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[摘要]本文首先对企业所得税优惠进行了概述，然后分别就高新技术行业、涉农行业以及欠发达地区在所得税优惠政策制定上存在的不足进行了详细阐述。最后分别就不足提出了相应的建议思考。
[关键词]企业所得税 税法 优惠政策
新企业所得税法于2008年1月1日起实施，标志着中国税制改革的全面启动，新税法的施行宣告了内外资企业所得税“双轨制”的结束。随着新税法的颁布，内外资企业具有相同的税收待遇，两者将在竞争平台上得到了统一，这对内资企业的发展将起到很大的促进作用。新税法增加和完善了一系列的税收优惠政策，专门把税收优惠作为一章内容，显示出税收优惠制度的重要性。但在所得税优惠政策制定上对于促进高新技术产业发展、涉农优惠政策、促进中小企业发展、促进环境保护以及扶持中小企业发展等方面还存在一定的缺陷，随着我国经济、社会的不断发展，企业所得税税收优惠政策还将面临许多新的问题，亟需进一步完善。因此，有必要对其进行研究，以更好地发挥国家税收制度对经济发展的推动作用，进而为建设和谐社会做更大的贡献。
一、现行企业所得税优惠政策存在的问题
1、高新技术企业优惠政策存在一定缺陷
高新技术企业发展的特点是中间环节较多，一项成熟的科研成果应用于社会生产一般要经过实验室以及产业化两个阶段。实验阶段的风险大，由于存在很大的不确定性，收益小或几乎没有收益。而我国现行的高新技术企业税收优惠政策却基本没有涉及实验阶段，大多只是针对产业化阶段进行相关优惠，从而使得税收优惠政策的作用力度大打折扣。从发达国家促进高新技术企业发展的税收优惠政策来看，多是事前的扶持和事后的鼓励，既重视科技产品的开发。而我国现行优惠政策多重于事后的优惠，事前的所得税优惠政策明显开展不足，由于尚未或正在进行技术研发的企业得不到税收优惠，阻碍了其对技术开发投资的力度，不利于我国企业技术创新的全面开展。
2、涉农优惠政策不够完善
我国农业正在面临着科技化、产业化的道路前进，近几年来国家出台的一号文件多次提高重视“三农问题”，国家也在提高农民自身素质和增加农民实际收入等方面出台了很多优惠政策，然而这方面的企业所得税优惠政策却显得力度不够。一是农村经济实体的扶持力度不够。新型农业产业化组织型在税收政策优惠上很难界定，如有的公司采用“公司+基地”的模式进行经营，若比照养殖业，又非公司本身饲养，不能享受养殖业所得税优惠政策。二是社会捐赠税前扣除过于严格。根据所得税法规定，具有税前扣除资格是县级以上人民政府，而通过乡镇人民政府向新农村的捐赠不能享受税前扣除，在一定程度上影响了社会各界向新农村建设捐赠的积极性。
3、对欠发达地区发展的优惠政策覆盖面不广
新税法的税收优惠政策从“区域优惠为主”转向“产业优惠为主”，取消了扶持欠发达地区发展的税收优惠政策，这直接影响到了部分
“老、边、穷”地方的税收优惠利益。欠发达地区企业规模小、科研投入少，难以享受到新税法优惠政策中的条款规定，造成了税法对发达地区税收优惠政策覆盖面广，而不发达地区享受面越窄的现象，优惠政策效应不明显。
二、对进一步完善企业所得税优惠政策的建议
1、完善高新技术企业税收优惠政策的建议
由于我国高科技产业总体上还处在发展初期，产业化程度低、规模小、技术优势弱，因而所得税优惠政策对行业的扶持效果更加明显。一是要健全对研究开发的税收优惠政策。由于实验阶段是高新技术行业投入最多的行业，税收优惠效应明显，要把税收优惠从产销环节向研发环节转移，以逐步形成以研发为核心的高新技术税收优惠政策体系。二是为引导企业加大对科技创新的投入，可以通过全额扣除技术研发的方式来引导企业加大技术资金的投入。三是减少直接优惠，增加间接优惠调节力度。如多采用加速折旧、投资抵免、延期纳税等间接优惠调节方式，刺激企业进行技术创新的动力，使科技强国、科技强企能全面的税收优惠政策上得到体现。
2、完善涉农企业所得税优惠政策的建议
农业是国民经济的基础，也是弱势产业，建议对农业继续按照“多予、少取、放活”的原则实施宽松的税收政策，扩大企业所得税优惠范围。一是将要现阶段存在的企业联农户新型农业产业化企业纳入优惠范围，以支持“公司+基地”这种新型生产方式的发展，提高农民和农业抗拒市场风险的能力。二是放宽捐赠税前扣除的条件。由于企业通过乡镇政府对农村社会公益性捐赠支出比较大，建议增加乡镇政府对农村社会公益性捐赠支出准予扣除的规定，以激发社会各界公益性捐赠的热情，不断提高我国新农村建设水平。
3、加大对欠发达地区的税收政策扶持发展
我国幅员辽阔，由于受到地域以及历史等原因等影响，区域间经济发展极不平衡，尤其是老、少、边、穷地区对经济的积聚能力弱，而且发展的动力不足。所以对“老、边、穷”地方企业所得税优惠政策是否能够落到实处，关系到中西部崛起和共同富裕的实现，所以对欠发达地区的税收政策扶持意义重大。建议对西部欠发达地区仍继续实行15％的企业所得税优惠税率，对发达省份的欠发达地区新办的企业给予1“2年减免企业所得税的照顾。
参考文献
[1]王慧霞．内外资企业所得税改革思考．社会科学论坛．2008(8)．
[2]俞光远．正确认识和把握企业所得税优惠及其过渡措施，新视野．2008(1)．
[3]胡伟新旧企业所得税优惠政策对比．涉外税务．2007(7)．
作者简介：禄颖丽(1973-)，女，河北保定人，会计师，保定天威集团有限公司，研究方向：会计学。
[关键词]企业所得税 税法 优惠政策
新企业所得税法于2008年1月1日起实施，标志着中国税制改革的全面启动，新税法的施行宣告了内外资企业所得税“双轨制”的结束。随着新税法的颁布，内外资企业具有相同的税收待遇，两者将在竞争平台上得到了统一，这对内资企业的发展将起到很大的促进作用。新税法增加和完善了一系列的税收优惠政策，专门把税收优惠作为一章内容，显示出税收优惠制度的重要性。但在所得税优惠政策制定上对于促进高新技术产业发展、涉农优惠政策、促进中小企业发展、促进环境保护以及扶持中小企业发展等方面还存在一定的缺陷，随着我国经济、社会的不断发展，企业所得税税收优惠政策还将面临许多新的问题，亟需进一步完善。因此，有必要对其进行研究，以更好地发挥国家税收制度对经济发展的推动作用，进而为建设和谐社会做更大的贡献。
一、现行企业所得税优惠政策存在的问题
1、高新技术企业优惠政策存在一定缺陷
高新技术企业发展的特点是中间环节较多，一项成熟的科研成果应用于社会生产一般要经过实验室以及产业化两个阶段。实验阶段的风险大，由于存在很大的不确定性，收益小或几乎没有收益。而我国现行的高新技术企业税收优惠政策却基本没有涉及实验阶段，大多只是针对产业化阶段进行相关优惠，从而使得税收优惠政策的作用力度大打折扣。从发达国家促进高新技术企业发展的税收优惠政策来看，多是事前的扶持和事后的鼓励，既重视科技产品的开发。而我国现行优惠政策多重于事后的优惠，事前的所得税优惠政策明显开展不足，由于尚未或正在进行技术研发的企业得不到税收优惠，阻碍了其对技术开发投资的力度，不利于我国企业技术创新的全面开展。
2、涉农优惠政策不够完善
我国农业正在面临着科技化、产业化的道路前进，近几年来国家出台的一号文件多次提高重视“三农问题”，国家也在提高农民自身素质和增加农民实际收入等方面出台了很多优惠政策，然而这方面的企业所得税优惠政策却显得力度不够。一是农村经济实体的扶持力度不够。新型农业产业化组织型在税收政策优惠上很难界定，如有的公司采用“公司+基地”的模式进行经营，若比照养殖业，又非公司本身饲养，不能享受养殖业所得税优惠政策。二是社会捐赠税前扣除过于严格。根据所得税法规定，具有税前扣除资格是县级以上人民政府，而通过乡镇人民政府向新农村的捐赠不能享受税前扣除，在一定程度上影响了社会各界向新农村建设捐赠的积极性。
3、对欠发达地区发展的优惠政策覆盖面不广
新税法的税收优惠政策从“区域优惠为主”转向“产业优惠为主”，取消了扶持欠发达地区发展的税收优惠政策，这直接影响到了部分
“老、边、穷”地方的税收优惠利益。欠发达地区企业规模小、科研投入少，难以享受到新税法优惠政策中的条款规定，造成了税法对发达地区税收优惠政策覆盖面广，而不发达地区享受面越窄的现象，优惠政策效应不明显。
二、对进一步完善企业所得税优惠政策的建议
1、完善高新技术企业税收优惠政策的建议
由于我国高科技产业总体上还处在发展初期，产业化程度低、规模小、技术优势弱，因而所得税优惠政策对行业的扶持效果更加明显。一是要健全对研究开发的税收优惠政策。由于实验阶段是高新技术行业投入最多的行业，税收优惠效应明显，要把税收优惠从产销环节向研发环节转移，以逐步形成以研发为核心的高新技术税收优惠政策体系。二是为引导企业加大对科技创新的投入，可以通过全额扣除技术研发的方式来引导企业加大技术资金的投入。三是减少直接优惠，增加间接优惠调节力度。如多采用加速折旧、投资抵免、延期纳税等间接优惠调节方式，刺激企业进行技术创新的动力，使科技强国、科技强企能全面的税收优惠政策上得到体现。
2、完善涉农企业所得税优惠政策的建议
农业是国民经济的基础，也是弱势产业，建议对农业继续按照“多予、少取、放活”的原则实施宽松的税收政策，扩大企业所得税优惠范围。一是将要现阶段存在的企业联农户新型农业产业化企业纳入优惠范围，以支持“公司+基地”这种新型生产方式的发展，提高农民和农业抗拒市场风险的能力。二是放宽捐赠税前扣除的条件。由于企业通过乡镇政府对农村社会公益性捐赠支出比较大，建议增加乡镇政府对农村社会公益性捐赠支出准予扣除的规定，以激发社会各界公益性捐赠的热情，不断提高我国新农村建设水平。
3、加大对欠发达地区的税收政策扶持发展
我国幅员辽阔，由于受到地域以及历史等原因等影响，区域间经济发展极不平衡，尤其是老、少、边、穷地区对经济的积聚能力弱，而且发展的动力不足。所以对“老、边、穷”地方企业所得税优惠政策是否能够落到实处，关系到中西部崛起和共同富裕的实现，所以对欠发达地区的税收政策扶持意义重大。建议对西部欠发达地区仍继续实行15％的企业所得税优惠税率，对发达省份的欠发达地区新办的企业给予1“2年减免企业所得税的照顾。
参考文献
[1]王慧霞．内外资企业所得税改革思考．社会科学论坛．2008(8)．
[2]俞光远．正确认识和把握企业所得税优惠及其过渡措施，新视野．2008(1)．
[3]胡伟新旧企业所得税优惠政策对比．涉外税务．2007(7)．
作者简介：禄颖丽(1973-)，女，河北保定人，会计师，保定天威集团有限公司，研究方向：会计学。