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【关键词】上市公司；关联交易；风险控制
前言：我国很多上市公司在开展关联交易的时候，因为缺乏一定的合法性，导致关联交易出现不公平现象，这会严重损害投资者的利益，很多投资者在自身的利益上受到侵害，失去了对上市公司的信任，这对整个市场都是不小的打击，严重的还会影响我国的经济；所以最近几年，相关的监督部门在法律规章制度上对关联交易进行了规范，保证国家经济的正常发展，在某种程度上取得了一定的成效，但还是存在很多需要完善的地方。本文讨论的上市公司关联交易的风险和控制策略具有一定的现实意义，对整个市场的繁荣与稳定都有直接的关系。
1 我国上市公司关联交易的风险
1.1 重大报错风险
在我国上市公司关联交易的风险中，重大报错风险主要指的是上市公司的相应财务报表存在重大报错的可能性，而财务报表的风险主要又是指财务报表层次的重大报错风险和认定层次的风险，在实际的关联交易中，双方都是利益关系，都是为了达到某个目的而开展的关联交易，这种交易不具备一定的公平性，不是处在公平的环境中，这种状况就造成了财务报表层次的重大报错；另外一种状况就是关联交易双方都处于同一个控制的环境中，双方也存在一定的不公平关系，这种关系会加剧关联交易认定层次的重大报错风险；重大报错风险发生后是不能被改变的，唯一的方式就是评估师在审计之前结合相关的数据和信息进行评估。
1.2 检查风险
检查风险是建立在重大报错风险基础上的，主要是审计师在重大报错风险进行检查的时候，没有发现这些错报漏报的数据，检查风险与重大报错风险有明显的区别，就是检查风险可以通过审计师的工作得到控制。目前，我国上市公司的关联交易形式是具备多样性的，这给相关工作人员带来了更大的工作困难，存在更大的检查风险。检查风险主要包括两个方面：1识别工作，识别工作主要是指审计师能够在开展工作的过程中对关联交易的公平性进行识别，这是检查风险的一种；2披露工作，披露工作主要指审计师要对我国的上市公司进行严格的检查和控制，要求上市公司按照一定的规范和准则开展关联交易。
2 我国上市公司关联交易风险控制对策
2.1 重大报错风险的控制对策
2.1.1 健全关联方交易披露的法律法规
我国上市公司关联交易要想降低风险，首先得健全关联交易披露的法律法规，因为相应的法律法规出现问题会造成重大报错风险，目前在相关的规范上面还存在着很多不足之处。根据国外的有关关联方的定义：主要是某一个企业涉及的各方，其中有一方能够对其他方进行控制和影响，比如管理和经营决策，这样可以控制一方或者多方追求单独的利益，导致不公平现象的发生，我国在健全相关法律法规的时候应该参考其他国家的规范。
2.1.2 改善公司治理结构及内控制度
上市公司的关联风险控制，首先得从自身内部入手，改善公司的治理结构以及内部控制，让公司得到更健康长远的发展。我国上市公司在规范关联交易的时候，首先要完善公司的治理情况，比如建立审计监督部门、规范设计委员会工作、完善股权结构等等，通过对这些工作的完善来控制关联交易的风险；同时上市公司内部的运行机制也应该得到强化，相关人员对运行机制存在的缺陷进行完善，降低审计风险的出现率。
2.2 检查风险的控制对策
2.2.1 辨析关联方交易，谨慎选择客户
在上市公司的关联交易中，辨析关联方交易是非常重要的，这是会计师事务所在接受审计工作的时候应该要做的工作，对被审计的单位和环境进行了解，明确关联的交易，在工作中保持一定的的谨慎和独立，能够分析风险的存在，如果发现风险过高，就要考虑是否要接受这项业务；另外在接受审计工作后，要与相关的部门进行紧密的沟通和联系，发现整个过程中的问题所在，降低关联交易中的检查风险。
2.2.2 正确选择审计程序和方法
目前，科学有效地控制关联交易中的检查風险还存在一定的问题，还需要相关人员进行不断的总结和探索，选择正确的审计程序和方法，保证关联交易正常的开展；审计人员在选择审计方法和程序的时候应该结合各方面的因素，运用交叉式的审计方法让信息的获取更加充分，降低关联交易的风险。
3 结语
希望通过本文的分析和探讨，让我国上市公司关联交易的风险得到一定的控制，为国家的经济发展奠定一定的基础，促进市场经济和国家经济的健康长远发展。
参考文献
[1] 黄辉.上市公司关联交易审计风险的成因与防范[J].财会通讯，2013（27）.
[2] 白玉珊.对上市公司关联交易审计策略方法的探讨[J].现代经济信息，2011（04）.
（作者单位：江西农业大学经济管理学院）
前言：我国很多上市公司在开展关联交易的时候，因为缺乏一定的合法性，导致关联交易出现不公平现象，这会严重损害投资者的利益，很多投资者在自身的利益上受到侵害，失去了对上市公司的信任，这对整个市场都是不小的打击，严重的还会影响我国的经济；所以最近几年，相关的监督部门在法律规章制度上对关联交易进行了规范，保证国家经济的正常发展，在某种程度上取得了一定的成效，但还是存在很多需要完善的地方。本文讨论的上市公司关联交易的风险和控制策略具有一定的现实意义，对整个市场的繁荣与稳定都有直接的关系。
1 我国上市公司关联交易的风险
1.1 重大报错风险
在我国上市公司关联交易的风险中，重大报错风险主要指的是上市公司的相应财务报表存在重大报错的可能性，而财务报表的风险主要又是指财务报表层次的重大报错风险和认定层次的风险，在实际的关联交易中，双方都是利益关系，都是为了达到某个目的而开展的关联交易，这种交易不具备一定的公平性，不是处在公平的环境中，这种状况就造成了财务报表层次的重大报错；另外一种状况就是关联交易双方都处于同一个控制的环境中，双方也存在一定的不公平关系，这种关系会加剧关联交易认定层次的重大报错风险；重大报错风险发生后是不能被改变的，唯一的方式就是评估师在审计之前结合相关的数据和信息进行评估。
1.2 检查风险
检查风险是建立在重大报错风险基础上的，主要是审计师在重大报错风险进行检查的时候，没有发现这些错报漏报的数据，检查风险与重大报错风险有明显的区别，就是检查风险可以通过审计师的工作得到控制。目前，我国上市公司的关联交易形式是具备多样性的，这给相关工作人员带来了更大的工作困难，存在更大的检查风险。检查风险主要包括两个方面：1识别工作，识别工作主要是指审计师能够在开展工作的过程中对关联交易的公平性进行识别，这是检查风险的一种；2披露工作，披露工作主要指审计师要对我国的上市公司进行严格的检查和控制，要求上市公司按照一定的规范和准则开展关联交易。
2 我国上市公司关联交易风险控制对策
2.1 重大报错风险的控制对策
2.1.1 健全关联方交易披露的法律法规
我国上市公司关联交易要想降低风险，首先得健全关联交易披露的法律法规，因为相应的法律法规出现问题会造成重大报错风险，目前在相关的规范上面还存在着很多不足之处。根据国外的有关关联方的定义：主要是某一个企业涉及的各方，其中有一方能够对其他方进行控制和影响，比如管理和经营决策，这样可以控制一方或者多方追求单独的利益，导致不公平现象的发生，我国在健全相关法律法规的时候应该参考其他国家的规范。
2.1.2 改善公司治理结构及内控制度
上市公司的关联风险控制，首先得从自身内部入手，改善公司的治理结构以及内部控制，让公司得到更健康长远的发展。我国上市公司在规范关联交易的时候，首先要完善公司的治理情况，比如建立审计监督部门、规范设计委员会工作、完善股权结构等等，通过对这些工作的完善来控制关联交易的风险；同时上市公司内部的运行机制也应该得到强化，相关人员对运行机制存在的缺陷进行完善，降低审计风险的出现率。
2.2 检查风险的控制对策
2.2.1 辨析关联方交易，谨慎选择客户
在上市公司的关联交易中，辨析关联方交易是非常重要的，这是会计师事务所在接受审计工作的时候应该要做的工作，对被审计的单位和环境进行了解，明确关联的交易，在工作中保持一定的的谨慎和独立，能够分析风险的存在，如果发现风险过高，就要考虑是否要接受这项业务；另外在接受审计工作后，要与相关的部门进行紧密的沟通和联系，发现整个过程中的问题所在，降低关联交易中的检查风险。
2.2.2 正确选择审计程序和方法
目前，科学有效地控制关联交易中的检查風险还存在一定的问题，还需要相关人员进行不断的总结和探索，选择正确的审计程序和方法，保证关联交易正常的开展；审计人员在选择审计方法和程序的时候应该结合各方面的因素，运用交叉式的审计方法让信息的获取更加充分，降低关联交易的风险。
3 结语
希望通过本文的分析和探讨，让我国上市公司关联交易的风险得到一定的控制，为国家的经济发展奠定一定的基础，促进市场经济和国家经济的健康长远发展。
参考文献
[1] 黄辉.上市公司关联交易审计风险的成因与防范[J].财会通讯，2013（27）.
[2] 白玉珊.对上市公司关联交易审计策略方法的探讨[J].现代经济信息，2011（04）.
（作者单位：江西农业大学经济管理学院）