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摘要：2016年5月，国家召开全国科技创新大会，习近平总书记在会上强调，在我国发展新的历史起点上，要把科技创新摆在更加重要位置，吹响建设世界科技强国的号角。他同时还提出两院院士和广大科技工作者是国家的财富、人民的骄傲、民族的光荣，大家责任重大、使命重大，应该努力为建成创新型国家、建成世界科技强国作出新的更大的贡献。这次大会体现了党中央、国务院高度重视科技创新，也重视科技人才。相关媒体评论这次大会可以媲美1978年“科学的春天”。
关键词：高校;科研经费;审计
6月1日，国务院总理李克强主持召开国务院常务会议，指出要深入贯彻全国科技创新大会精神，形成充满活力的科技管理和运行机制，推进科研领域“放管服”改革，更大调动科研人员积极性、创造性。
这次大会和总理讲话在广大科技工作者中引起了强烈了反响，他们一方面反映过去利研经费管理制度不能很好与科学研究实际情况相适应，另一方面也对今后国家改进科.研项目和资金管理相关制度充满了希望。
对高校审计工作人员来说，新形势下如何做好科研经费审计工作，使得既能促使利研经费规范使用，又能激发科研人员工作积极性，值得深思与研究。本文就浅析了新常态下高校科研经费审计问题。
一、国家、省、各学校规范科研制度建设情况
2014年3月和12月，国务院先后印发《关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见》（国发[2014]11号）和《关于深化中央财政科技计划（专项、基金等）管理改革的方案》（国发[2014]64号），对中央财政科技训划和科研项目资金管理改革做出过全面部署。文件明确，经过三年过渡期，2017年将全面按照新的科技计划体系和管理机制运行。2016年7月31日，中办、国办又印发了《关于进一步完善中央财政科研项目资金管理等政策的若干意见》（中办发[2016]50号）。
这个《意见》是在全国科技创新大会之后印发，意义重大，主要有以下几个亮点：扩大科研项目资金管理权限。主要包括：项目预算调剂自主权，劳务费分配管理自主权，间接费使用管理自主权，结转结余资金按规定使用自主权等;下放差旅会议管理权限，不简单套用行政预算和财务管理方法;完善中央高校、科研院所科研仪器设备采购管理;完善中央高校、科研院所基本建设项目管理。《意见》的出台坚持“放管服”结合，它虽然进一步扩大了高校、科研院所在科研项目资金、差旅会议、基本建设、利研仪器设备采购等方面的管理权限，但为确保项目承担单位“接得住，管得好”，《意见》同时强调项目承担单位要依法理财、规范管理，做到放管结合。
2016年6月，审计署印发《关于审计工作更好地服务于创新型国家和世界科技强国建设的意见》（审政研发[2016]61号）。
中共山东省委山东省人民政府先后印发《关于深入实施创新驱动发展战略的意见》》（鲁发[2015]13号）、《关于深化科技体制改革加快创新发展的实施意见》（鲁发[2016]28号）、《关于贯彻国发[2014]49号文件加快科技服务业发展的实施意见》（鲁政发[2015]13号）、山东省人民政府办公厅转发省财政厅等部门《关于改革省属高校科研院所科技成果使用处置和收益管理制度的意见的通知》（鲁政办发[2015]42号）。
关于高校科研管理制度建设情况，通过查看25个省属高校的审计处网站，发现高校基本都已制定科研经费管理办法，有12个学校在网站挂出了科研经费审洲或者决算审签实施办法，出台时间多集中在2013.2014年。
二、科研经费使用存在的主要问题
科研经费使用存在的问题主要表现在以下几个方面：
（1）利用虚假内容发票套取科研资金
表现在一些科研经费报销中，以购买办公用品名义，利用银座、贵和等商场发票套取经费，实际所购物品是非科研用或购买购物卡。
（2）转移科研资金
表现在科研经费报销中以科研协作费的名义将科研资金转移给非项目组成员，其资金实际未用于相关科学研究，而是最终转入个人或亲属账号或者用于个人消费。
（3）虚报、冒领劳务费和专家咨询费
表现在利研经费报销中项目负责人虚列学生或专家名单列支劳务费、专家咨询费，通过代替签字的方式冒领上述报销资金，实行统一校内财务网发的单位存在项目负责人向学生收回劳务费的情况。
（4）重复提取和列支相关费用
科研经费中通常会提取.部分管理费或列支一些水电费等，中办、国办印发了《关于进一步完善中央财政科研项目资金管理等政策的若干意见》后，科研经费分为i直接费用和间接费用，存在一些在雇[接费用中继续列支间接费用的情况。
（5）科研资金长期闲置
一些科研项目由于某些原因迟迟未结题，科研资金长期闲置，影响资金使用效率。
三、造成科研经费流失的原因
（1）制度建设不完善、更新不及时
要做好科研经费审计工作，首先应该保证科研经费管理制度及审计实施办法建设，使对科研经费的规范过程做到有制可依。但目前通過看一些高校制度建设情况，存在以下几个方面问题：
1.科研经费管理制度更新慢。针对国家出台的新意见，未及时更新本单位科研经费管理制度，使得利研经费在监管过程中存在“模糊期”，对落实具体责任有影响。
2.科研经费审计制度建设不完善。目前一些高校只制定了科研经费决算审签办法而没有制定利研经费审计实施办法，这使得在对科研经费监管的过程中无规范化的可操作流程，缺乏科学完善的内控管理机制。
3.制度建设重纵向课题轻横向课题。建立相关制度的高校其制度更侧重于规范纵向科研课题，对横向课题管理还较为粗放，致使其资金管理有所欠缺。
（2）科研项目监管未建立动态信息共享平台 目前各高校未建立能实时动态监管的信息共享平台，科研项目信息由科技管理部门和财务处掌握，审计部门获取信息需要与这些部门对接，影响信息的独立性和完整性，尚未能实现全面覆盖管理、准确查询、实时统计和分析。
（3）院系、财务管理等部门的监管责任意识不强
院系负责人在利研经费支出审核上往往比较宽松，如在报账签批制度的执行上，尽管院系负责人都签了字，还是会出现依据不充分、附件不全、手续不完备等现象。财务部门报销科研经费过程中更注重审查票据的合规性，而对支出内容的真实性、合理性关注不够，因此可能会存在利研经费支出在入帐时发生相关性不符等违规现象。
（4）科研人员对科研经费性质认识不足
利研人员认为科日佳圣费是自己申请而来，其对资金支出应有完全的支配权，其他人不应干涉。而且由于没有深入解I封斗研经费使用管理政策规定，少数科研人员对经费管理政策领会不深、理解不够，对合法规范使用科研经费的意识也不强，以至于出现无预算随意开支或科研经费非科研化支出现象。
（5）违规问题问责不够严格
目前高校对科研经费审计查出的问题只停留在提醒和要求层面，问责不够严格，既无强制性规定也无具体处罚措施，导致违规成本较低，缺乏应有的震慑力。
四、加强高校科研经费审计的方法
（1）健全高校科研经费管理、审计制度，确保经费规范使用。
面对科技创新新形势和国家对科研项目管理新要求，各高校应建立起相适应的科研项目和资金管理的内控制度，让科学的内控制度贯穿于科研经费的申请、使用、结余、监管等各个环节，确保科研创新工作顺利开展。应区分纵向、横向科研项目，制定分别符合各自特点的配套制度和内部工作流程。流程中应包括预算编制和調剂权限、劳务费发放、外协费转拨、间接费统筹、决算和结题、绩效考核、结余资金、科研副产品等各个风险点、监控点的管理。
（2）建立科研信息动态平台，实现信息共享。
高校应逐步建立单位内部科研部门、财务部门和项目负责人共享的科研信息平台，既有利于提高科研管理效率，也方便审计部门导出项目经费支出、科研成果等信息，以便审查支出的合法性、合理性及科研绩效等，实现对利研经费实时监督，逐步从完全的事后检查转变为事前、事中、事后全过程监督。
（3）加强宣传教育，确保思想认识真正到位。
要加强高校科研经费审计，促进科研经费规范使用，需要提高广大科研人员、院系负责人等的思想觉悟和加强对国家相关政策的了解。项目负责人能自觉遵守科研经费管理政策，合理合规报销科研经费，就起到了事前、事中审计的良好效果。同时，审计部门可定期组织交流会，传达相关政策和要点，让季日刃人员充分认识加强季日刃经费监管工作的极端重要性，理解审计部门工作。
（4）建立科研人员信誉库，加强对违法违规问题处理。
要提高高校审计部门进行科研经费审计的效果，应完善问责机制。对于审计查出的问题，首先要追究项目负责人的责任，并将其有关问题计入科研人员信誉库中，建立档案管理。同时要实行责任倒查制度，明确院系或者是财务部门应承担的责任，要求限期整改，以真正达到审计的效果，促进高校科研项目管理规范化。
参考文献
[1]风险导向视角下高校科研经费的内部审计[J]缪启军，王跃堂.财会月刊.2015（07）
[2]高校科研经费内部审计问题与对策[J]张颖.管理观察.2014（33）
关键词：高校;科研经费;审计
6月1日，国务院总理李克强主持召开国务院常务会议，指出要深入贯彻全国科技创新大会精神，形成充满活力的科技管理和运行机制，推进科研领域“放管服”改革，更大调动科研人员积极性、创造性。
这次大会和总理讲话在广大科技工作者中引起了强烈了反响，他们一方面反映过去利研经费管理制度不能很好与科学研究实际情况相适应，另一方面也对今后国家改进科.研项目和资金管理相关制度充满了希望。
对高校审计工作人员来说，新形势下如何做好科研经费审计工作，使得既能促使利研经费规范使用，又能激发科研人员工作积极性，值得深思与研究。本文就浅析了新常态下高校科研经费审计问题。
一、国家、省、各学校规范科研制度建设情况
2014年3月和12月，国务院先后印发《关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见》（国发[2014]11号）和《关于深化中央财政科技计划（专项、基金等）管理改革的方案》（国发[2014]64号），对中央财政科技训划和科研项目资金管理改革做出过全面部署。文件明确，经过三年过渡期，2017年将全面按照新的科技计划体系和管理机制运行。2016年7月31日，中办、国办又印发了《关于进一步完善中央财政科研项目资金管理等政策的若干意见》（中办发[2016]50号）。
这个《意见》是在全国科技创新大会之后印发，意义重大，主要有以下几个亮点：扩大科研项目资金管理权限。主要包括：项目预算调剂自主权，劳务费分配管理自主权，间接费使用管理自主权，结转结余资金按规定使用自主权等;下放差旅会议管理权限，不简单套用行政预算和财务管理方法;完善中央高校、科研院所科研仪器设备采购管理;完善中央高校、科研院所基本建设项目管理。《意见》的出台坚持“放管服”结合，它虽然进一步扩大了高校、科研院所在科研项目资金、差旅会议、基本建设、利研仪器设备采购等方面的管理权限，但为确保项目承担单位“接得住，管得好”，《意见》同时强调项目承担单位要依法理财、规范管理，做到放管结合。
2016年6月，审计署印发《关于审计工作更好地服务于创新型国家和世界科技强国建设的意见》（审政研发[2016]61号）。
中共山东省委山东省人民政府先后印发《关于深入实施创新驱动发展战略的意见》》（鲁发[2015]13号）、《关于深化科技体制改革加快创新发展的实施意见》（鲁发[2016]28号）、《关于贯彻国发[2014]49号文件加快科技服务业发展的实施意见》（鲁政发[2015]13号）、山东省人民政府办公厅转发省财政厅等部门《关于改革省属高校科研院所科技成果使用处置和收益管理制度的意见的通知》（鲁政办发[2015]42号）。
关于高校科研管理制度建设情况，通过查看25个省属高校的审计处网站，发现高校基本都已制定科研经费管理办法，有12个学校在网站挂出了科研经费审洲或者决算审签实施办法，出台时间多集中在2013.2014年。
二、科研经费使用存在的主要问题
科研经费使用存在的问题主要表现在以下几个方面：
（1）利用虚假内容发票套取科研资金
表现在一些科研经费报销中，以购买办公用品名义，利用银座、贵和等商场发票套取经费，实际所购物品是非科研用或购买购物卡。
（2）转移科研资金
表现在科研经费报销中以科研协作费的名义将科研资金转移给非项目组成员，其资金实际未用于相关科学研究，而是最终转入个人或亲属账号或者用于个人消费。
（3）虚报、冒领劳务费和专家咨询费
表现在利研经费报销中项目负责人虚列学生或专家名单列支劳务费、专家咨询费，通过代替签字的方式冒领上述报销资金，实行统一校内财务网发的单位存在项目负责人向学生收回劳务费的情况。
（4）重复提取和列支相关费用
科研经费中通常会提取.部分管理费或列支一些水电费等，中办、国办印发了《关于进一步完善中央财政科研项目资金管理等政策的若干意见》后，科研经费分为i直接费用和间接费用，存在一些在雇[接费用中继续列支间接费用的情况。
（5）科研资金长期闲置
一些科研项目由于某些原因迟迟未结题，科研资金长期闲置，影响资金使用效率。
三、造成科研经费流失的原因
（1）制度建设不完善、更新不及时
要做好科研经费审计工作，首先应该保证科研经费管理制度及审计实施办法建设，使对科研经费的规范过程做到有制可依。但目前通過看一些高校制度建设情况，存在以下几个方面问题：
1.科研经费管理制度更新慢。针对国家出台的新意见，未及时更新本单位科研经费管理制度，使得利研经费在监管过程中存在“模糊期”，对落实具体责任有影响。
2.科研经费审计制度建设不完善。目前一些高校只制定了科研经费决算审签办法而没有制定利研经费审计实施办法，这使得在对科研经费监管的过程中无规范化的可操作流程，缺乏科学完善的内控管理机制。
3.制度建设重纵向课题轻横向课题。建立相关制度的高校其制度更侧重于规范纵向科研课题，对横向课题管理还较为粗放，致使其资金管理有所欠缺。
（2）科研项目监管未建立动态信息共享平台 目前各高校未建立能实时动态监管的信息共享平台，科研项目信息由科技管理部门和财务处掌握，审计部门获取信息需要与这些部门对接，影响信息的独立性和完整性，尚未能实现全面覆盖管理、准确查询、实时统计和分析。
（3）院系、财务管理等部门的监管责任意识不强
院系负责人在利研经费支出审核上往往比较宽松，如在报账签批制度的执行上，尽管院系负责人都签了字，还是会出现依据不充分、附件不全、手续不完备等现象。财务部门报销科研经费过程中更注重审查票据的合规性，而对支出内容的真实性、合理性关注不够，因此可能会存在利研经费支出在入帐时发生相关性不符等违规现象。
（4）科研人员对科研经费性质认识不足
利研人员认为科日佳圣费是自己申请而来，其对资金支出应有完全的支配权，其他人不应干涉。而且由于没有深入解I封斗研经费使用管理政策规定，少数科研人员对经费管理政策领会不深、理解不够，对合法规范使用科研经费的意识也不强，以至于出现无预算随意开支或科研经费非科研化支出现象。
（5）违规问题问责不够严格
目前高校对科研经费审计查出的问题只停留在提醒和要求层面，问责不够严格，既无强制性规定也无具体处罚措施，导致违规成本较低，缺乏应有的震慑力。
四、加强高校科研经费审计的方法
（1）健全高校科研经费管理、审计制度，确保经费规范使用。
面对科技创新新形势和国家对科研项目管理新要求，各高校应建立起相适应的科研项目和资金管理的内控制度，让科学的内控制度贯穿于科研经费的申请、使用、结余、监管等各个环节，确保科研创新工作顺利开展。应区分纵向、横向科研项目，制定分别符合各自特点的配套制度和内部工作流程。流程中应包括预算编制和調剂权限、劳务费发放、外协费转拨、间接费统筹、决算和结题、绩效考核、结余资金、科研副产品等各个风险点、监控点的管理。
（2）建立科研信息动态平台，实现信息共享。
高校应逐步建立单位内部科研部门、财务部门和项目负责人共享的科研信息平台，既有利于提高科研管理效率，也方便审计部门导出项目经费支出、科研成果等信息，以便审查支出的合法性、合理性及科研绩效等，实现对利研经费实时监督，逐步从完全的事后检查转变为事前、事中、事后全过程监督。
（3）加强宣传教育，确保思想认识真正到位。
要加强高校科研经费审计，促进科研经费规范使用，需要提高广大科研人员、院系负责人等的思想觉悟和加强对国家相关政策的了解。项目负责人能自觉遵守科研经费管理政策，合理合规报销科研经费，就起到了事前、事中审计的良好效果。同时，审计部门可定期组织交流会，传达相关政策和要点，让季日刃人员充分认识加强季日刃经费监管工作的极端重要性，理解审计部门工作。
（4）建立科研人员信誉库，加强对违法违规问题处理。
要提高高校审计部门进行科研经费审计的效果，应完善问责机制。对于审计查出的问题，首先要追究项目负责人的责任，并将其有关问题计入科研人员信誉库中，建立档案管理。同时要实行责任倒查制度，明确院系或者是财务部门应承担的责任，要求限期整改，以真正达到审计的效果，促进高校科研项目管理规范化。
参考文献
[1]风险导向视角下高校科研经费的内部审计[J]缪启军，王跃堂.财会月刊.2015（07）
[2]高校科研经费内部审计问题与对策[J]张颖.管理观察.2014（33）