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摘 要：在外部经济发展环境严峻的形势下，对于中小企业来说，提升企业的核心竞争力，必须重视内部管理的改善，尤其是需要强化内部控制体系。本文针对中小企业内部控制管理，首先簡要概述了中小企业的特点，进而分析了中小企业内部控制中存在的问题，最后就改进强化中小企业内部控制体系，进行了相应论述分析。
关键词：中小企业；内部控制；改进优化
引言
内部控制体系是否成熟完备，已经成为检验企业是否具备现代化管理体系的重要标志。然而，目前一些中小企业由于企业内部的组织结构相对较为简单，规模实力相对较弱，在这些客观因素的影响下，内部控制管理体系还存在着不少的问题，甚至对中小企业的会计信息质量和内部风险管理也带来了不利影响。
一、中小企业主要特点概述
（一）中小企业内部组织结构相对较为简单。大多数的中小企业由于自身规模相对较小，在管理成本的限制下，通常来说内部管理体系较为简单，内部管理模式单一，管理的专业化系统性方面需要强化。
（二）中小企业内部管理制度相对较为简单。一些中小企业由于经营业务相对较为单一，内部治理体系不够完善，内部管理制度建设也不够完备，对于中小企业经营活动和财务管理的规范约束力度不强。
（三）中小企业内部管理方式相对较为单一。中小企业由于发展规模相对较小，资金实力有限，因而在管理方式上对于各种信息化智能化的方式运用不充分，内部管理效率和质量也受到了影响。
二、中小企业内部控制管理中存在的主要问题
（一）中小企业内部控制环境基础有待优化。内部控制环境是内部控制管理开展的基础，但是现阶段一些中小企业的管理层缺乏内部控制管理意识，中小企业内部的组织结构设置不够科学，职责权限分配不够合理，内部控制管理制度也不够健全，内部控制的约束力不强。
（二）中小企业的内部风险管理有待强化。和大型企业集团相比，中小企业面临着更严重的风险问题，风险防范控制能力也更弱。但是目前的风险管理实际情况却是中小企业的风险评估体系不够完善，风险管理机制不系统，影响了中小企业的风险管控效果。
（三）中小企业内部监督机制作用发挥不够。不少中小企业在内部管理中，对于企业内部监督不够重视，尤其是缺乏必要的内部审计监督，造成了在中小企业内部管理中存在的问题得不到及时的发现解决。
三、中小企业内部控制优化提升措施
（一）加强中小企业内部控制环境建设。对中小企业内部控制体系进行强化，首先必须优化中小企业的内部控制环境。一方面，应该根据中小企业经营管理的实际特点，对中小企业的组织结构和治理模式进行改进完善，既要考虑当前中小企业规模实力现状，同时也要综合考虑中小企业的后续发展，在中小企业内部建立扁平化的组织结构，提高内部管理效率。另一方面，应该对中小企业的内部管理权限进行明确设置，尤其是授权审批、经营决策等，在中小企业内部建立相互制衡的管理机制。
（二）完善中小企业内部控制体系设计。在中小企业内部控制改进方面，首先应该明确中小企业内部控制基本目标，重点是确保中小企业各项生产经营活动合法合规，内部资产安全完整，财务报告真实可靠，并促进提升中小企业的经营管理效率和管理效果。在整个内部控制框架的原则设计方面，应该坚持合法合规性、成本效益性、牵制与配合、全面性和系统性的原则要求，完善内部控制体系设计。其次，应该健全完善内部控制管理制度，重点是严格行好不相容职务分离制度和财务稽查制度，完善财务管理系统的授权制度，并严格落实财务授权审批、预算控制等一系列的控制制度。此外，还应该注重突出风险管理，对中小企业经营活动中可能出现的风险问题，做好全面的预警评估。
（三）优化中小企业运营活动内部控制流程。在内部控流程的优化方面，应突出重点，尤其是加强资金和资产的管控。在资金活动的内部控制方面，关键是突出审批、复核、记账对账以及报关等控制要点，确保各类资金管理的合法性真实性，保证中小企业的资金管控、投资活动以及筹资活动的合法合规。在资产管理的内部控制方面，关键是关注库存盘点、存货安全、账实相符等方面。为了提升管控效果，在内部控制管理实施过程中，应该充分用好预算手段，建立完善全面预算管理体系，强化对中小企业内部各项业务活动的规划和控制。
（四）强化中小企业内部监督管理机制。为了促进提升内部控制的有效性，还应该注重强化内部监督机制，尤其是做好中小企业的内部审计管理。围绕着改善中小企业的经营管理，促进提高经济效益为目的，按照审计规范、审计程序及制度规定对中小企业内部经营活动、财务收支、经济效益等进行审计监督，重点关注中小企业内部各类经济活动及其经济效益，中小企业内部的资金、财产的安全、完整和管理情况，内部的各类会计报表、会计资料、会计决算的真实性、完整性，投资项目的实施情况及效益情况，内部控制制度的健全、有效及执行情况等，强化审计监督，及时发现内部管理中存在的问题，促进提高中小企业的管理水平。
四、结语
在中小企业内部控制管理的改进优化过程中，应该根据中小企业的实际特点，改进完善中小企业内部控制环境，准确的确定内部控制管理目标，提升内部控制技术，强化内部监督机制，以确保中小企业内部控制管理可以更好地发挥作用，促进中小企业整体管控水平的不断提升。
参考文献：
[1]朱丽丽，陈萍.高校内部控制的博弈问题研究[J].河南教育学院学报（自然科学版），2015，（01）：47-48.
[2]刘向伟，王艳丽.高校货币资金内部控制实证研究-以新疆为例[J].中央财经学报，2012，（01）：43-45.
作者简介：
解芳芳，山东天恒信有限责任会计师事务所。
关键词：中小企业；内部控制；改进优化
引言
内部控制体系是否成熟完备，已经成为检验企业是否具备现代化管理体系的重要标志。然而，目前一些中小企业由于企业内部的组织结构相对较为简单，规模实力相对较弱，在这些客观因素的影响下，内部控制管理体系还存在着不少的问题，甚至对中小企业的会计信息质量和内部风险管理也带来了不利影响。
一、中小企业主要特点概述
（一）中小企业内部组织结构相对较为简单。大多数的中小企业由于自身规模相对较小，在管理成本的限制下，通常来说内部管理体系较为简单，内部管理模式单一，管理的专业化系统性方面需要强化。
（二）中小企业内部管理制度相对较为简单。一些中小企业由于经营业务相对较为单一，内部治理体系不够完善，内部管理制度建设也不够完备，对于中小企业经营活动和财务管理的规范约束力度不强。
（三）中小企业内部管理方式相对较为单一。中小企业由于发展规模相对较小，资金实力有限，因而在管理方式上对于各种信息化智能化的方式运用不充分，内部管理效率和质量也受到了影响。
二、中小企业内部控制管理中存在的主要问题
（一）中小企业内部控制环境基础有待优化。内部控制环境是内部控制管理开展的基础，但是现阶段一些中小企业的管理层缺乏内部控制管理意识，中小企业内部的组织结构设置不够科学，职责权限分配不够合理，内部控制管理制度也不够健全，内部控制的约束力不强。
（二）中小企业的内部风险管理有待强化。和大型企业集团相比，中小企业面临着更严重的风险问题，风险防范控制能力也更弱。但是目前的风险管理实际情况却是中小企业的风险评估体系不够完善，风险管理机制不系统，影响了中小企业的风险管控效果。
（三）中小企业内部监督机制作用发挥不够。不少中小企业在内部管理中，对于企业内部监督不够重视，尤其是缺乏必要的内部审计监督，造成了在中小企业内部管理中存在的问题得不到及时的发现解决。
三、中小企业内部控制优化提升措施
（一）加强中小企业内部控制环境建设。对中小企业内部控制体系进行强化，首先必须优化中小企业的内部控制环境。一方面，应该根据中小企业经营管理的实际特点，对中小企业的组织结构和治理模式进行改进完善，既要考虑当前中小企业规模实力现状，同时也要综合考虑中小企业的后续发展，在中小企业内部建立扁平化的组织结构，提高内部管理效率。另一方面，应该对中小企业的内部管理权限进行明确设置，尤其是授权审批、经营决策等，在中小企业内部建立相互制衡的管理机制。
（二）完善中小企业内部控制体系设计。在中小企业内部控制改进方面，首先应该明确中小企业内部控制基本目标，重点是确保中小企业各项生产经营活动合法合规，内部资产安全完整，财务报告真实可靠，并促进提升中小企业的经营管理效率和管理效果。在整个内部控制框架的原则设计方面，应该坚持合法合规性、成本效益性、牵制与配合、全面性和系统性的原则要求，完善内部控制体系设计。其次，应该健全完善内部控制管理制度，重点是严格行好不相容职务分离制度和财务稽查制度，完善财务管理系统的授权制度，并严格落实财务授权审批、预算控制等一系列的控制制度。此外，还应该注重突出风险管理，对中小企业经营活动中可能出现的风险问题，做好全面的预警评估。
（三）优化中小企业运营活动内部控制流程。在内部控流程的优化方面，应突出重点，尤其是加强资金和资产的管控。在资金活动的内部控制方面，关键是突出审批、复核、记账对账以及报关等控制要点，确保各类资金管理的合法性真实性，保证中小企业的资金管控、投资活动以及筹资活动的合法合规。在资产管理的内部控制方面，关键是关注库存盘点、存货安全、账实相符等方面。为了提升管控效果，在内部控制管理实施过程中，应该充分用好预算手段，建立完善全面预算管理体系，强化对中小企业内部各项业务活动的规划和控制。
（四）强化中小企业内部监督管理机制。为了促进提升内部控制的有效性，还应该注重强化内部监督机制，尤其是做好中小企业的内部审计管理。围绕着改善中小企业的经营管理，促进提高经济效益为目的，按照审计规范、审计程序及制度规定对中小企业内部经营活动、财务收支、经济效益等进行审计监督，重点关注中小企业内部各类经济活动及其经济效益，中小企业内部的资金、财产的安全、完整和管理情况，内部的各类会计报表、会计资料、会计决算的真实性、完整性，投资项目的实施情况及效益情况，内部控制制度的健全、有效及执行情况等，强化审计监督，及时发现内部管理中存在的问题，促进提高中小企业的管理水平。
四、结语
在中小企业内部控制管理的改进优化过程中，应该根据中小企业的实际特点，改进完善中小企业内部控制环境，准确的确定内部控制管理目标，提升内部控制技术，强化内部监督机制，以确保中小企业内部控制管理可以更好地发挥作用，促进中小企业整体管控水平的不断提升。
参考文献：
[1]朱丽丽，陈萍.高校内部控制的博弈问题研究[J].河南教育学院学报（自然科学版），2015，（01）：47-48.
[2]刘向伟，王艳丽.高校货币资金内部控制实证研究-以新疆为例[J].中央财经学报，2012，（01）：43-45.
作者简介：
解芳芳，山东天恒信有限责任会计师事务所。