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摘 要：在电子科技发展的同时，推动了电子商务的发展，电子商务给人们的生活带来了很大的便捷，具有非常广阔的发展空间，增加了企业的经营利润，促进了经济的快速发展。但是当前我国电子商务税收制度中也存在很大的问题，需要对电子商务税收法律制度进行进一步的完善。
关键词：税收法律;电子商务;完善
近年来，我国的电子商务获得了蓬勃的发展，电子商务主要是通过利用互联网来进行商品的销售和经营。在电子商务发展和壮大的过程中也产生了一些问题，由于互联网的发展环境过于复杂，对电子商务的快速发展产生了不利的影响。在税收领域内，尚未出台健全的对电子商务进行制约和监管的税收制度法律，没有解决电子商务税收发展中出现的一些问题，必须对我国的电子商务税收法律制度进行完善和改革，促进电子商务的健康发展。
1 电子商务税收法律制度中存在的问题
1.1电子商务税收法律存在一定的滞后性
我国的电子商务发展非常迅速，对人们的生活方式产生了潜移默化的变化，使人们的日常生活模式从传统话题进行电子化转变，在转变的过程中产生了一系列的问题。我国的电子商务税收法律存在着不完善性和滞后性，在电子商务发展中的一些实际应用过程中存在着无法可依的现象，这也暴露出了我国在电子商务税收立法方面的不完善和漏洞[1]。因此在我国的法律改革进程中必须对电子商务的税收法律制度进行进一步的完善。
1.2 沒有对纳税义务人的身份进行确定
电子商务主要是通过互联网来进行虚拟的商品交易，其完成货物买卖的方式主要是电子化的商品交易方式，然而在科学技术发展的过程中，互联网的发展环境具有复杂性，对电子商务的快速发展造成了不利的影响。电子商务的发展中需要面临网络虚拟世界和现实世界之间的差别，在网络交易的过程中，交易双方存在着信息不对等的情况，也没有具体的证据可以对交易过程进行查询。这样一来，很多电子商务的交易过程都没有到税务机关进行登记，在网络交易的过程中隐藏了交易双方的真实姓名。税务部门要对电子商务中的交易进行征税，难以对纳税义务人的具体身份进行查询和有效的确定。
1.3 没有确定课税的对象
根据当前我国的税收法律制度，对于不同的课税对象要征收不同的税收种类，税收部门征收怎样的税收是由课税对象决定的，因此课税对象是征收税收的主要依据。现行税法中，对交易商品征收的税种较多，例如关税、印花税、企业所得税、个人所得税、增值税等等，这些税收种类都必须具备明确和具体的征收对象，否则税务部门就难以进行有效的征税，从而难以保障税收收入。在电子商务的交易过程中，由于商品交易是虚拟的，导致缺乏明确的课税对象。
2 对电子商务税收法律进行完善
随着电子商务的蓬勃发展，带来了很多商业机会和就业机会，也增加了企业的经营利润，为人们的生活带来了便利。然而针对当前电子商务中税收法律存在的漏洞和问题，必须采取有效的措施对电子商务税收法律制度进行完善。
2.1 对电子商务税收法律依据进行健全
互联网技术是电子商务存在和发展的基础，因此电子商务具有虚拟性的特点。这就需要对电子商务的税收法律制度进行完善，建立起健全的电子商务税收法律依据，应对电子商务的虚拟性特点。在电子商务的发展过程中，难以确定课税对象、难以确定纳税义务人等问题，亟待解决，在制定电子商务税收法律依据时也要对这些问题予以高度的重视[2]。
在对现行的税收法律制度进行完善和修改时，除了要将健全的电子商务税收法律制度制定出来之外，还要对与电子商务相关的税收制度进行制定或修改，这个过程中要注意结合电子商务发展的实际情况和我国的具体国情来对电子商务税收法律制度进行进一步的完善和健全，适应电子商务的发展需求，对电子商务的税收进行有效的规范。
2.2 对电子商务税收征税制度进行完善
当前我国还没有在现行的法律体系中建立完善的电子商务税收措施，只能依据现有的税收法律制度来对电子商务进行规定，只能解决一些暂时性的问题。电子商务的发展过程中已经产生了一些问题，这也充分的说明现行的税收法律制度不能适应电子商务发展的需要，甚至会对电子商务的健康发展产生不利的影响，不利于维护纳税义务人的权益，这也会导致纳税义务人不愿意主动纳税，影响了国家的财政收入。这就需要进一步完善电子商务领域的税收征税制度，保障国家财政收入的基础上促进电子商务的健康发展。
2.3 进一步提高电子商务纳税人的综合素质
对电子商务纳税人的综合素质进行提高能够对电子商务的运行环境进行维护，并且增加国家的财政收入。要求电子商务的纳税义务人必须具备一定的诚实信用意识，能够做到主动履行纳税义务。通过信用意识来对纳税义务人的纳税行为进行约束，从而解决电子商务税收法律中存在的一些问题，税务机关要加强对纳税义务人的宣传和教育，要求电子商务的纳税义务人必须对税法的相关政策进行学习和了解，提高其纳税意识，从而改善电子商务的整体运行环境。
2.4 积极使用电子商务专用的税收管理软件和发票
为了对电子商务的税收征管制度进行进一步的完善，可以借鉴其他国家在该方面的做法，使用电子商务的专用发票和税收管理软件。正是由于电子商务的整个交易过程呈现出了无纸化的特点，可使用专用发票使税务机关对网上交易的完整信息进行掌握，有利于税务机关进行税收征管。在完成一笔电子商务的交易之后，卖家就需要将电子商务专用发票出具出来，并以合适的形式向网络银行进行发送，然后才能够进行电子结算[3]。
由于传统的商务税收软件无法适应电子商务的特点，因此税务机关还应该开发电子商务的专用税收软件，提高对电子商务税收征收的监控效果。
3 结语
电子商务作为一种新兴事物，具有非常广泛的影响范围，给人们的生活方式带来了巨大的改变。针对当前电子商务税收法律中存在的问题，必须对电子商务的税收法律进行进一步的完善，根据我国的国情对其进行进一步的修改和完善，促进电子商务的健康发展，发挥电子商务对于经济发展的积极作用。
参考文献：
[1]吴雷.电子商务税收问题研究[J].现代商业，2012（06）.
[2]孙江淼.浅谈我国电子商务税收法律制度[J].公民与法（法学），2011（02）.
[3]史俊敏.税收征管在电子商务中的困难和对策[J].河北企业，2010（06）.
关键词：税收法律;电子商务;完善
近年来，我国的电子商务获得了蓬勃的发展，电子商务主要是通过利用互联网来进行商品的销售和经营。在电子商务发展和壮大的过程中也产生了一些问题，由于互联网的发展环境过于复杂，对电子商务的快速发展产生了不利的影响。在税收领域内，尚未出台健全的对电子商务进行制约和监管的税收制度法律，没有解决电子商务税收发展中出现的一些问题，必须对我国的电子商务税收法律制度进行完善和改革，促进电子商务的健康发展。
1 电子商务税收法律制度中存在的问题
1.1电子商务税收法律存在一定的滞后性
我国的电子商务发展非常迅速，对人们的生活方式产生了潜移默化的变化，使人们的日常生活模式从传统话题进行电子化转变，在转变的过程中产生了一系列的问题。我国的电子商务税收法律存在着不完善性和滞后性，在电子商务发展中的一些实际应用过程中存在着无法可依的现象，这也暴露出了我国在电子商务税收立法方面的不完善和漏洞[1]。因此在我国的法律改革进程中必须对电子商务的税收法律制度进行进一步的完善。
1.2 沒有对纳税义务人的身份进行确定
电子商务主要是通过互联网来进行虚拟的商品交易，其完成货物买卖的方式主要是电子化的商品交易方式，然而在科学技术发展的过程中，互联网的发展环境具有复杂性，对电子商务的快速发展造成了不利的影响。电子商务的发展中需要面临网络虚拟世界和现实世界之间的差别，在网络交易的过程中，交易双方存在着信息不对等的情况，也没有具体的证据可以对交易过程进行查询。这样一来，很多电子商务的交易过程都没有到税务机关进行登记，在网络交易的过程中隐藏了交易双方的真实姓名。税务部门要对电子商务中的交易进行征税，难以对纳税义务人的具体身份进行查询和有效的确定。
1.3 没有确定课税的对象
根据当前我国的税收法律制度，对于不同的课税对象要征收不同的税收种类，税收部门征收怎样的税收是由课税对象决定的，因此课税对象是征收税收的主要依据。现行税法中，对交易商品征收的税种较多，例如关税、印花税、企业所得税、个人所得税、增值税等等，这些税收种类都必须具备明确和具体的征收对象，否则税务部门就难以进行有效的征税，从而难以保障税收收入。在电子商务的交易过程中，由于商品交易是虚拟的，导致缺乏明确的课税对象。
2 对电子商务税收法律进行完善
随着电子商务的蓬勃发展，带来了很多商业机会和就业机会，也增加了企业的经营利润，为人们的生活带来了便利。然而针对当前电子商务中税收法律存在的漏洞和问题，必须采取有效的措施对电子商务税收法律制度进行完善。
2.1 对电子商务税收法律依据进行健全
互联网技术是电子商务存在和发展的基础，因此电子商务具有虚拟性的特点。这就需要对电子商务的税收法律制度进行完善，建立起健全的电子商务税收法律依据，应对电子商务的虚拟性特点。在电子商务的发展过程中，难以确定课税对象、难以确定纳税义务人等问题，亟待解决，在制定电子商务税收法律依据时也要对这些问题予以高度的重视[2]。
在对现行的税收法律制度进行完善和修改时，除了要将健全的电子商务税收法律制度制定出来之外，还要对与电子商务相关的税收制度进行制定或修改，这个过程中要注意结合电子商务发展的实际情况和我国的具体国情来对电子商务税收法律制度进行进一步的完善和健全，适应电子商务的发展需求，对电子商务的税收进行有效的规范。
2.2 对电子商务税收征税制度进行完善
当前我国还没有在现行的法律体系中建立完善的电子商务税收措施，只能依据现有的税收法律制度来对电子商务进行规定，只能解决一些暂时性的问题。电子商务的发展过程中已经产生了一些问题，这也充分的说明现行的税收法律制度不能适应电子商务发展的需要，甚至会对电子商务的健康发展产生不利的影响，不利于维护纳税义务人的权益，这也会导致纳税义务人不愿意主动纳税，影响了国家的财政收入。这就需要进一步完善电子商务领域的税收征税制度，保障国家财政收入的基础上促进电子商务的健康发展。
2.3 进一步提高电子商务纳税人的综合素质
对电子商务纳税人的综合素质进行提高能够对电子商务的运行环境进行维护，并且增加国家的财政收入。要求电子商务的纳税义务人必须具备一定的诚实信用意识，能够做到主动履行纳税义务。通过信用意识来对纳税义务人的纳税行为进行约束，从而解决电子商务税收法律中存在的一些问题，税务机关要加强对纳税义务人的宣传和教育，要求电子商务的纳税义务人必须对税法的相关政策进行学习和了解，提高其纳税意识，从而改善电子商务的整体运行环境。
2.4 积极使用电子商务专用的税收管理软件和发票
为了对电子商务的税收征管制度进行进一步的完善，可以借鉴其他国家在该方面的做法，使用电子商务的专用发票和税收管理软件。正是由于电子商务的整个交易过程呈现出了无纸化的特点，可使用专用发票使税务机关对网上交易的完整信息进行掌握，有利于税务机关进行税收征管。在完成一笔电子商务的交易之后，卖家就需要将电子商务专用发票出具出来，并以合适的形式向网络银行进行发送，然后才能够进行电子结算[3]。
由于传统的商务税收软件无法适应电子商务的特点，因此税务机关还应该开发电子商务的专用税收软件，提高对电子商务税收征收的监控效果。
3 结语
电子商务作为一种新兴事物，具有非常广泛的影响范围，给人们的生活方式带来了巨大的改变。针对当前电子商务税收法律中存在的问题，必须对电子商务的税收法律进行进一步的完善，根据我国的国情对其进行进一步的修改和完善，促进电子商务的健康发展，发挥电子商务对于经济发展的积极作用。
参考文献：
[1]吴雷.电子商务税收问题研究[J].现代商业，2012（06）.
[2]孙江淼.浅谈我国电子商务税收法律制度[J].公民与法（法学），2011（02）.
[3]史俊敏.税收征管在电子商务中的困难和对策[J].河北企业，2010（06）.