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[摘 要]内部审计作为影响企业内部管理质量的重要因素，构成了现代企业管理的核心，是实现企业内部管控的重要工具。从企业开展内部审计工作来看，相较于企业内部审计工作效果提高了，但仍然存在审计工作上缺乏特殊性质、审计工作范围过窄、职能定位受限及审计业务标准化体系不健全等问题，这些问题的存在严重制约了内部审计作用发挥。基于此，文章以问题思维为导向，结合企业内部审计的实践，分析当前企业内部审计存在的主要问题，并提出内部审计工作相对适应的建议和更完善的工作方法，对提高企业内部审计工作起到一定的作用。
[关键词]综合审计业务;内部审计;企业经营
[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.27.176
1 内部审计概述
1.1 内部审计的含义
企业的内部审计是指对本单位所属部门的财政财务收支、内部管控、相关经济活动、风险管控，以及所属部门负责人的经济责任情况，而实施的一种独立、客观、监督的工作，以促进企业完善的管理。而企业内部审计工作的概念，一般认为企业内部审计是指对企业经营过程的各种活动，包括财务收支情况、业务开展情况、内部控制、潜在风险等以及企业主要经济负责人实施独立检查、客观监督的过程。企业进行内部审计应该对审计的事项提出客观的评价和建议，从而促进公司内部治理工作的完善。
1.2 内部审计的特征
企业内部审计具有以下三个基本特征。首先，内部审计的根本目的是为企业发展提供服务支撑，增加企业价值并改进组织的经营。内部审计是通过监督来加强对企业经济管理活动的控制，进而规范企业的经济活动，提高企业的经济效益。其次，内部审计的范围根据审计服务范围而定。按照国家要求，内部审计的范围包括企业贯彻落实的政府重大政策措施情况;企业的发展规划、战略举措、年度业务执行情况、财务支出情况以及投资情况等。当然企业也可以就内部审查的范围根据需要审计提供的服务予以扩充，总之服务内容越广泛，审计范围就越广泛。最后，独立性是内部审计最显著的特征，一般而言，企业内部审计人员向董事会直接负责，董事会不得干预内部审计人员开展审计工作。但是从实践情况来看，企业内部审计的独立性还存在很大障碍。
2 企业进行内部审计工作的重要作用
2.1 有助于发挥内部审计工作，增加管理价值
现阶段，企业内部提高审计价值的重要手段就是提高审计工作的质量，通过提高审计工作的质量可以杜绝企业内部将要发生的问题和风险，提前预测企业内部将要出现的问题。提高企业的风险抵御系统，将问题的小苗头扼制住，防患于未然。提高企业的管理水平，促进企业管理的良性发展。
2.2 有助于树立企业公正务实、权威客观的形象
一个企业只有真正的提升内部审计工作的质量，才能体现内部审计工作对企业发展的价值。内部审计工作要符合企业制度和审计准则，其质量的提升有利于企业的良性发展。所以，需要内部审计工作在企业内部所有员工及部门负责人前树立公正务实、权威客观的良好形象，提高企业所有员工对审计工作的认可。
2.3 有助于促进企业内部审计工作的持续性发展
现阶段企业内部审计工作与国家审计工作相比，企業方在审计技术方案、审计作用理念、审计环境等方面还有较大的提升空间。企业需要良性发展，审计工作的质量提升能提高审计工作的管理能力，进而完善企业内部的管理制度，体现审计工作对企业发展的创造价值。
3 我国企业内部审计工作存在的主要问题
3.1 对企业内部审计工作职能的理解不明朗
企业内部审计工作是为了企业整体管理更好的发展，它是一种企业内部行政下发命令的方法，作为顺应国家审计基础而存在的企业内部审计方式。这种初期形成较片面强调外向型服务的模式，从实际内部审计工作中导致大部分企业内部员工对其职能理解的不明朗，甚至有抵触情绪，其长期造成的结果会影响到内部审计工作的开展，不能形成监督和防范的功能，影响到企业整体管理的良性发展。
3.2 内部审计机构缺乏独立性
我国大部分企业的内部审计部门隶属于财务部、运营部门，或与企业内部监管部门合为一个常规部门，由相关部门负责人管控，仅有极少数企业公司的内部审计隶属于审计委员会或第三方专业审计公司。大部分企业内部审计的第一负责人对企业内部管理人员缺乏工作上的约束力，没有把内部审计工作当成一个独立的企业职能部门。其内部审计工作局限于企业各部门日常工作，没有起到有效合理的管控。没有要求内部审计职能部门各员工对内部审计工作的独立性，甚至包括内部审计职能部门的管理人员。
3.3 企业内部审计工作的职能范围太过局限
现阶段我国还有不少企业内部审计工作仅限于企业财务会计方面的考察，缺少很多企业管理的其他领域。不少企业内部多数部门领导对内部审计工作及其职能认知不够，错误认为内部审计工作就是财务查账。长此以往，企业内部审计工作性质偏向于财务部门职能性质，导致内部审计工作的开展不够全面，企业内部员工的各方面审计意识淡薄。企业内部审计员工对自身工作在企业中的作用存在认知上的不足，认为内部审计工作就是协助财务部门查账，或仅限于查错防弊，以监督告知为主，发现问题时没有建设性的意见。导致企业内部员工及部门负责人对内部审计提供的价值和企业良性管理服务缺乏全面的理解和帮助。
3.4 企业内部审计员工知识不全面，综合素质有待提高
我国大部分企业对内部审计工作重视度不够，把一些企业所谓的老员工或不好安置的人员放到审计部门。长此以往对审计部门的整体专业性和积极性造成很大的影响，一些具备相关业务能力的优秀人才很难被吸纳到审计部门，缺少新鲜血液。容易故步自封，对提高企业内部审计工作质量产生障碍，没有得到良性发展。加上部分企业领导对内部审计的工作局限于财务工作的查错舞弊，经常把财务人员当成审计人员来挑选，造成审计人员的业务能力知识相对单一不全面，尤其是对企业的风险管控和信息技术方面的知识极其匮乏，造成了企业内部审计工作质量难以提升。 4 加强企业内部审计工作的解决措施
4.1 提高企业内部审计工作的独立性
提高企业内部审计工作的质量，如何让其良性发展，并对企业整体管理产生辅助作用。最优先考虑的就是提高企业内部审计工作的独立性，可以从三个方面解决：其一，企业内部审计部门隶属关系的独立。内部审计部门不能隶属企业任何一个职能部门，应当归企业最高领导人把控，或者企业出资由第三方专业审计公司来实施。这样做能让企业最高领导人直接获取企业内部审计带来的企业现阶段问题，对企业发展中阶段的情况咨询;其二，企业内部审计人员的独立。企业内部审计人员必须由专业性较强的人员任职，不能由企业其他部门人员兼任。这样，企业内部审计人员在工作任务中，站在客观公正的立场观察、分析并判断遇到的问题，坚持审计工作原则，忠于职守。在规定的权限内，独立行使部门职权，完成指定的部門任务，提高企业内部审计工作的权威性;其三，企业内部审计业务的独立。企业内部审计人员不直接参与企业其他各部门的工作，而是以独立的第三方身份检查、分析、监督企业其他部门的各项工作情况，其独立性必须得到企业其他部门负责人的认可和支持。
4.2 拓宽审计领域
随着社会发展进步，企业内部审计工作不能再局限于配合财务审计层面上，要开阔眼界，顺应时代发展步伐，因此要全面关注企业生产经营过程中各业务环节内部控制和风险管理，针对企业各业务环节的关键控制点，通过较全面的内部审计工作，检查监督并分析企业各部门出现的问题，提高企业管理的运行，确保企业各部门业务工作的质量，完成内部审计职能转变，让管理审计业务成为未来内部审计的主要职责。真正在“管理+效益”上下工夫，挖掘企业新的经济增长点，构建多层次、多角度的严密内部审计网络，真正起到审计监督、防范和服务的作用。拓宽企业内部审计的领域，开展内部审计工作，提高内部审计工作质量。
4.3 逐步建立标准化审计方法，促进内部审计职能由分散向集中转化
通过多年的工作摸索，企业内部应结合自身实际，逐步建立健全适应本企业发展的标准化审计方法，独立为企业提供大型综合审计业务，建立内部审计手册与标准化审计体系，形成简单的标准化审计流程（如从审计立项、方案制定、实施、报告、后续跟踪等全业务链工作标准），实施内部审计集中化管理，更加有效的配置内部资源，并加强企业董事会对内部审计的管控，以增强内部审计增加组织价值能力。
4.4 建立健全内部审计法规，为内部审计健康运行提供法律支持
截至目前，我国并未出台一部健全的有关内部审计工作方面的法律法规，所以内部审计工作并不能像国家审计那样有相关法律依据，只能借鉴《审计法》等法规的有关规定操作，从而在处理企业出现的问题时会显得无章可依，审计结果也不被人重视。企业领导对建立健全的企业内部审计相关法律法规，使企业内部审计工作的一切活动在法律许可的范围内进行，做到审计活动有法可依、有章可循，将内部审计工作完全纳入到法制化管理中来，这样一方面能够提高内审在企业内部的地位，另一方面可以提高内审的工作效率与进度。
5 结论
随着我国市场经济的不断变化发展，企业内部的改革也越来越深入，由此也产生了一系列的内部管理问题和风险问题，而内部审计此时就应以“增加价值和改进经营”为目标，发挥其相应的监督职能作用。但在实际管理运作中，企业内部审计能够真正发挥的作用却是很小的，这主要是因为企业领导人没有完全意识到企业内部审计工作对企业整体管理产生的良性发展，企业内部审计工作中形成的意见和建议并不被企业内部人所重视，尤其是不受企业领导的重视。在这种情况下，内部审计的优化工作根本无从谈起。现代企业发展的实践已经证明：企业要想长期发展延续下去，就务必要重视内部审计存在的重要性与必要性，要重视内部审计结果运用和持续的业务改进。同时内部审计的工作运营还需更加完善更加齐全的内部审计法律法规来予以保障，这样内部审计才能更好地在企业内部存活，才能更好地服务于企业的经济发展。
参考文献：
[1]叶才振.关于现代企业内部审计发展趋势探析[J].中小企业管理与科技，2019（12）.
[2]贺景超.企业内部审计的风险管理与防范[J].中国乡镇企业会计，2019（2）.
[3]周可盈.企业集团内部审计质量控制研究[D].北京：中国财政科学研究院，2017.
[4]杨文戈.国有企业内部审计协调发展思考[J].经贸实践，2018（17）.
[5]刘新萍，刘志广.浅析企业内部审计存在的问题及解决措施[J].行政事业资产与财务，2014（22） ：66-67.
[作者简介]于慧（1980—），女，汉族，山东聊城人，本科，研究方向：建筑经济及市场经济规律对建筑行业的影响、国家税务改革对建筑行业的影响、税务政策的应用、纳税筹划管理、纳税申报审查等内容。
[关键词]综合审计业务;内部审计;企业经营
[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.27.176
1 内部审计概述
1.1 内部审计的含义
企业的内部审计是指对本单位所属部门的财政财务收支、内部管控、相关经济活动、风险管控，以及所属部门负责人的经济责任情况，而实施的一种独立、客观、监督的工作，以促进企业完善的管理。而企业内部审计工作的概念，一般认为企业内部审计是指对企业经营过程的各种活动，包括财务收支情况、业务开展情况、内部控制、潜在风险等以及企业主要经济负责人实施独立检查、客观监督的过程。企业进行内部审计应该对审计的事项提出客观的评价和建议，从而促进公司内部治理工作的完善。
1.2 内部审计的特征
企业内部审计具有以下三个基本特征。首先，内部审计的根本目的是为企业发展提供服务支撑，增加企业价值并改进组织的经营。内部审计是通过监督来加强对企业经济管理活动的控制，进而规范企业的经济活动，提高企业的经济效益。其次，内部审计的范围根据审计服务范围而定。按照国家要求，内部审计的范围包括企业贯彻落实的政府重大政策措施情况;企业的发展规划、战略举措、年度业务执行情况、财务支出情况以及投资情况等。当然企业也可以就内部审查的范围根据需要审计提供的服务予以扩充，总之服务内容越广泛，审计范围就越广泛。最后，独立性是内部审计最显著的特征，一般而言，企业内部审计人员向董事会直接负责，董事会不得干预内部审计人员开展审计工作。但是从实践情况来看，企业内部审计的独立性还存在很大障碍。
2 企业进行内部审计工作的重要作用
2.1 有助于发挥内部审计工作，增加管理价值
现阶段，企业内部提高审计价值的重要手段就是提高审计工作的质量，通过提高审计工作的质量可以杜绝企业内部将要发生的问题和风险，提前预测企业内部将要出现的问题。提高企业的风险抵御系统，将问题的小苗头扼制住，防患于未然。提高企业的管理水平，促进企业管理的良性发展。
2.2 有助于树立企业公正务实、权威客观的形象
一个企业只有真正的提升内部审计工作的质量，才能体现内部审计工作对企业发展的价值。内部审计工作要符合企业制度和审计准则，其质量的提升有利于企业的良性发展。所以，需要内部审计工作在企业内部所有员工及部门负责人前树立公正务实、权威客观的良好形象，提高企业所有员工对审计工作的认可。
2.3 有助于促进企业内部审计工作的持续性发展
现阶段企业内部审计工作与国家审计工作相比，企業方在审计技术方案、审计作用理念、审计环境等方面还有较大的提升空间。企业需要良性发展，审计工作的质量提升能提高审计工作的管理能力，进而完善企业内部的管理制度，体现审计工作对企业发展的创造价值。
3 我国企业内部审计工作存在的主要问题
3.1 对企业内部审计工作职能的理解不明朗
企业内部审计工作是为了企业整体管理更好的发展，它是一种企业内部行政下发命令的方法，作为顺应国家审计基础而存在的企业内部审计方式。这种初期形成较片面强调外向型服务的模式，从实际内部审计工作中导致大部分企业内部员工对其职能理解的不明朗，甚至有抵触情绪，其长期造成的结果会影响到内部审计工作的开展，不能形成监督和防范的功能，影响到企业整体管理的良性发展。
3.2 内部审计机构缺乏独立性
我国大部分企业的内部审计部门隶属于财务部、运营部门，或与企业内部监管部门合为一个常规部门，由相关部门负责人管控，仅有极少数企业公司的内部审计隶属于审计委员会或第三方专业审计公司。大部分企业内部审计的第一负责人对企业内部管理人员缺乏工作上的约束力，没有把内部审计工作当成一个独立的企业职能部门。其内部审计工作局限于企业各部门日常工作，没有起到有效合理的管控。没有要求内部审计职能部门各员工对内部审计工作的独立性，甚至包括内部审计职能部门的管理人员。
3.3 企业内部审计工作的职能范围太过局限
现阶段我国还有不少企业内部审计工作仅限于企业财务会计方面的考察，缺少很多企业管理的其他领域。不少企业内部多数部门领导对内部审计工作及其职能认知不够，错误认为内部审计工作就是财务查账。长此以往，企业内部审计工作性质偏向于财务部门职能性质，导致内部审计工作的开展不够全面，企业内部员工的各方面审计意识淡薄。企业内部审计员工对自身工作在企业中的作用存在认知上的不足，认为内部审计工作就是协助财务部门查账，或仅限于查错防弊，以监督告知为主，发现问题时没有建设性的意见。导致企业内部员工及部门负责人对内部审计提供的价值和企业良性管理服务缺乏全面的理解和帮助。
3.4 企业内部审计员工知识不全面，综合素质有待提高
我国大部分企业对内部审计工作重视度不够，把一些企业所谓的老员工或不好安置的人员放到审计部门。长此以往对审计部门的整体专业性和积极性造成很大的影响，一些具备相关业务能力的优秀人才很难被吸纳到审计部门，缺少新鲜血液。容易故步自封，对提高企业内部审计工作质量产生障碍，没有得到良性发展。加上部分企业领导对内部审计的工作局限于财务工作的查错舞弊，经常把财务人员当成审计人员来挑选，造成审计人员的业务能力知识相对单一不全面，尤其是对企业的风险管控和信息技术方面的知识极其匮乏，造成了企业内部审计工作质量难以提升。 4 加强企业内部审计工作的解决措施
4.1 提高企业内部审计工作的独立性
提高企业内部审计工作的质量，如何让其良性发展，并对企业整体管理产生辅助作用。最优先考虑的就是提高企业内部审计工作的独立性，可以从三个方面解决：其一，企业内部审计部门隶属关系的独立。内部审计部门不能隶属企业任何一个职能部门，应当归企业最高领导人把控，或者企业出资由第三方专业审计公司来实施。这样做能让企业最高领导人直接获取企业内部审计带来的企业现阶段问题，对企业发展中阶段的情况咨询;其二，企业内部审计人员的独立。企业内部审计人员必须由专业性较强的人员任职，不能由企业其他部门人员兼任。这样，企业内部审计人员在工作任务中，站在客观公正的立场观察、分析并判断遇到的问题，坚持审计工作原则，忠于职守。在规定的权限内，独立行使部门职权，完成指定的部門任务，提高企业内部审计工作的权威性;其三，企业内部审计业务的独立。企业内部审计人员不直接参与企业其他各部门的工作，而是以独立的第三方身份检查、分析、监督企业其他部门的各项工作情况，其独立性必须得到企业其他部门负责人的认可和支持。
4.2 拓宽审计领域
随着社会发展进步，企业内部审计工作不能再局限于配合财务审计层面上，要开阔眼界，顺应时代发展步伐，因此要全面关注企业生产经营过程中各业务环节内部控制和风险管理，针对企业各业务环节的关键控制点，通过较全面的内部审计工作，检查监督并分析企业各部门出现的问题，提高企业管理的运行，确保企业各部门业务工作的质量，完成内部审计职能转变，让管理审计业务成为未来内部审计的主要职责。真正在“管理+效益”上下工夫，挖掘企业新的经济增长点，构建多层次、多角度的严密内部审计网络，真正起到审计监督、防范和服务的作用。拓宽企业内部审计的领域，开展内部审计工作，提高内部审计工作质量。
4.3 逐步建立标准化审计方法，促进内部审计职能由分散向集中转化
通过多年的工作摸索，企业内部应结合自身实际，逐步建立健全适应本企业发展的标准化审计方法，独立为企业提供大型综合审计业务，建立内部审计手册与标准化审计体系，形成简单的标准化审计流程（如从审计立项、方案制定、实施、报告、后续跟踪等全业务链工作标准），实施内部审计集中化管理，更加有效的配置内部资源，并加强企业董事会对内部审计的管控，以增强内部审计增加组织价值能力。
4.4 建立健全内部审计法规，为内部审计健康运行提供法律支持
截至目前，我国并未出台一部健全的有关内部审计工作方面的法律法规，所以内部审计工作并不能像国家审计那样有相关法律依据，只能借鉴《审计法》等法规的有关规定操作，从而在处理企业出现的问题时会显得无章可依，审计结果也不被人重视。企业领导对建立健全的企业内部审计相关法律法规，使企业内部审计工作的一切活动在法律许可的范围内进行，做到审计活动有法可依、有章可循，将内部审计工作完全纳入到法制化管理中来，这样一方面能够提高内审在企业内部的地位，另一方面可以提高内审的工作效率与进度。
5 结论
随着我国市场经济的不断变化发展，企业内部的改革也越来越深入，由此也产生了一系列的内部管理问题和风险问题，而内部审计此时就应以“增加价值和改进经营”为目标，发挥其相应的监督职能作用。但在实际管理运作中，企业内部审计能够真正发挥的作用却是很小的，这主要是因为企业领导人没有完全意识到企业内部审计工作对企业整体管理产生的良性发展，企业内部审计工作中形成的意见和建议并不被企业内部人所重视，尤其是不受企业领导的重视。在这种情况下，内部审计的优化工作根本无从谈起。现代企业发展的实践已经证明：企业要想长期发展延续下去，就务必要重视内部审计存在的重要性与必要性，要重视内部审计结果运用和持续的业务改进。同时内部审计的工作运营还需更加完善更加齐全的内部审计法律法规来予以保障，这样内部审计才能更好地在企业内部存活，才能更好地服务于企业的经济发展。
参考文献：
[1]叶才振.关于现代企业内部审计发展趋势探析[J].中小企业管理与科技，2019（12）.
[2]贺景超.企业内部审计的风险管理与防范[J].中国乡镇企业会计，2019（2）.
[3]周可盈.企业集团内部审计质量控制研究[D].北京：中国财政科学研究院，2017.
[4]杨文戈.国有企业内部审计协调发展思考[J].经贸实践，2018（17）.
[5]刘新萍，刘志广.浅析企业内部审计存在的问题及解决措施[J].行政事业资产与财务，2014（22） ：66-67.
[作者简介]于慧（1980—），女，汉族，山东聊城人，本科，研究方向：建筑经济及市场经济规律对建筑行业的影响、国家税务改革对建筑行业的影响、税务政策的应用、纳税筹划管理、纳税申报审查等内容。