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摘要：完善基本养老保险个人账户制度的方向选择上，学术界存在很大争议。本文首先回顾了个人账户制度现状，针对个人账户空账提出了完善建议，即将个人账户发展成为可借贷的通融账户型账户;调整我国现行养老保险制度的缴费率;提高基本养老保险个人账户投资收益率;尽快落实基本养老保险全国统筹;调整个人账户的计发时间。
关键词：个人账户;养老金制度;空账
一、引言
养老保险个人账户是指养老保险机构为参保人开设一个账户，正教的养老保险基金存入个人账户，有参保人在风险发生以后使用。由于历史原因，社会统筹部分远不足以支付老人的退休金支出，我国目前的做法是挪用个人账户的养老金来偿付这部分成本，在职职工既要负担自己的养老金部分，又要承担退休人员领取的养老金部分，形成了新的显性债务;地方政府借用个人账户清偿社会统筹部门的赤字成为常态，结果造成个人账户完全成为空账，《中国养老金精算报告》对此进行了预测，2022年我国个人账户空账规模将达到10万亿元。随着老龄化的深入发展，退休人口增多，在职职工压力增大，许多学者对于养老金制度财务的可持续性进行了研究，发现需要着力加强个人账户比重，减轻养老金面临的困境。本文吸取了国内学者对于个人账户研究经验，期望对我国的个人账户发展提供思路。
二、养老金个人账户养老金制度的改革路径
（一）个人账户发展为可借贷的通融账户型账户
建立基金可借贷融通型个人账户制，个人账户相互关联形成家庭账户的形式。一是考虑到不少家庭中夫妇二人只有一方从事有薪酬的工作，通过家庭账户形式可以将没有薪酬的一方纳入到养老保险制度中来，既明确养老责任承担的先后次序，又能体现社会公平;二是激励负责任的人做好自己的生命周期规划，在年轻时多缴费，不仅可以让自己的老年生活得到更好的保障，而且可以减轻子女的赡养负担 ;三是政府可以通过家庭账户收支状况来了解掌握家庭的贫富水平，进而一方面可以通过财政补助等转移支付方式，保障困难家庭的基本生活，规避贫困的代际传递，另一方面也可以通过税收等方式，调节超过社会接受水平的贫富差距。
（二）调整我国现行养老保险制度缴费率
当前养老金制度的缴税率不合理，制度长期发展不具有可持续性。杨俊通过建立一般均衡模型对“统账结合”养老保险制度的总缴费率及其分配的最优化水平进行了理论研究，发现在基准参数设定下，我国“统账结合”养老保险制度最优的总缴费率为 18%，其中14%记入社会统筹制度进行现收现付，4% 记入个人账户制度进行长期积累。郑秉文通过对养老保险缴费收入的增幅分析，预计养老保险总体缴费率可“对冲”企业缴费8-10 %，即把费率从 28% 降至 18% 至 20%，提出将缴费率从28%降至19%的具体方案，其余学者的精算模型结果基本维持在17%-19%。
（三）尽快落实基本养老保险全国统筹
基本养老保险全国统筹的目标就是打破当前地区分割，真正实现国家法定的统一制度，这既有利于解决各地基金负担不平衡问题，实现费率、费基等参量的一致性，又有利于参保者养老保险关系实现“无障碍”转移接续，推进统一劳动力市场的形成。为达到这一目标，关键是要将参保者的养老保险事权收归中央，尽快实现基金在全国范围内统收统支，消除地区间制度负担比的差异性，平衡地区间资金收支余缺。
（四）提高个人账户投资收益率
当前的个人账户只有一个投资渠道，即投资银行存款和国债，当前的投资方式很难实现个人账户基金的保值增值。根据中国目前的实际情况，可以委托养老基金投资管理机构，通过专家合理运作，在保证基金安全收益的前提下探索多元化的投资渠道，实现养老保险个人账户基金的保值增值。
（五）调整个人账户计发时间
适当延长个人账户养老金给付期，应分地区、分性别差别化对待。通过增加个人账户养老金计发时间可以延长退休职工享受个人账户提供的养老待遇的时间，缩小退休职工将面临的“长寿差”，确定建立计发时间与平均预期寿命挂钩的机制势在必行。考虑到人口寿命存在地区差异，比如东部发达地区人口平均预期寿命高于西部经济欠发达地区，而女性平均预期寿命也高于男性，所以差异化设计养老保险个人账户给付期可以考虑作为下一步改革的方向，这也符合“个人账户计发时间和预期寿命相挂钩”的制度原则。
三、总结
当前，中国基本养老保险制度正处于深化改革的十字路口，养老金给付压力、制度的转轨成本、社会统筹账户和个人账户的混账管理等导致了个人账户出现空账问题，但是为了解决我国养老保险制度财务的可持续性，建立个人账户是大势所趋，亟需解决当前我国个人账户出现的空账问题，本文提出了上述完善建议，以期对我国个人账户养老金制度的发展有所帮助。
参考文献
[1]高传胜.基金可借贷融通型个人账户制：社会保险新模式——来自中国住房公积金制度的学理启示[J/OL].新疆師范大学学报（哲学社会科学版）.
[2]杨俊.“统账结合”养老保险制度最优缴费率研究[J].社会保障评论，2017，1（03）：57-69.
[3]郑秉文.养老保险名义账户制顶层设计系列研究[J].开发研究，2015（04）：1-2.
[4]杨长汉.中国养老金：隐性缺口与显性结余[J].地方财政研究，2018（05）：4-10+16.
[5]李云蕾.我国人口老龄化背景下养老保险制度研究[J].现代管理科学，2018（03）：112-114.
[6]李珍，黄万丁.城镇职工基本养老保险个人账户向何处去[J].国家行政学院学报，2016（05）：49-54+142.
[7]孙祁祥.“空账”与转轨成本——中国养老保险体制改革的效应分析[J].经济研究，2001（05）：20-27.
[8]李珍，刘子兰.我国养老基金多元化投资问题研究[J].中国软科学，2001（10）：5-9.
[9]张璐琴，嵇安奕.完善基本养老保险个人账户制度的方向选择[J].经济与管理研究，2017，38（01）：111-118.
[10]贾康，张晓云，王敏，段学仲.关于中国养老金隐性债务的研究[J].财贸经济，2007（09）：15-21+128.
关键词：个人账户;养老金制度;空账
一、引言
养老保险个人账户是指养老保险机构为参保人开设一个账户，正教的养老保险基金存入个人账户，有参保人在风险发生以后使用。由于历史原因，社会统筹部分远不足以支付老人的退休金支出，我国目前的做法是挪用个人账户的养老金来偿付这部分成本，在职职工既要负担自己的养老金部分，又要承担退休人员领取的养老金部分，形成了新的显性债务;地方政府借用个人账户清偿社会统筹部门的赤字成为常态，结果造成个人账户完全成为空账，《中国养老金精算报告》对此进行了预测，2022年我国个人账户空账规模将达到10万亿元。随着老龄化的深入发展，退休人口增多，在职职工压力增大，许多学者对于养老金制度财务的可持续性进行了研究，发现需要着力加强个人账户比重，减轻养老金面临的困境。本文吸取了国内学者对于个人账户研究经验，期望对我国的个人账户发展提供思路。
二、养老金个人账户养老金制度的改革路径
（一）个人账户发展为可借贷的通融账户型账户
建立基金可借贷融通型个人账户制，个人账户相互关联形成家庭账户的形式。一是考虑到不少家庭中夫妇二人只有一方从事有薪酬的工作，通过家庭账户形式可以将没有薪酬的一方纳入到养老保险制度中来，既明确养老责任承担的先后次序，又能体现社会公平;二是激励负责任的人做好自己的生命周期规划，在年轻时多缴费，不仅可以让自己的老年生活得到更好的保障，而且可以减轻子女的赡养负担 ;三是政府可以通过家庭账户收支状况来了解掌握家庭的贫富水平，进而一方面可以通过财政补助等转移支付方式，保障困难家庭的基本生活，规避贫困的代际传递，另一方面也可以通过税收等方式，调节超过社会接受水平的贫富差距。
（二）调整我国现行养老保险制度缴费率
当前养老金制度的缴税率不合理，制度长期发展不具有可持续性。杨俊通过建立一般均衡模型对“统账结合”养老保险制度的总缴费率及其分配的最优化水平进行了理论研究，发现在基准参数设定下，我国“统账结合”养老保险制度最优的总缴费率为 18%，其中14%记入社会统筹制度进行现收现付，4% 记入个人账户制度进行长期积累。郑秉文通过对养老保险缴费收入的增幅分析，预计养老保险总体缴费率可“对冲”企业缴费8-10 %，即把费率从 28% 降至 18% 至 20%，提出将缴费率从28%降至19%的具体方案，其余学者的精算模型结果基本维持在17%-19%。
（三）尽快落实基本养老保险全国统筹
基本养老保险全国统筹的目标就是打破当前地区分割，真正实现国家法定的统一制度，这既有利于解决各地基金负担不平衡问题，实现费率、费基等参量的一致性，又有利于参保者养老保险关系实现“无障碍”转移接续，推进统一劳动力市场的形成。为达到这一目标，关键是要将参保者的养老保险事权收归中央，尽快实现基金在全国范围内统收统支，消除地区间制度负担比的差异性，平衡地区间资金收支余缺。
（四）提高个人账户投资收益率
当前的个人账户只有一个投资渠道，即投资银行存款和国债，当前的投资方式很难实现个人账户基金的保值增值。根据中国目前的实际情况，可以委托养老基金投资管理机构，通过专家合理运作，在保证基金安全收益的前提下探索多元化的投资渠道，实现养老保险个人账户基金的保值增值。
（五）调整个人账户计发时间
适当延长个人账户养老金给付期，应分地区、分性别差别化对待。通过增加个人账户养老金计发时间可以延长退休职工享受个人账户提供的养老待遇的时间，缩小退休职工将面临的“长寿差”，确定建立计发时间与平均预期寿命挂钩的机制势在必行。考虑到人口寿命存在地区差异，比如东部发达地区人口平均预期寿命高于西部经济欠发达地区，而女性平均预期寿命也高于男性，所以差异化设计养老保险个人账户给付期可以考虑作为下一步改革的方向，这也符合“个人账户计发时间和预期寿命相挂钩”的制度原则。
三、总结
当前，中国基本养老保险制度正处于深化改革的十字路口，养老金给付压力、制度的转轨成本、社会统筹账户和个人账户的混账管理等导致了个人账户出现空账问题，但是为了解决我国养老保险制度财务的可持续性，建立个人账户是大势所趋，亟需解决当前我国个人账户出现的空账问题，本文提出了上述完善建议，以期对我国个人账户养老金制度的发展有所帮助。
参考文献
[1]高传胜.基金可借贷融通型个人账户制：社会保险新模式——来自中国住房公积金制度的学理启示[J/OL].新疆師范大学学报（哲学社会科学版）.
[2]杨俊.“统账结合”养老保险制度最优缴费率研究[J].社会保障评论，2017，1（03）：57-69.
[3]郑秉文.养老保险名义账户制顶层设计系列研究[J].开发研究，2015（04）：1-2.
[4]杨长汉.中国养老金：隐性缺口与显性结余[J].地方财政研究，2018（05）：4-10+16.
[5]李云蕾.我国人口老龄化背景下养老保险制度研究[J].现代管理科学，2018（03）：112-114.
[6]李珍，黄万丁.城镇职工基本养老保险个人账户向何处去[J].国家行政学院学报，2016（05）：49-54+142.
[7]孙祁祥.“空账”与转轨成本——中国养老保险体制改革的效应分析[J].经济研究，2001（05）：20-27.
[8]李珍，刘子兰.我国养老基金多元化投资问题研究[J].中国软科学，2001（10）：5-9.
[9]张璐琴，嵇安奕.完善基本养老保险个人账户制度的方向选择[J].经济与管理研究，2017，38（01）：111-118.
[10]贾康，张晓云，王敏，段学仲.关于中国养老金隐性债务的研究[J].财贸经济，2007（09）：15-21+128.