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离境退税是指根据《境外旅客购物离境退税管理办法（试行）》规定，在我国境内连续居住不超过183天的境外旅客持标注或能够采集其最后入境日期的有效身份证件在离境口岸离境时，对其在退税商店购买的符合退税条件的可退税商品，按规定退还国内增值税的税收优惠政策。充分利用好离境退税政策，有利于吸引境外旅客增加境内消费，带动消费经济发展，提升旅游目的地的国际吸引力。
一、重庆市实施离境退税政策存在的主要问题
根据《国家税务总局关于发布〈境外旅客购物离境退税管理办法（试行）〉的公告》（2015年第41号）规定，重庆市自2018年3月1日起实施境外旅客购物离境退税。调查发现，实施离境退税政策近3年，重庆市离境退税主要存在四大问题。
（一）退税业务规模偏小
自2018年实施离境退税政策以来，重庆市3年共实现退税64万元，年均退税仅约21万元。2015年7月， 北京、上海开始实施离境退税政策。2015年7月～2018年7月，上海3年累计实现离境退税7000余万元，年均退税约2333万元;北京3年累计实现离境退税3572万元，年均退税约1191万元。重庆市年均离境退税额度不到北京的1/50、不到上海的1/100。2016年1月，成都市开始实施离境退税政策，离境退税业务近年来发展迅速，2019年全年实现离境退税额99万元，为重庆市同期离境退税额的2.5倍。受疫情影响，2020年重庆市全年仅实现离境退税4万元。据调查了解，远东百货解放碑店全年涉及离境退税、申请开具境外旅客离境退税申请单的业务仅2笔。总体来看，重庆市离境退税政策实施效果不理想。
（二）离境退税商店数量偏少
目前，重庆市拥有离境退税商店数量约50家，而上海有400家，北京有538家，成都有160家。重庆市的离境退税商店仅为上海的1/8，不到北京的1/10，不到成都的1/3，退税商店数量明显偏少（见表2）。
（三）离境退税便利化程度不高
从重庆市税务局了解到重庆离境退税流程大体分为三步：一是购买商品，向退税商店申请开具境外旅客离境退税申请单;二是海关验核确认。离境前向口岸海关出示入境有效身份证件，提交境外旅客离境退税申请单、销售发票、退税物品，海关验核无误后在退税申请单上签章。三是代理机构退税。境外旅客出示入境有效身份证件、离境航班登机牌、经海关签章的境外旅客离境退税申请单和销售发票，向设在机场隔离区内的退税代理機构办理退税。
目前，重庆市离境退税的电子自助服务尚未开通，境外旅客只能到江北国际机场的工商银行代办点人工办理退税。代理机构根据退税资料计算增值税退税金额，并先行垫付退税资金，退税金额未超过1万元人民币的，可选择现金或银行转账方式退税;退税金额超过1万元人民币的，只能通过银行转账方式退税。总体看，退税的便利化程度不高。
（四）退税商品不够丰富
目前，重庆市退税商店主要有瑞嘉钟表、苏宁易购、小米之家、时代广场、大都会广场远东百货、重百大楼、新世纪百货、新华书城、千叶美术馆、诚泰通讯华为旗舰店、中国移动5G智能体验馆、ME&CITY旗舰店、商社电器解放碑旗舰店、耐克八一广场旗舰店、李宁八一广场旗舰店、砂之船等。境外旅客购买的商品主要集中在日常百货、国际品牌的钟表、服饰、珠宝以及部分民族品牌的通讯设备、运动服装等，具有重庆地方特色的商品不多，重庆本土品牌更少。
二、上海实施离境退税政策的具体做法
2015年7月1日，上海开始实施离境退税政策，离境退税业务多年稳居全国第一。上海对标国际，多措并举，主要从以下几个方面促进离境退税业务的发展。
（一）及时搭建平台，启用退税系统
2015年，按照国家税务总局统一部署，上海市成为全国首批离境退税试点城市，在短短一个月内即搭建起贯穿商店、海关、代理和税务部门的“四位一体”网格化退税管理平台。在服务管理实践方面，上海市税务局除了率先探索开展“互联网+退税”大数据风控、票单“一键生成”、对审发票底账等多项“退税e时代”技术创新，还率先启用了国家税务总局离境退税新系统，连通数据“孤岛”，扫除了制约异地退税的障碍。
（二）离境退税口岸实现全覆盖
早在2017年4月，上海就将离境退税口岸范围拓展到铁路上海站、吴淞国际邮轮港码头和上海港国际客运中心，成为全国第一个离境退税口岸“海陆空”全覆盖的城市。
（三）多举措丰富离境退税商品
一方面，上海通过全球新品首发地建设和高端品牌首选地建设，使得一些国际知名大牌成为退税商品，丰富离境退税商品吸引境外旅客在上海购物。上海通过打造以西岸艺术中心为代表的地标性新品首发平台，吸引了古驰（Gucci）、宝马（BMW）以及爱马仕（Hermès）、卡地亚（Cartier）、蔻驰（Coach）等品牌选择上海进行新品首发。这些国际知名大牌丰富了上海退税商品的种类，并且提升了上海退税商品的品质。
另一方面，上海通过原创品牌专项行动、老字号重振专项行动等措施，让华为、小米、朵云轩、小米之家、之禾、有意无意羊绒等民族精品和老凤祥、英雄钢笔等上海本地品牌也逐步进入离境退税商品目录。这样，境外旅客“足不出沪”就能轻轻松松“买上海、买中国、买全球”。
（四）主动服务，提高政策效应
上海税务局主动把离境退税服务与进口博览会等开放性平台进行对接，有效提高政策效应。上海进口博览会作为一个由全球各国参与的“买全国、卖全球”的开放性平台，提供了让“中国制造”、国货精品等优质品牌形象进入全球视野的最好机会。
一方面与展会联动。对接区域板块和辐射商圈，携手退税商店打造“退税服务第一站”，构建更具国际竞争力的营商环境。进口博览会期间，上海市税务部门派员常驻展会现场，在综合服务区向参展客商发放纸质指南折页，就离境退税政策问题现场为客商释疑解惑。同时，持续发挥“6+365”的“后进口博览会”磁场效应。 另一方面与商圈联合。借助进口博览会平台，推出“地铁一线通”延伸服务，不仅将离境退税宣传铺入地铁，还设立进口博览会退税服务专窗，安排英语、日语、西班牙语等多语种服务小组，提供全天候退税服务。在2019年11月第二屆进口博览会期间，该市离境退税开单量同比增长48.4%，退税物品销售额较上一年增加85%。
（五）不断提高离境退税的便利化程度
首先，“即买即退”便利服务。2019年1月，上海开始试点离境退税“即买即退”便利服务试点，具体指境外旅客在指定退税商店购物且申请获得《境外旅客购物离境退税申请单》后，即可在商店的退税窗口先行领取相当于退税物品实退增值税款等额的人民币现金。旅客离境时，在海关办理退税物品验核后，再到离境口岸隔离区退税代理机构办理退税相关确认手续即可。
其次，设立“离境退税的集中退付点”和“即买即退”业务专属邮箱。 2020年5月，在退税区域相对集中地段设立“离境退税的集中退付点”，以保证顾客在规模较小、现金管理有难度、不适宜设立退税窗口的退税商店购物时，也能享受到“即买即退”的政策。同时，面对新冠疫情及时采取创新措施，设立“即买即退”业务专属邮箱，以免排队“非接触式”完成退税代理机构确认手续。
再次，增加支付宝等快捷支付方式。2020年11月，上海在原来现金和银行转账两种支付方式的基础上，增加了离境退税即支付宝支付等网络便捷支付方式，进一步简化了离境退税手续。
四、重庆市充分利用好离境退税的五点建议
借鉴上海的经验做法，建议从以下五个方面推动重庆市离境退税政策落地落实。
（一）尽快搭建平台，启用创新技术
一要尽快搭建网格化退税管理平台。建起贯穿商店、海关、代理和税务部门的“四位一体”网格化退税管理平台。二要尽快启用国家税务总局离境退税新系统，连通数据“孤岛”，扫除退税的障碍。三要进行技术创新。在服务管理实践方面，尽快开展“互联网+退税”大数据风控、票单“一键生成”、对审发票底账等多项“退税e时代”等技术创新。
（二）尽快实施便利服务，提高退税便利化程度
一要尽快推行“即买即退”便利服务。境外旅客在指定退税商店购物且申请获得《境外旅客购物离境退税申请单》后，即可在商店的退税窗口先行领取相当于退税物品实退增值税款等额的人民币现金。旅客离境时，在海关办理退税物品验核，再到离境口岸隔离区退税代理机构办理退税相关确认手续。
二要设立“离境退税的集中退付点”。针对在规模较小、现金管理有难度、不适宜设立退税窗口的退税商店购物的情况下，在退税区域相对集中地段设立“离境退税的集中退付点” ，顾客在购买退税物品后，可按规定至代理机构设在商场的离境退税集中退付点，先行领取相当于退税物品实退增值税款的等额人民币现金。
三要增加“便捷支付”退税方式。要尽快在江北机场退税中心，增加离境退税自助服务终端系统;同时，要增加支付宝、微信等便捷退税方式，以尽快提高离境退税的便利化程度。
四要设立“即买即退”业务专属邮箱。对已享受“即买即退”便利服务的境外旅客，在本市离境口岸办理退税确认手续时，可选择将《离境退税申请单》等相关资料投入“即买即退业务专属邮箱”，免排队“非接触式”完成退税代理机构确认手续。
（三）增加退税商店数量，方便购物消费
参照上海“海陆空”模式，依托解放碑商圈、观音桥商圈、沙坪坝商圈、南坪商圈、杨家坪商圈、大渡口商圈等成熟商圈增设退税商店;在较场口、磁器口、九街、南滨路等特色商业街以及洪崖洞、上清寺、合川钓鱼城等境外旅客相对集中区域，适当增设退税商店，方便境外旅客购物消费。
（四）丰富重庆特色商品，提高购物体验
一是丰富离境退税商品。实施国际消费品牌集聚工程，鼓励高端知名品牌、设计师品牌等在渝首发新品，吸引国际知名品牌“首店”、旗舰店、体验店入住重庆，承接国际品牌首发、首秀活动，打造国际品牌首选地，不断丰富离境退税国际品牌。实施“渝货精品”培育工程，培育“重庆造”品牌，挖掘非物质文化遗产商业价值，把梁平竹帘、重庆漆艺、荣昌陶器、荣昌折扇、荣昌夏布、涪陵榨菜、合川桃片、合川峡砚、永川豆豉等重庆特色产品逐步纳入离境退税商品目录。
二是设立“重庆离境购物体验中心”。在解放碑等境外旅客集中的购物中心，设立“离境购物体验中心”，集中展示、推介具有重庆传统手工技艺的非物质文化遗产商品以及其他“渝造手作”的制作工艺，让境外旅客参观、了解非遗产品手作过程的同时，促进旅客的购物和消费。
（五）创新服务，促进购物消费
利用好重庆市的国际性会展，大力拓展重庆市离境退税业务。充分利用在重庆市举办的智博会、西洽会、西旅会等国际性会展活动，加大对离境退税政策的宣传，针对境外展商开展全天候、便利化退税服务。
作者：重庆社会科学院国经贸与物流研究所编审
责任编辑：胡越
一、重庆市实施离境退税政策存在的主要问题
根据《国家税务总局关于发布〈境外旅客购物离境退税管理办法（试行）〉的公告》（2015年第41号）规定，重庆市自2018年3月1日起实施境外旅客购物离境退税。调查发现，实施离境退税政策近3年，重庆市离境退税主要存在四大问题。
（一）退税业务规模偏小
自2018年实施离境退税政策以来，重庆市3年共实现退税64万元，年均退税仅约21万元。2015年7月， 北京、上海开始实施离境退税政策。2015年7月～2018年7月，上海3年累计实现离境退税7000余万元，年均退税约2333万元;北京3年累计实现离境退税3572万元，年均退税约1191万元。重庆市年均离境退税额度不到北京的1/50、不到上海的1/100。2016年1月，成都市开始实施离境退税政策，离境退税业务近年来发展迅速，2019年全年实现离境退税额99万元，为重庆市同期离境退税额的2.5倍。受疫情影响，2020年重庆市全年仅实现离境退税4万元。据调查了解，远东百货解放碑店全年涉及离境退税、申请开具境外旅客离境退税申请单的业务仅2笔。总体来看，重庆市离境退税政策实施效果不理想。
（二）离境退税商店数量偏少
目前，重庆市拥有离境退税商店数量约50家，而上海有400家，北京有538家，成都有160家。重庆市的离境退税商店仅为上海的1/8，不到北京的1/10，不到成都的1/3，退税商店数量明显偏少（见表2）。
（三）离境退税便利化程度不高
从重庆市税务局了解到重庆离境退税流程大体分为三步：一是购买商品，向退税商店申请开具境外旅客离境退税申请单;二是海关验核确认。离境前向口岸海关出示入境有效身份证件，提交境外旅客离境退税申请单、销售发票、退税物品，海关验核无误后在退税申请单上签章。三是代理机构退税。境外旅客出示入境有效身份证件、离境航班登机牌、经海关签章的境外旅客离境退税申请单和销售发票，向设在机场隔离区内的退税代理機构办理退税。
目前，重庆市离境退税的电子自助服务尚未开通，境外旅客只能到江北国际机场的工商银行代办点人工办理退税。代理机构根据退税资料计算增值税退税金额，并先行垫付退税资金，退税金额未超过1万元人民币的，可选择现金或银行转账方式退税;退税金额超过1万元人民币的，只能通过银行转账方式退税。总体看，退税的便利化程度不高。
（四）退税商品不够丰富
目前，重庆市退税商店主要有瑞嘉钟表、苏宁易购、小米之家、时代广场、大都会广场远东百货、重百大楼、新世纪百货、新华书城、千叶美术馆、诚泰通讯华为旗舰店、中国移动5G智能体验馆、ME&CITY旗舰店、商社电器解放碑旗舰店、耐克八一广场旗舰店、李宁八一广场旗舰店、砂之船等。境外旅客购买的商品主要集中在日常百货、国际品牌的钟表、服饰、珠宝以及部分民族品牌的通讯设备、运动服装等，具有重庆地方特色的商品不多，重庆本土品牌更少。
二、上海实施离境退税政策的具体做法
2015年7月1日，上海开始实施离境退税政策，离境退税业务多年稳居全国第一。上海对标国际，多措并举，主要从以下几个方面促进离境退税业务的发展。
（一）及时搭建平台，启用退税系统
2015年，按照国家税务总局统一部署，上海市成为全国首批离境退税试点城市，在短短一个月内即搭建起贯穿商店、海关、代理和税务部门的“四位一体”网格化退税管理平台。在服务管理实践方面，上海市税务局除了率先探索开展“互联网+退税”大数据风控、票单“一键生成”、对审发票底账等多项“退税e时代”技术创新，还率先启用了国家税务总局离境退税新系统，连通数据“孤岛”，扫除了制约异地退税的障碍。
（二）离境退税口岸实现全覆盖
早在2017年4月，上海就将离境退税口岸范围拓展到铁路上海站、吴淞国际邮轮港码头和上海港国际客运中心，成为全国第一个离境退税口岸“海陆空”全覆盖的城市。
（三）多举措丰富离境退税商品
一方面，上海通过全球新品首发地建设和高端品牌首选地建设，使得一些国际知名大牌成为退税商品，丰富离境退税商品吸引境外旅客在上海购物。上海通过打造以西岸艺术中心为代表的地标性新品首发平台，吸引了古驰（Gucci）、宝马（BMW）以及爱马仕（Hermès）、卡地亚（Cartier）、蔻驰（Coach）等品牌选择上海进行新品首发。这些国际知名大牌丰富了上海退税商品的种类，并且提升了上海退税商品的品质。
另一方面，上海通过原创品牌专项行动、老字号重振专项行动等措施，让华为、小米、朵云轩、小米之家、之禾、有意无意羊绒等民族精品和老凤祥、英雄钢笔等上海本地品牌也逐步进入离境退税商品目录。这样，境外旅客“足不出沪”就能轻轻松松“买上海、买中国、买全球”。
（四）主动服务，提高政策效应
上海税务局主动把离境退税服务与进口博览会等开放性平台进行对接，有效提高政策效应。上海进口博览会作为一个由全球各国参与的“买全国、卖全球”的开放性平台，提供了让“中国制造”、国货精品等优质品牌形象进入全球视野的最好机会。
一方面与展会联动。对接区域板块和辐射商圈，携手退税商店打造“退税服务第一站”，构建更具国际竞争力的营商环境。进口博览会期间，上海市税务部门派员常驻展会现场，在综合服务区向参展客商发放纸质指南折页，就离境退税政策问题现场为客商释疑解惑。同时，持续发挥“6+365”的“后进口博览会”磁场效应。 另一方面与商圈联合。借助进口博览会平台，推出“地铁一线通”延伸服务，不仅将离境退税宣传铺入地铁，还设立进口博览会退税服务专窗，安排英语、日语、西班牙语等多语种服务小组，提供全天候退税服务。在2019年11月第二屆进口博览会期间，该市离境退税开单量同比增长48.4%，退税物品销售额较上一年增加85%。
（五）不断提高离境退税的便利化程度
首先，“即买即退”便利服务。2019年1月，上海开始试点离境退税“即买即退”便利服务试点，具体指境外旅客在指定退税商店购物且申请获得《境外旅客购物离境退税申请单》后，即可在商店的退税窗口先行领取相当于退税物品实退增值税款等额的人民币现金。旅客离境时，在海关办理退税物品验核后，再到离境口岸隔离区退税代理机构办理退税相关确认手续即可。
其次，设立“离境退税的集中退付点”和“即买即退”业务专属邮箱。 2020年5月，在退税区域相对集中地段设立“离境退税的集中退付点”，以保证顾客在规模较小、现金管理有难度、不适宜设立退税窗口的退税商店购物时，也能享受到“即买即退”的政策。同时，面对新冠疫情及时采取创新措施，设立“即买即退”业务专属邮箱，以免排队“非接触式”完成退税代理机构确认手续。
再次，增加支付宝等快捷支付方式。2020年11月，上海在原来现金和银行转账两种支付方式的基础上，增加了离境退税即支付宝支付等网络便捷支付方式，进一步简化了离境退税手续。
四、重庆市充分利用好离境退税的五点建议
借鉴上海的经验做法，建议从以下五个方面推动重庆市离境退税政策落地落实。
（一）尽快搭建平台，启用创新技术
一要尽快搭建网格化退税管理平台。建起贯穿商店、海关、代理和税务部门的“四位一体”网格化退税管理平台。二要尽快启用国家税务总局离境退税新系统，连通数据“孤岛”，扫除退税的障碍。三要进行技术创新。在服务管理实践方面，尽快开展“互联网+退税”大数据风控、票单“一键生成”、对审发票底账等多项“退税e时代”等技术创新。
（二）尽快实施便利服务，提高退税便利化程度
一要尽快推行“即买即退”便利服务。境外旅客在指定退税商店购物且申请获得《境外旅客购物离境退税申请单》后，即可在商店的退税窗口先行领取相当于退税物品实退增值税款等额的人民币现金。旅客离境时，在海关办理退税物品验核，再到离境口岸隔离区退税代理机构办理退税相关确认手续。
二要设立“离境退税的集中退付点”。针对在规模较小、现金管理有难度、不适宜设立退税窗口的退税商店购物的情况下，在退税区域相对集中地段设立“离境退税的集中退付点” ，顾客在购买退税物品后，可按规定至代理机构设在商场的离境退税集中退付点，先行领取相当于退税物品实退增值税款的等额人民币现金。
三要增加“便捷支付”退税方式。要尽快在江北机场退税中心，增加离境退税自助服务终端系统;同时，要增加支付宝、微信等便捷退税方式，以尽快提高离境退税的便利化程度。
四要设立“即买即退”业务专属邮箱。对已享受“即买即退”便利服务的境外旅客，在本市离境口岸办理退税确认手续时，可选择将《离境退税申请单》等相关资料投入“即买即退业务专属邮箱”，免排队“非接触式”完成退税代理机构确认手续。
（三）增加退税商店数量，方便购物消费
参照上海“海陆空”模式，依托解放碑商圈、观音桥商圈、沙坪坝商圈、南坪商圈、杨家坪商圈、大渡口商圈等成熟商圈增设退税商店;在较场口、磁器口、九街、南滨路等特色商业街以及洪崖洞、上清寺、合川钓鱼城等境外旅客相对集中区域，适当增设退税商店，方便境外旅客购物消费。
（四）丰富重庆特色商品，提高购物体验
一是丰富离境退税商品。实施国际消费品牌集聚工程，鼓励高端知名品牌、设计师品牌等在渝首发新品，吸引国际知名品牌“首店”、旗舰店、体验店入住重庆，承接国际品牌首发、首秀活动，打造国际品牌首选地，不断丰富离境退税国际品牌。实施“渝货精品”培育工程，培育“重庆造”品牌，挖掘非物质文化遗产商业价值，把梁平竹帘、重庆漆艺、荣昌陶器、荣昌折扇、荣昌夏布、涪陵榨菜、合川桃片、合川峡砚、永川豆豉等重庆特色产品逐步纳入离境退税商品目录。
二是设立“重庆离境购物体验中心”。在解放碑等境外旅客集中的购物中心，设立“离境购物体验中心”，集中展示、推介具有重庆传统手工技艺的非物质文化遗产商品以及其他“渝造手作”的制作工艺，让境外旅客参观、了解非遗产品手作过程的同时，促进旅客的购物和消费。
（五）创新服务，促进购物消费
利用好重庆市的国际性会展，大力拓展重庆市离境退税业务。充分利用在重庆市举办的智博会、西洽会、西旅会等国际性会展活动，加大对离境退税政策的宣传，针对境外展商开展全天候、便利化退税服务。
作者：重庆社会科学院国经贸与物流研究所编审
责任编辑：胡越