并不违法，故而在纳税筹划的实际工作中，将个人支出计算在经营性支出中，致使企业出现逃税现象，增加企业经营过程中的风险。
（四）企业纳税筹划方面专业人才不足
民营企业缺少专业的纳税筹划人才，是影响其纳税筹划工作质量的关键问题。纳税筹划的专业性很强，对工作人员的专业能力和素质要求也特别高，而民营企业负责纳税筹划工作的人才不足，导致纳税筹划的专业习惯和规范性受到不良影响。很多民营企业忽视纳税筹划工作的重要性，没有积极聘请和培养专业的人才，导致企业纳税筹划人才储备不足，而纳税筹划陷入“有心无力”的情况，影响企业的纳税筹划工作质量。
二、民营企业纳税筹划策略
（一）利用营改增的积极作用进行纳税筹划
结合营改增政策合理进行纳税筹划，能够适当的减少民营企业税负;反之，如果处理的不合格，反而会增加企业税负，很多民营企业就是因为对营改增政策的本质不熟悉，从而出现缴税增加的问题。针对这一现象，就需要企业深入了解营改增，熟悉相关政策，充分进行进项增值税抵扣，最大限度降低企业的缴税成本。营改增是我国实行分税制改革后实行的一次最大税收调整，有效解决民营企业重复纳税等问题，这对于民营企业而言是一种颠覆性的改革。按照营改增政策，增值税分为两个档次，即为6%和11%，从表面上来看是税率提升，但是新的政策允许增值税抵扣，且抵扣的比例较大，实际缴纳的税额降低，反之则会增加企业税负。从这个层面上来看，营改增对于降低企业税收、提高其经济效益具有积极作用，但也有一定的负面作用，关键在于民营企业如何利用营改增政策[2]。企业一定要按照政策的要求，重构自身的纳税模式，尤其需要注意进项增值税的抵扣，选择能够开具增值税发票的供应商，尽量进行增值税抵扣，从而降低企业实际缴纳的税费。
（二）明确查定征收与查账征收的科学方法
民营企业的纳税筹划工作需要从自身情况出发，合理选择纳税方法，即民营企业的财务工作人员需要确定最为合理的纳税规模，健全相关的会计政策，建立纳税诊断体系，根据诊断的结果确定纳税方法，明确选择查定征收还是查账征收，对此民营企业需要使用定量比较模型，选择纳税较低的方法。企业在确定纳税方法是需要谨慎，综合考虑企业的长远收益以及当前收益，间接收益以及直接收益。企业要对未来的发展有一个相对准确的预测，明确当前自身的发展阶段，对比分析查定征收和查账征收的收益和风险。在两种方法的分析中，民营企业需要聘请专家与企业高管、财务管理工作人员共同进行深度讨论，从而掌握两种方法的优点和弊端，从而选择最为合适的纳税方法。
（三）提高投资性支出与经营性支出合理性
民营企业需要明确区分投资性支出与经营性支出，投资者的个人支出需要按照法律的相关规定缴税，避免将个人支出纳入到经营性支出中，一旦触犯法律，企业将会承担严重的后果。这是由于我国当前的法律不允许在税前扣除投资者的个人支出费用，如果违反这个规定，企业就会出现违法行为。民营企业的经营者需要对法律有基本的了解，正确认识将个人支出纳入经营性支出属于违法行为，从而将个人支出划出经营性支出，保证纳税筹划工作的合理性与合法性，并总结纳税风险的可能及大小。
（四）积极组建专业纳税筹划专业人才队伍
民营企业实施纳税筹划工作，需要专业的人才队伍支持。企业可以聘请具有专业能力和素养的纳税筹划人才，帮助企业在纳税筹划方面获得创新和突破，使纳税筹划工作进入新的格局。在引进人才方面，需要结合纳税筹划的工作要求选择能够胜任该项工作的人才，同时需要企业为人才提供良好的发展空间，并且提供较好薪资报酬，而人才的甄选还应该重点考虑其内在胜任力，不是将选聘的条件限制在工作经验和学历方面。民营企业选择的纳税筹划工作人才还需要考虑到未来发展这一原则，选择一种更为高效的人才甄选方法，确保纳税筹划工作人才与岗位需求相匹配[3]。此外，民营企业需要加强现有纳税筹划工作人员的培训，提升其知识储备量，提高其专业技能，使其满足岗位工作需要。培训方式可以是聘请专家到企业进行培训，也可以安排工作人员到社会机构、国家组织的培训班等机构中参加培训。
总结
总之，纳税筹划工作对于民营企业的生产经营和发展而言非常重要，需要企业在观念上认可、重视纳税筹划工作，分析纳税筹划存在的问题，进而提出利用营改增的积极作用进行纳税筹划、明确查定征收与查账征收的科学方法等措施，确保企业能够合理的开展纳税筹划工作，并且保证工作质量，从而实现民营企业更为长远的发展和进步。
参考文献
[1]欧癸.基于财务战略的民营企业纳税筹划研究[J].企业改革与管理，2019（05）：124+128.
[2]王凡.民营企业所得税纳税筹划中的问题与对策[J].现代经济信息，2016（22）：167+169.
[3]尤家棋.浅析民营企业主要税种的纳税筹划思路[J].中国商贸，2013（17）：44-45.