【摘 要】
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在企业并购过程中,并购企业的购买价格往往高于被并购企业的可辨认净资产公允价值之和,高出的部分就是外购溢价(AAP).外购溢价一般包括两部分:第一,目标公司可辨认净资产账面
【机 构】
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广州普华永道会计师事务所,中山大学
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在企业并购过程中,并购企业的购买价格往往高于被并购企业的可辨认净资产公允价值之和,高出的部分就是外购溢价(AAP).外购溢价一般包括两部分:第一,目标公司可辨认净资产账面价值调整为公允价值的升值部分;第二,对目标公司的购买价格高出其可辨认净资产公允价值的部分.与多数研究一样,本文所研究的外购溢价是指第二部分.对于外购溢价的会计处理,会计理论界和实务界有多种观点.综合起来,外购溢价的会计处理涉及两个方面,即外购溢价如何在资产负债表中反映和如何在损益表中反映.本文将主要对这两个问题加以探讨.
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