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【摘 要】目前，我国的会计工作还存在大量问题。而中小民营企业的会计监管工作正面临着更加严峻的困难和挑战，有待改进和完善。本文首先给出了中小民营企业在我国国民经济中不可或缺的地位和作用，并且阐明了中小民营企业的一些特点，并运用已掌握的知识分析我国中小民营企业会计监管问题出现的原因并且提出一些合理化建议。
【关键词】中小民营；会计；监管
一、我国中小民营企业的特点
1、中小民营企业会计信息需求的具有特殊性。
在国家对民间兴办企业的鼓励下才大批集体经营乡镇企业蓬勃发展。这些新兴起的及国有改组后的中小民营企业的一个明显特征就是所有权与经营权密切相关。这些企业财力有限，融资能力低，控制风险能力不足，从而面临的持续经营的风险较大企业为大。
2、中小民营企业会计机构的具有特殊性
中小民营企业种类繁多、行业门类齐全、所有制多样化，但企业经营规模不大，经营机构和内部组织机构较简单，没有太多的管理层次，有的企业会计机构还不合规范，有的独资小民营企业不设置会计机构。即使设置会计机构的中小民营企业，一般层次不清、分工不太明确、兼职多。
3、中小民营企业会计人员的存在特殊性
中小民营企业会计人员知识结构失衡，现阶段，会计人员的整体知识素质还远远跟不上经济发展的需要，这与社会经济日新月异的发展极不相符。中小民营企业的会计人员业务素质比较低，直接影响着会计工作的质量。有的会计人员职业判断能力不强，对政策法规的运用和业务处理不够准确，导致业务处理的估计、判断偏差较大，会计信息失真。
二、中小民营企业的财务监管现状
1、中小企业会计基础工作薄弱
在中小企业中，会计无证上岗现象十分严重，在这些企业中，会计主管不具备专业技术资格的现象不胜枚举。此外，他们在会计人员的后续教育和培训工作几乎停顿。更为严重的是，中小企业在会计人员的任用上普遍存在着“任人唯亲”的问题。以上这些问题的存在，导致中小企业的建账不规范或不依法建账，会计核算常有违规操作。
2、内部会计监督职能未能真正地发挥
实行会计监督是保证会计信息真实准确和保证会计行为合理、合法的重要保证。内部会计监督要求会计人员对本企业内部的经济活动进行监督，但是中小企业的管理者常干预会计工作，会计人员受制于管理者或受利益驱使，往往按管理者的意图行事。有些中小企业在招聘会计人员时，甚至将是否会做假账作为能否被录用的一个必要条件。
3、内部监督制度不健全
中小企业内部牵制制度、稽核制度、计量验收制度、财务清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度等基本制度，总的来说残缺不全；或者虽制定了几项制度，但实际工作中却从未认真执行。尤其是内控制度的不健全给企业带来了很多负面的影响，这种状况既损害了企业自身的根本利益，如造成企业资产流失、浪费严重、经营管理混乱，也导致企业外部监督困难重重。
4、对会计人员监督的错误认识
人们对会计监督存在两种极端观念。一种认为会计监督就是管、卡、压，处处充满着对会计工作的不信任感和敌视态度；另一种认为会计纯粹是为企业“老板”服务的，“老板”要怎么干，就怎么干，不存在什么监督不监督的问题。所以实际上，会计人员往往会被牵向企业中实际权力较大的一方，影响了会计监督的力度。
5、内部审计制度不完善
有些中小企业虽然建立了内部审计机构，但审计手段落后，审计方式过于传统、僵化。很多企业将审计监督等同于会计监督，而事实上审计监督是对会计监督的再监督，它侧重于事后监督，两者之间有着本质的区别，对同一经济事项的监督有着截然不同的效果。因此随着我国经济多元化的发展，如果有针对性的会计制度和核算体系还不健全，就难以适应复杂多样的经济活动。
6、机构设置不规范，缺乏内部监督制度
在许多中小企业，由于规模较小，人员较少，根本不设会计机构。有一些单位虽然设置了会计机构，但考虑到费用开支问题，仍不按规定设岗。有些中小企业单位领导人的直系亲属在本单位会计机构中担任出纳工作，出纳人员兼管会计档案的保管和收入、费用及债权债务账目的登记工作。
三、完善中小民营企业的会计监管制度的措施
1、加强中小民营企业内部会计监管制度建设
首先，中小民营企业应重视会计控制。第一，恰当的岗位设置。一般可设会计主管兼总账会计，明细账会计兼稽核、出纳三个岗位。第二、严密的凭证制度。设计合适的凭证的格式及传递程序。中小民营企业应该彻底改变那种发生经济业务后却不记账的做法，要对企业发生的每一笔经济业务，都填制凭证，无论是自制的还是外来的，在入账之前必须经过认真审核，以保证每项经济业务入账的正确性及合法性。第三、合理的会计记录程序。为使中小民营企业的会计控制顺利进行，在充分考虑企业规模大小、业务量多少，以及管理人员数量、水平等因素的基础上，建立一套适合中小企业特点的、具有可操作性的会计记录程序，包括凭证填制、传递、审核、账簿登记、报表编制等。第四、严格的日常核对制度。建立并严格实施相关会计记录的日常核对制度是加强中小民营企业会计监督的重要内容。日常的核对制度包括账证核对、账账核对、账表核对、账实核对等。
其次，中小民营企业应建立健全内部稽核和内部审计制度。第一、应加大内部会计监管重要性的宣传力度。企业员工尤其是高层管理人员的态度及他们对内部会计的管理，事实上在很大程度上决定企业会计信息的质量。第二、健全企业内部会计监督制度。各单位应以《会计法》等相关法律法规为指导，以会计制度为依据，结合本单位业务特点和管理要求建立健全本单位内部会计监督制度和内部约束机制，完善基础管理制度。第三、坚持以人为本，加强对会计机构、会计人员的管理。会计人员在加强会计基础工作中起关键作用，所以各单位应当按照《会计法》的规定，根据会计业务的需要设置会计机构、配备会计人员。第四、强化内部审计。在企业内部建立一个不依附于任何职能部门的、相对独立的内部审计机构。 2、加强中小民营企业会计监管的外部制度建设
首先，政府应加强相关法律法规建设。第一、建立政府会计监管人员资格审查制度。建立政府会计监管人员资格审查制度，将竞争机制引入监管人员队伍，由过去的监管人员官员任命制过渡到面向社会的专业人员聘用制，并采用高薪制度保证监管人员独立性。第二、建立科学的政府部门监管人员绩效考评制度。实行岗位责任制，将完成监管目标的责任从上到下、层层分解，落实到个人，使政府部门监管人员的绩效与其职位的升迁和其切身经济利益以及精神鼓励相挂钩，以提高政府部门监管人员查处违规的正效用与未能查处违规的负效用。第三、加强政府会计监管人员职业道德建设。通过对职业理想的培养和相关法律法规的学习，确保在处理每项业务时都严格按照政策、法规、制度的规定，降低政府部门监管主体监管的成本，节约监管资源，提高监管强度。
其次，加强注册会计师方面的监管力度。第一实在注册会计师独立性方面。我国的情况是大多数的会计师事务所为有限责任事务所，其选择有限责任制的原因是有限责任制只需以事务所财产为有限对债务承担责任，比起合伙制民事责任要轻的多。第二是在注册会计师再监管方面。要改善会计行业自律在会计监管作用上的不足，重新成立一个独立于注册会计师协会的监督机构——公众公司会计监督委员会，实施对注册会计师行业的监管。此外公众公司会计监督委员会还可以行使委员会认为必要或者恰当的、能够提高职业准则和审计服务质量的其他职权等等。
此外，政府还要注重培养高素质的会计人才和加强职业道德建设。加强对会计人员的监督管理，提高会计队伍的整体素质，是强化中小企业会计监督的根本要求。随着知识经济的飞速发展，会计人员面临的经济事项会越来越复杂，这就要求会计人员能够在保持职业的谨慎性和规范性的同时，能从整体的角度，用科学的分析方法，明确的理解力和准确的判断力，找出解决的办法和思路，使得中小企业会计监督能够有效的得以执行。
参考文献：
[1]张艳,李雪峰.会计监管现存问题与对策思考[J].会计之友,2009(05)
[2]高洁.论我国会计监管存在的问题及改正措施[J].中小企业管理与科技,2010(11)
[3]王坤奇.从会计丑闻的成因看会计监管[J].现代商业,2010(05)
[4]刘亚敏.中小民营企业会计监管问题研究[J].中国乡镇企业会计,2010（3）
【关键词】中小民营；会计；监管
一、我国中小民营企业的特点
1、中小民营企业会计信息需求的具有特殊性。
在国家对民间兴办企业的鼓励下才大批集体经营乡镇企业蓬勃发展。这些新兴起的及国有改组后的中小民营企业的一个明显特征就是所有权与经营权密切相关。这些企业财力有限，融资能力低，控制风险能力不足，从而面临的持续经营的风险较大企业为大。
2、中小民营企业会计机构的具有特殊性
中小民营企业种类繁多、行业门类齐全、所有制多样化，但企业经营规模不大，经营机构和内部组织机构较简单，没有太多的管理层次，有的企业会计机构还不合规范，有的独资小民营企业不设置会计机构。即使设置会计机构的中小民营企业，一般层次不清、分工不太明确、兼职多。
3、中小民营企业会计人员的存在特殊性
中小民营企业会计人员知识结构失衡，现阶段，会计人员的整体知识素质还远远跟不上经济发展的需要，这与社会经济日新月异的发展极不相符。中小民营企业的会计人员业务素质比较低，直接影响着会计工作的质量。有的会计人员职业判断能力不强，对政策法规的运用和业务处理不够准确，导致业务处理的估计、判断偏差较大，会计信息失真。
二、中小民营企业的财务监管现状
1、中小企业会计基础工作薄弱
在中小企业中，会计无证上岗现象十分严重，在这些企业中，会计主管不具备专业技术资格的现象不胜枚举。此外，他们在会计人员的后续教育和培训工作几乎停顿。更为严重的是，中小企业在会计人员的任用上普遍存在着“任人唯亲”的问题。以上这些问题的存在，导致中小企业的建账不规范或不依法建账，会计核算常有违规操作。
2、内部会计监督职能未能真正地发挥
实行会计监督是保证会计信息真实准确和保证会计行为合理、合法的重要保证。内部会计监督要求会计人员对本企业内部的经济活动进行监督，但是中小企业的管理者常干预会计工作，会计人员受制于管理者或受利益驱使，往往按管理者的意图行事。有些中小企业在招聘会计人员时，甚至将是否会做假账作为能否被录用的一个必要条件。
3、内部监督制度不健全
中小企业内部牵制制度、稽核制度、计量验收制度、财务清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度等基本制度，总的来说残缺不全；或者虽制定了几项制度，但实际工作中却从未认真执行。尤其是内控制度的不健全给企业带来了很多负面的影响，这种状况既损害了企业自身的根本利益，如造成企业资产流失、浪费严重、经营管理混乱，也导致企业外部监督困难重重。
4、对会计人员监督的错误认识
人们对会计监督存在两种极端观念。一种认为会计监督就是管、卡、压，处处充满着对会计工作的不信任感和敌视态度；另一种认为会计纯粹是为企业“老板”服务的，“老板”要怎么干，就怎么干，不存在什么监督不监督的问题。所以实际上，会计人员往往会被牵向企业中实际权力较大的一方，影响了会计监督的力度。
5、内部审计制度不完善
有些中小企业虽然建立了内部审计机构，但审计手段落后，审计方式过于传统、僵化。很多企业将审计监督等同于会计监督，而事实上审计监督是对会计监督的再监督，它侧重于事后监督，两者之间有着本质的区别，对同一经济事项的监督有着截然不同的效果。因此随着我国经济多元化的发展，如果有针对性的会计制度和核算体系还不健全，就难以适应复杂多样的经济活动。
6、机构设置不规范，缺乏内部监督制度
在许多中小企业，由于规模较小，人员较少，根本不设会计机构。有一些单位虽然设置了会计机构，但考虑到费用开支问题，仍不按规定设岗。有些中小企业单位领导人的直系亲属在本单位会计机构中担任出纳工作，出纳人员兼管会计档案的保管和收入、费用及债权债务账目的登记工作。
三、完善中小民营企业的会计监管制度的措施
1、加强中小民营企业内部会计监管制度建设
首先，中小民营企业应重视会计控制。第一，恰当的岗位设置。一般可设会计主管兼总账会计，明细账会计兼稽核、出纳三个岗位。第二、严密的凭证制度。设计合适的凭证的格式及传递程序。中小民营企业应该彻底改变那种发生经济业务后却不记账的做法，要对企业发生的每一笔经济业务，都填制凭证，无论是自制的还是外来的，在入账之前必须经过认真审核，以保证每项经济业务入账的正确性及合法性。第三、合理的会计记录程序。为使中小民营企业的会计控制顺利进行，在充分考虑企业规模大小、业务量多少，以及管理人员数量、水平等因素的基础上，建立一套适合中小企业特点的、具有可操作性的会计记录程序，包括凭证填制、传递、审核、账簿登记、报表编制等。第四、严格的日常核对制度。建立并严格实施相关会计记录的日常核对制度是加强中小民营企业会计监督的重要内容。日常的核对制度包括账证核对、账账核对、账表核对、账实核对等。
其次，中小民营企业应建立健全内部稽核和内部审计制度。第一、应加大内部会计监管重要性的宣传力度。企业员工尤其是高层管理人员的态度及他们对内部会计的管理，事实上在很大程度上决定企业会计信息的质量。第二、健全企业内部会计监督制度。各单位应以《会计法》等相关法律法规为指导，以会计制度为依据，结合本单位业务特点和管理要求建立健全本单位内部会计监督制度和内部约束机制，完善基础管理制度。第三、坚持以人为本，加强对会计机构、会计人员的管理。会计人员在加强会计基础工作中起关键作用，所以各单位应当按照《会计法》的规定，根据会计业务的需要设置会计机构、配备会计人员。第四、强化内部审计。在企业内部建立一个不依附于任何职能部门的、相对独立的内部审计机构。 2、加强中小民营企业会计监管的外部制度建设
首先，政府应加强相关法律法规建设。第一、建立政府会计监管人员资格审查制度。建立政府会计监管人员资格审查制度，将竞争机制引入监管人员队伍，由过去的监管人员官员任命制过渡到面向社会的专业人员聘用制，并采用高薪制度保证监管人员独立性。第二、建立科学的政府部门监管人员绩效考评制度。实行岗位责任制，将完成监管目标的责任从上到下、层层分解，落实到个人，使政府部门监管人员的绩效与其职位的升迁和其切身经济利益以及精神鼓励相挂钩，以提高政府部门监管人员查处违规的正效用与未能查处违规的负效用。第三、加强政府会计监管人员职业道德建设。通过对职业理想的培养和相关法律法规的学习，确保在处理每项业务时都严格按照政策、法规、制度的规定，降低政府部门监管主体监管的成本，节约监管资源，提高监管强度。
其次，加强注册会计师方面的监管力度。第一实在注册会计师独立性方面。我国的情况是大多数的会计师事务所为有限责任事务所，其选择有限责任制的原因是有限责任制只需以事务所财产为有限对债务承担责任，比起合伙制民事责任要轻的多。第二是在注册会计师再监管方面。要改善会计行业自律在会计监管作用上的不足，重新成立一个独立于注册会计师协会的监督机构——公众公司会计监督委员会，实施对注册会计师行业的监管。此外公众公司会计监督委员会还可以行使委员会认为必要或者恰当的、能够提高职业准则和审计服务质量的其他职权等等。
此外，政府还要注重培养高素质的会计人才和加强职业道德建设。加强对会计人员的监督管理，提高会计队伍的整体素质，是强化中小企业会计监督的根本要求。随着知识经济的飞速发展，会计人员面临的经济事项会越来越复杂，这就要求会计人员能够在保持职业的谨慎性和规范性的同时，能从整体的角度，用科学的分析方法，明确的理解力和准确的判断力，找出解决的办法和思路，使得中小企业会计监督能够有效的得以执行。
参考文献：
[1]张艳,李雪峰.会计监管现存问题与对策思考[J].会计之友,2009(05)
[2]高洁.论我国会计监管存在的问题及改正措施[J].中小企业管理与科技,2010(11)
[3]王坤奇.从会计丑闻的成因看会计监管[J].现代商业,2010(05)
[4]刘亚敏.中小民营企业会计监管问题研究[J].中国乡镇企业会计,2010（3）