论文部分内容阅读
【摘 要】随着国民经济的快速发展，我国的社会主义市场经济以及经济体制在不断地改革和发展，在原有的企业营业税以及增值税上面进行改革后发生了很大的变化，我国从原来的流转税为主，在其客观上会使得我国的第三产业的完善和发展进一步延缓，对于经济的发展趋势形成阻力。所以，为了不使税制的问题对国民经济造成不良影响，促进我国经济的不断发展和完善，税制的改革工作已经成为了迫在眉睫的必然选择。
【关键词】“营改增”；不减反增现象；税制改革
从2012年开始，我国就在上海设置了试点工作，主要用于实行将营业税改为增值税的实验，在这一过程中，改革的效果还是较为明显的，在不同程度上都促进了税负的降低以及企业转型的成功。从2016年5月开始，国家的财税文件的颁布促使国家的全范围内共同开始试点工作的开展。伴随着改革的不断深入，企业“营改增”后税负在试点过程中出现的问题也越来越多，使得各大企业面临着很大的压力，所以，为了不使税制的问题对国民经济造成不良影响，促进我国经济的不断发展和完善，本文笔者主要结合企业的“营改增”后部分的企业税负出现的不减反增的现象，做出了相应的分析和探究。
一、企业“营改增”的背景
随着改革开放的发展，在我国出现了经济上的空前发展，在世界上的排名已经跻身于前列，为了促进我国的产业结构的完善，及时对于产业经济转型，需要我们去不断地克服多种弊端，为了促进营业税改增值税改革工作的发展，在我国的增值税以及营业税进行改革之后，为国家企业带来了新的环境，在企业的经济进步和发展上面成为了税负的关键点。
二、 造成企业“营改增”后税负不减反增的原因分析
1.同营业税相比，增值税税率略有上浮
根据我国的现状可以看出，在与实行税率政策改革之前比较，增值税的水平略有上浮，在税率政策实行之后，其税负的压力进一步得到了增加。虽然在很多情况下，可以将进项税抵扣来实行降低的政策，但是，联系到实际的操作过程，税率的提升又很有可能给企业带来税负的压力。在实行营业税改征增值税的改革之后，对于企业来说，企业在其行业中的增值税的税率要远远高于营业税税率，对于高出来的那部分税，企业需要进行自动的消化，这就在很大的程度上又给企业带来了压力。
2.“营改增”后进项税抵扣困难
在实行“营改增”之后，相当多的企业在进项税的抵扣方面很好的實现了税负比重的下降，在税负上得到了一定的保障。但是，由于一些行业企业生产经营中消耗资源主要以人力资源为主，这样的情况就致使企业实施进项税的抵扣在项目数量上有一定的限制，因此，企业就只能在上涨的税率方面进行自我消化，给企业造成了不少税负的压力，特别是致使有部分的生活服务方面的“营改增”改革后，税负增大成了一个严峻的现象。
3.票据领用和管理需要进一步完善
在实行企业的“营改增”之后，企业需要为了自身的合法利益，对增值税的抵扣方面得以实现，在票据和发票方面，需要进行规范的管理，根据发票上面的内容来实行进项税的相关抵扣。就目前的现状，在企业的自身管理上，在发票的收发和管理方面，需要进行更深一步的完善，在各项票据的金额以及限制上进行考究，充分考虑到合作的上下游公司企业的增值税的票据开票资格，对于造成企业未能合法取得票据的问题进行避免和解决。在企业的人力资源部门方面，进行加强和规范，以及企业的交通运输方面都很难给与相应的票据，这些情况的出现会在很大程度上给企业的经济和长远发展造成很多阻碍和困难。因此，要采取以上措施进行很好的风险规避。
4.规范票据管理，加强税务筹划
相对于一般的企业来说，在进行税务事项的抵扣时，需要纳税人进行规范的票据管理，进行良好的税务筹划和发展。所以，在“营改增”的改革之后，企业要不断地加强自身的规范纳税，对于纳税的各项事务进行合理的安排和管理，针对其改革后纳税的发票等事项的处理要尽量按照程序办理。对于合作的企业进行有选择性的协商以及筛选。同时，在企业进行财务工作时，需要对于纳税的各项具体工作进行规范处理和保证其有效性的实施。
综上所述，在进行企业的“营改增”之后，针对出现的税负不减少反而有增加的现象，伴随着改革的不断深入，企业“营改增”后税负在试点过程中出现的问题也越来越多，使得各大企业面临着很大的压力。首先要正视此次改革的必然有利性，改革为企业的税制工作提供了新的生机和希望。同时，也带来了一定的挑战。本文笔者主要针对以上问题，对所出现的现象和问题进行分析和探索，对于改革的背景和具体资料加以分析，同时找出问题所在，并给出了一系列的解决方案，希望可以给国家的经济发展提供一定的参考意见。
参考文献：
[1]孙艳.浅析营改增对企业财务管理的影响[J].财经界（学术版）.2013（06）.
[2]潘文轩.“营改增”试点中部分企业税负“不减反增”现象释疑[J].广东商学院学报.2013（01）.
【关键词】“营改增”；不减反增现象；税制改革
从2012年开始，我国就在上海设置了试点工作，主要用于实行将营业税改为增值税的实验，在这一过程中，改革的效果还是较为明显的，在不同程度上都促进了税负的降低以及企业转型的成功。从2016年5月开始，国家的财税文件的颁布促使国家的全范围内共同开始试点工作的开展。伴随着改革的不断深入，企业“营改增”后税负在试点过程中出现的问题也越来越多，使得各大企业面临着很大的压力，所以，为了不使税制的问题对国民经济造成不良影响，促进我国经济的不断发展和完善，本文笔者主要结合企业的“营改增”后部分的企业税负出现的不减反增的现象，做出了相应的分析和探究。
一、企业“营改增”的背景
随着改革开放的发展，在我国出现了经济上的空前发展，在世界上的排名已经跻身于前列，为了促进我国的产业结构的完善，及时对于产业经济转型，需要我们去不断地克服多种弊端，为了促进营业税改增值税改革工作的发展，在我国的增值税以及营业税进行改革之后，为国家企业带来了新的环境，在企业的经济进步和发展上面成为了税负的关键点。
二、 造成企业“营改增”后税负不减反增的原因分析
1.同营业税相比，增值税税率略有上浮
根据我国的现状可以看出，在与实行税率政策改革之前比较，增值税的水平略有上浮，在税率政策实行之后，其税负的压力进一步得到了增加。虽然在很多情况下，可以将进项税抵扣来实行降低的政策，但是，联系到实际的操作过程，税率的提升又很有可能给企业带来税负的压力。在实行营业税改征增值税的改革之后，对于企业来说，企业在其行业中的增值税的税率要远远高于营业税税率，对于高出来的那部分税，企业需要进行自动的消化，这就在很大的程度上又给企业带来了压力。
2.“营改增”后进项税抵扣困难
在实行“营改增”之后，相当多的企业在进项税的抵扣方面很好的實现了税负比重的下降，在税负上得到了一定的保障。但是，由于一些行业企业生产经营中消耗资源主要以人力资源为主，这样的情况就致使企业实施进项税的抵扣在项目数量上有一定的限制，因此，企业就只能在上涨的税率方面进行自我消化，给企业造成了不少税负的压力，特别是致使有部分的生活服务方面的“营改增”改革后，税负增大成了一个严峻的现象。
3.票据领用和管理需要进一步完善
在实行企业的“营改增”之后，企业需要为了自身的合法利益，对增值税的抵扣方面得以实现，在票据和发票方面，需要进行规范的管理，根据发票上面的内容来实行进项税的相关抵扣。就目前的现状，在企业的自身管理上，在发票的收发和管理方面，需要进行更深一步的完善，在各项票据的金额以及限制上进行考究，充分考虑到合作的上下游公司企业的增值税的票据开票资格，对于造成企业未能合法取得票据的问题进行避免和解决。在企业的人力资源部门方面，进行加强和规范，以及企业的交通运输方面都很难给与相应的票据，这些情况的出现会在很大程度上给企业的经济和长远发展造成很多阻碍和困难。因此，要采取以上措施进行很好的风险规避。
4.规范票据管理，加强税务筹划
相对于一般的企业来说，在进行税务事项的抵扣时，需要纳税人进行规范的票据管理，进行良好的税务筹划和发展。所以，在“营改增”的改革之后，企业要不断地加强自身的规范纳税，对于纳税的各项事务进行合理的安排和管理，针对其改革后纳税的发票等事项的处理要尽量按照程序办理。对于合作的企业进行有选择性的协商以及筛选。同时，在企业进行财务工作时，需要对于纳税的各项具体工作进行规范处理和保证其有效性的实施。
综上所述，在进行企业的“营改增”之后，针对出现的税负不减少反而有增加的现象，伴随着改革的不断深入，企业“营改增”后税负在试点过程中出现的问题也越来越多，使得各大企业面临着很大的压力。首先要正视此次改革的必然有利性，改革为企业的税制工作提供了新的生机和希望。同时，也带来了一定的挑战。本文笔者主要针对以上问题，对所出现的现象和问题进行分析和探索，对于改革的背景和具体资料加以分析，同时找出问题所在，并给出了一系列的解决方案，希望可以给国家的经济发展提供一定的参考意见。
参考文献：
[1]孙艳.浅析营改增对企业财务管理的影响[J].财经界（学术版）.2013（06）.
[2]潘文轩.“营改增”试点中部分企业税负“不减反增”现象释疑[J].广东商学院学报.2013（01）.