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摘 要：地铁运营的财务管理要在传统财务管理的基础上，强化基本建设财务管理，树立大资金管理战略，具有超前性和预见性。既要自觉地把企业定位为一个市场主体，在市场化的原则下搞好投资、开发、建设和运营的财务管理，又要自觉地站在政府的角度思考问题，通过财务管理工作，促使企业发展战略融入到城市发展战略中去。为此，地铁管理部门有必要采取如下措施，来创新地铁运营的财务管理模式。
关键词：地铁;运营;财务管理;模式;创新
一、提升地铁运营财务管理能力
（一）对财务管理模式进行改善
地铁财务管理的作业流程是确保财务管理品质非常重要的要素，而财务管理品质又是地铁总体运营管理当中重要的部分，也可展现整体作业流程的品质高低。财务管理品质的提升或是模式创新都牵涉到作业程序的改变。作业流程的改善最重要是经济层面的工作水平提升，而这是最常被忽视的因素，也造成员工对财务管理工作价值的不完全认同。应当以价值链分析为基础，将财务管理工作与其他管理工作进行融合，更应以地铁管理总体的角度来看待组织创造经济价值的流程。标准化的管理程序应确保地铁运营管理品质不因人为因素有所差异。地铁运营应加强财务管理工作节约水平的弹性化，主要原则是：给予第一线财务管理员工足够的权限与培训，当问题发生而情况超出标准规范时，这些员工能即时反应、灵活变化，在关键时刻以弹性的作法解决地铁管理方面的问题、满足地铁运营财务管理工作的
需求。
（二）财务管理人才与其他部门人才合作培养
财务管理领域以人为本，主要的流程几乎都需要由人来执行，所以地铁运营应针对这些人才与领导力方面进行有针对性的开发，像是人员招聘、教育培训、才能评价、绩效评估、职业生涯发展、接班计划及企业文化塑造等，以达成财务管理人才及领导力发展的目标;其他部门人才则是财务管理工作的延伸，直接影响财务管理的品质，推动节约管理的地铁要将其节约理念与作法延伸至所有部门，以确保整个价值链的连贯性。
（三）强化解决根本问题的能力
为推动综合管理水平的提升，地铁管理部门应强化所有员工均具备节约素养与能力，并不断尝试创新以解决根本问题的能力，使其组织成为能持续改善不断成长的学习型组织。节约管理的架构可全面提升对财务管理领域的品质且具备完整的特性，组织在发展及推动节约管理时可以先从改善作业流程着手，配合节约理念与改善模式的培训，可以在短时间之内即看到减少浪费及提升财务管理效益的作用。
二、完善地铁运营财务管理组织
（一）财务管理工作的思想落实
一是地铁财务管理事项的运作，应给予工作人员多一些讨论与自主学习空间。二是地铁管理部门授权员工与干部领导学习很重要，这可以分担地铁财务管理的具体督导工作。三是对于地铁员工应因材施教。先了解员工的个人特质，才能制订合宜的财务管理工作评核标准。地铁财务管理工作中，不同部门标准的差异性会有不同，应遵循大方向下的不调整原则，即地铁设定的成本目标虽然一致，但个人所要完成的责任与奖惩会有差异。
（二）组织愿景与财务管理工作的有效融合
一是地铁远景发展及本位目标发展应用于地铁财务管理模式的推行中，并将其落实于地铁运营不同部门的员工身上。二是地铁管理部门除了现行战略规划外，财务管理部门也应规划自身的目标管理计划表，并以其作为财务管理工作经营大致方针，这也应与地铁SWOT策略分析相
结合。
（三）财务管理制度的延续性保障
一是管理者应从财务管理工作初始制定时就应当对相关制度加以重视，并经过长期的目标落实来架构好地铁财务管理工作中的工作模式。如果制度制定者与落实者经常变动，在容易导致员工对制度的适应不良，并导致地铁财务管理工作的效能下降，员工自身发展也会无所适从。二是可建立地铁财务管理工作的阶段性经营计划：长期（两年）、中期（一年）、短期（半年），以便于不同目标之间的衔接。
三、做好地铁运营财务管理报表分析
（一）财务报表分析的基本类别
财务报表即是资金集成工作所形成的财务报表，是地铁诊断的重要工具，其中偿债能力、盈利能力、营运能力、发展能力方面的分析，更是财务报表分析的核心所在。财务报表分析指标中所涉及的四种能力包括了不同的内容，也具有不同的功效。从偿债能力分析来看，其主要包括流动比率、速动比率、现金比率、资产负债率、产权比率等指标，主要目的在于确保地铁运营管理的稳定以及甄别是否存在着财务结构方面的风险，借助自有资本率看出本身财务结构并经由负债比率判断其还款能力，帮助地铁管理部门早日发现财务危机;从盈利能力分析来看，其主要包括营业收入增长率、资本保值增值率、资本积累率、总资产增长率、营业利润增长率等指标，其主要目的是用来评量一个财务周期的获利情况，并衡量各项资产的获利情形，评估资产的运用效率;从营运能力分析来看，这方面主要关注的是地铁在运营过程中的资产利用情况，重点项目是地铁的流动与固定资产两个方面，分析的目的在于明确地铁各项资产的周转率情况，并进而对地铁资产的流动性进行评价，挖掘资产利用的潜力;从发展能力分析来看，主要包括可持续增长率、销售增长率、总资产增长率等指标，其主要目的是衡量地铁的未来前景，借助利润成长率和资产成长率来预见地铁的下一步，借此看出地铁成长情况的优劣。
（二）财务报表的应用
财务报表分析尽管对于地铁的内部管理、内部控制等方面具有十分重要的价值，但实际运用中也会存在着一定的不足。具体看来，当前存在如下方面的不足：首先是存在着分析的短期化倾向;其次是财务报表自身也存在着一定的不足;最后是面对不可比较困境。在现行的会计准则中，对于不同经济活动的财务处理，地铁管理部门可以采用不同的方法。这种规定尽管在使用上有其便利性的优点，但却也使得财务人员不得不去操作多种变量，增加了工作量的同时，也容易引发认为操作财务报表编制的风险。
针对上述不足之处，有必要采用系统的方式来进行优化，从而确保财务报表分析更好的为地铁财务管理工作服务。具体来说，可以重点做好如下方面的工作。一是在使用过程中应注重财务报表分析的科学性，从而确保分析结果能够全面客观的衡量地铁运营实况。就内部使用者来看，包括：地铁的高管人员、部门管理人员、一般员工等，通常应着重于时效性，用于地铁财务管理工作评估或是投资决策的使用，应当遵循一般公认会计原则编制。二是针对不同能力进行分析技术的改进。就偿债能力分析而言，应增加流动资产比例并降低长期债务比例，调整财务结构;就盈利能力分析而言，短期来说，应降低营运成本，长期来说，应设法增加销售收入，还应加强资产使用效率，降低内部借贷金额以及增加存货的流通速度;就发展能力分析而言，应衡量地铁运营长期收益能力，重新定位地铁运营的竞争能力，比如说应该要继续投资还是要降低持股比例等决策;就营运能力分析而言，应提高生产效率并比较各年度的表现，审视管理能力。除了上述针对不同能力的分析改进之外，还应当从总体报表分析技术环节加以改进，其中最重要的就是在对地铁收益进行核对时，应将权责发生制与收付实现制进行有效的结合，从而来更好的对收入与费用进行计算。两者的有效结合也将对当前利润与未来的现金流量之间的关系加以明确，能够为地铁管理价值的更有效展现提供强有力的支持。
参考文献：
[1]周红.南京地铁实施全面预算管理的实践探索[J].改革与开放，2010（07） .
[2]胡建新.浅谈地铁公司的财务分析[J].现代商业，2010（15） .
[3]战捷.浅谈地铁建设财务管理[J].中国证券期货，2010（10）.
（作者单位：深圳地铁物业管理发展有限公司）
关键词：地铁;运营;财务管理;模式;创新
一、提升地铁运营财务管理能力
（一）对财务管理模式进行改善
地铁财务管理的作业流程是确保财务管理品质非常重要的要素，而财务管理品质又是地铁总体运营管理当中重要的部分，也可展现整体作业流程的品质高低。财务管理品质的提升或是模式创新都牵涉到作业程序的改变。作业流程的改善最重要是经济层面的工作水平提升，而这是最常被忽视的因素，也造成员工对财务管理工作价值的不完全认同。应当以价值链分析为基础，将财务管理工作与其他管理工作进行融合，更应以地铁管理总体的角度来看待组织创造经济价值的流程。标准化的管理程序应确保地铁运营管理品质不因人为因素有所差异。地铁运营应加强财务管理工作节约水平的弹性化，主要原则是：给予第一线财务管理员工足够的权限与培训，当问题发生而情况超出标准规范时，这些员工能即时反应、灵活变化，在关键时刻以弹性的作法解决地铁管理方面的问题、满足地铁运营财务管理工作的
需求。
（二）财务管理人才与其他部门人才合作培养
财务管理领域以人为本，主要的流程几乎都需要由人来执行，所以地铁运营应针对这些人才与领导力方面进行有针对性的开发，像是人员招聘、教育培训、才能评价、绩效评估、职业生涯发展、接班计划及企业文化塑造等，以达成财务管理人才及领导力发展的目标;其他部门人才则是财务管理工作的延伸，直接影响财务管理的品质，推动节约管理的地铁要将其节约理念与作法延伸至所有部门，以确保整个价值链的连贯性。
（三）强化解决根本问题的能力
为推动综合管理水平的提升，地铁管理部门应强化所有员工均具备节约素养与能力，并不断尝试创新以解决根本问题的能力，使其组织成为能持续改善不断成长的学习型组织。节约管理的架构可全面提升对财务管理领域的品质且具备完整的特性，组织在发展及推动节约管理时可以先从改善作业流程着手，配合节约理念与改善模式的培训，可以在短时间之内即看到减少浪费及提升财务管理效益的作用。
二、完善地铁运营财务管理组织
（一）财务管理工作的思想落实
一是地铁财务管理事项的运作，应给予工作人员多一些讨论与自主学习空间。二是地铁管理部门授权员工与干部领导学习很重要，这可以分担地铁财务管理的具体督导工作。三是对于地铁员工应因材施教。先了解员工的个人特质，才能制订合宜的财务管理工作评核标准。地铁财务管理工作中，不同部门标准的差异性会有不同，应遵循大方向下的不调整原则，即地铁设定的成本目标虽然一致，但个人所要完成的责任与奖惩会有差异。
（二）组织愿景与财务管理工作的有效融合
一是地铁远景发展及本位目标发展应用于地铁财务管理模式的推行中，并将其落实于地铁运营不同部门的员工身上。二是地铁管理部门除了现行战略规划外，财务管理部门也应规划自身的目标管理计划表，并以其作为财务管理工作经营大致方针，这也应与地铁SWOT策略分析相
结合。
（三）财务管理制度的延续性保障
一是管理者应从财务管理工作初始制定时就应当对相关制度加以重视，并经过长期的目标落实来架构好地铁财务管理工作中的工作模式。如果制度制定者与落实者经常变动，在容易导致员工对制度的适应不良，并导致地铁财务管理工作的效能下降，员工自身发展也会无所适从。二是可建立地铁财务管理工作的阶段性经营计划：长期（两年）、中期（一年）、短期（半年），以便于不同目标之间的衔接。
三、做好地铁运营财务管理报表分析
（一）财务报表分析的基本类别
财务报表即是资金集成工作所形成的财务报表，是地铁诊断的重要工具，其中偿债能力、盈利能力、营运能力、发展能力方面的分析，更是财务报表分析的核心所在。财务报表分析指标中所涉及的四种能力包括了不同的内容，也具有不同的功效。从偿债能力分析来看，其主要包括流动比率、速动比率、现金比率、资产负债率、产权比率等指标，主要目的在于确保地铁运营管理的稳定以及甄别是否存在着财务结构方面的风险，借助自有资本率看出本身财务结构并经由负债比率判断其还款能力，帮助地铁管理部门早日发现财务危机;从盈利能力分析来看，其主要包括营业收入增长率、资本保值增值率、资本积累率、总资产增长率、营业利润增长率等指标，其主要目的是用来评量一个财务周期的获利情况，并衡量各项资产的获利情形，评估资产的运用效率;从营运能力分析来看，这方面主要关注的是地铁在运营过程中的资产利用情况，重点项目是地铁的流动与固定资产两个方面，分析的目的在于明确地铁各项资产的周转率情况，并进而对地铁资产的流动性进行评价，挖掘资产利用的潜力;从发展能力分析来看，主要包括可持续增长率、销售增长率、总资产增长率等指标，其主要目的是衡量地铁的未来前景，借助利润成长率和资产成长率来预见地铁的下一步，借此看出地铁成长情况的优劣。
（二）财务报表的应用
财务报表分析尽管对于地铁的内部管理、内部控制等方面具有十分重要的价值，但实际运用中也会存在着一定的不足。具体看来，当前存在如下方面的不足：首先是存在着分析的短期化倾向;其次是财务报表自身也存在着一定的不足;最后是面对不可比较困境。在现行的会计准则中，对于不同经济活动的财务处理，地铁管理部门可以采用不同的方法。这种规定尽管在使用上有其便利性的优点，但却也使得财务人员不得不去操作多种变量，增加了工作量的同时，也容易引发认为操作财务报表编制的风险。
针对上述不足之处，有必要采用系统的方式来进行优化，从而确保财务报表分析更好的为地铁财务管理工作服务。具体来说，可以重点做好如下方面的工作。一是在使用过程中应注重财务报表分析的科学性，从而确保分析结果能够全面客观的衡量地铁运营实况。就内部使用者来看，包括：地铁的高管人员、部门管理人员、一般员工等，通常应着重于时效性，用于地铁财务管理工作评估或是投资决策的使用，应当遵循一般公认会计原则编制。二是针对不同能力进行分析技术的改进。就偿债能力分析而言，应增加流动资产比例并降低长期债务比例，调整财务结构;就盈利能力分析而言，短期来说，应降低营运成本，长期来说，应设法增加销售收入，还应加强资产使用效率，降低内部借贷金额以及增加存货的流通速度;就发展能力分析而言，应衡量地铁运营长期收益能力，重新定位地铁运营的竞争能力，比如说应该要继续投资还是要降低持股比例等决策;就营运能力分析而言，应提高生产效率并比较各年度的表现，审视管理能力。除了上述针对不同能力的分析改进之外，还应当从总体报表分析技术环节加以改进，其中最重要的就是在对地铁收益进行核对时，应将权责发生制与收付实现制进行有效的结合，从而来更好的对收入与费用进行计算。两者的有效结合也将对当前利润与未来的现金流量之间的关系加以明确，能够为地铁管理价值的更有效展现提供强有力的支持。
参考文献：
[1]周红.南京地铁实施全面预算管理的实践探索[J].改革与开放，2010（07） .
[2]胡建新.浅谈地铁公司的财务分析[J].现代商业，2010（15） .
[3]战捷.浅谈地铁建设财务管理[J].中国证券期货，2010（10）.
（作者单位：深圳地铁物业管理发展有限公司）