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【摘要】随着经济的发展和科学技术的进步，传统的供给导向型的会计报告模式已经不能满足信息使用者对信息快速传递、实时报告和按需报告的迫切需求，而XBRL技术为改进传统会计报告模式提供了条件。面对这种现状，在XBRL技术下建立一种以需求为导向、以用户为中心的会计报告模式就成为一种趋势。
【关键词】XBRL需求决定型 事项法会计
在社会经济的推动下，会计信息市场逐渐由传统的卖方市场向买方市场转变，那种以“我生产什么你用什么”为基本思想的会计报告模式已不能满足财务报告信息使用者差异化需求。随着计算机网络技术的发展，改变传统的会计报告模式建立一种运用XBRL技术，以“我需要什么你提供什么”为基本思想的全新会计报告模式成为人们关注的焦点。在这种会计报告模式下，信息使用者可以通过XBRL实例文档按照自己偏好的格式按需挖掘对自己有用的信息，提高了决策的质量和效率，降低了决策的风险。
一、关于XBRL
XBRL作为一种标准化的标识语言，为建立一种基于XBRL的财务报告模式提供了技术保障。在XBRL技术环境下，企业首先应该将其数据库中财务数据转化为XML格式文件，然后再按照XBRL技术规范和分类标准将其生成XBRL实例文档，这种语言可以被计算机读取，但信息需求者并不会看到这些代码，这样计算机就分担了会计人员的工作，减少了他们的工作量，提高了会计人员的工作效率，而且在这种网络环境下，信息使用者还可以通过格式表单将XBRL实例文档转化为自己所需要的形式，根据自身需要提取决策有用的信息。
二、按需报告概述
根据山西财经大学教授李端生提出的需求决定型会计报告模式，他认为会计信息系统不用再进行传统的会计工作，只为信息使用者提供原始的会计数据及其处理数据的方法和手段，给予信息使用者更多的自主选择权，让他们根据自己的特定需要和个人偏好来加工处理对自己决策有用的信息。XBRL技术的引进和发展也有助于人们大胆尝试建立一种基于XBRL的需求决定型会计报告模式，在这种模式下，既可以提高会计信息的使用效率，又可以降低数据的失真度，提升会计信息质量。
三、现状分析
与基于XBRL的需求决定型会计报告模式相比，传统的“供给决定型”会计报告模式存在很多弊端，已经不能满足当前信息使用者的个性化需求，严重制约了会计在社会经济中发挥作用。
（一）传统的会计报告实质是一种通用报告模式，这种报告模式采用规范统一的报告方式，以假设所有信息使用者的需求是一致的为前提，人为地将披露的会计信息标准化，已经不能满足信息使用者复杂多样的需求，最多只能满足广大信息使用者的共性需求。
（二）传统的会计报告模式由于数据使用的格式不标准和企业自身的信息系统不具有兼容性，所以降低了不同实体之间交换信息的效率，甚至无法实现信息共享，导致“信息孤岛”。此外，传统的会计报告模式提供的是静态数据，只能反映当期的发生情况，而不能帮助信息使用者分析预测企业的未来发展趋势，难以实现信息需求与信息供给的动态平衡。
（三）由于信息生成和披露完全由信息提供者决定，他们总是习惯性地按照自己的意愿加工处理信息，隐瞒对企业不利的信息，披露对企业有利的信息，经常出现“报喜不报忧”的现象。再者，企业披露的信息不完整，只包括财务信息而缺少非财务信息，使得信息使用者不能真实全面地了解企业的经营状况并做出正确的决策，造成了严重的信息不对称现象。
（四）传统的会计报告模式提供的信息繁多冗余，在浩瀚的“信息海洋”中分离出决策有用的信息实属困难，还增加了信息使用者的时间成本降低了信息使用者的效用。此外，由于传统的会计报告模式采用定期报告方式，往往数据已经“过时”，根本无法满足信息使用者实时报告的需求。
四、建立按需报告的必要性
XBRL技术不仅为建立需求决定型会计报告模式提供了技术支持，而且也要求传统会计报告在内容，形式和时间上做出改变。改变供给导向型的会计报告模式建立一种与XBRL技术相结合的需求决定型会计报告模式将成为一种必然趋势。
从会计报告内容上看，会计信息不再单纯地只反映过去的交易信息，还需要反映具有前瞻性和超前性的会计信息，将财务信息及非财务信息有效地结合起来，更好地满足了使用者多样化的信息需求。
从会计报告形式上看，单一的标准化通用模式已经无法满足信息使用者的个性需求，这种全新的会计报告模式应按需定制个性化会计报告，将通用报告与按需报告相结合，形成多元报告体系格局。
从会计报告时间上看，定期编制的财务报告所提供的会计信息严重滞后，缺乏时效性。而在XBRL环境下，会计信息可以在不同实体之间及时有效地收集、报告和传递，提高了会计信息的使用效率，同时也满足了信息使用者对实时报告的需求，降低了获取信息的时间成本。
此外，建立基于XBRL的需求决定型会计报告模式还有利于减少信息提供者在加工处理和披露信息时的舞弊行为，使会计信息更加公开透明，信息不对称现象也会随之减少，这对于优化我国资本市场，实现社会资源的优化配置，推动会计信息市场的建立和发展具有很重要的意义。
五、建立按需报告的可行性
事项法会计认为信息提供者无法准确了解信息需求者的个性化需求，会计人员也不需要进行大量的编制凭证工作，只需向使用者提供真实可靠的原始信息，由信息使用者自主决定所需的信息，而XBRL的实现就是要对企业的会计数据进行标准化处理以便信息的处理与传递，这种具有共性的原始经营活动正恰当地方便了XBRL技术的数据标准化处理。此外，事项会计财务报告为使用者提供价值和非价值两方面的信息，实时处理与报送信息，极大地满足信息使用者的需要。可见，事项法会计推动了XBRL技术在按需报告中的应用。
此外，国内外学者也对XBRL技术和按需报告的思想进行了深入研究，再加上我国对会计信息化的重视，这就使得建立一种基于XBRL的按需报告模式具备了可行性条件。
六、结束语
XBRL技术为改变传统的报告模式提供了契机。在XBRL环境下，需求决定型会计报告模式给予了信息使用者更多的自主选择权，他们可以根据自己的决策需要提取有用的信息，自定义报告的格式和内容。但是，这并不意味着完全抛弃传统的报告体系，在未来的相当长一段时间内，传统报告将与按需报告并存。
参考文献
[1]李端生.建立需求决定型会计报告模式的思考[J].会计之友（中旬刊），2009.
[2]赵刚.事项会计、云计算与多维会计核算[J].现代经济信息，2013.
【关键词】XBRL需求决定型 事项法会计
在社会经济的推动下，会计信息市场逐渐由传统的卖方市场向买方市场转变，那种以“我生产什么你用什么”为基本思想的会计报告模式已不能满足财务报告信息使用者差异化需求。随着计算机网络技术的发展，改变传统的会计报告模式建立一种运用XBRL技术，以“我需要什么你提供什么”为基本思想的全新会计报告模式成为人们关注的焦点。在这种会计报告模式下，信息使用者可以通过XBRL实例文档按照自己偏好的格式按需挖掘对自己有用的信息，提高了决策的质量和效率，降低了决策的风险。
一、关于XBRL
XBRL作为一种标准化的标识语言，为建立一种基于XBRL的财务报告模式提供了技术保障。在XBRL技术环境下，企业首先应该将其数据库中财务数据转化为XML格式文件，然后再按照XBRL技术规范和分类标准将其生成XBRL实例文档，这种语言可以被计算机读取，但信息需求者并不会看到这些代码，这样计算机就分担了会计人员的工作，减少了他们的工作量，提高了会计人员的工作效率，而且在这种网络环境下，信息使用者还可以通过格式表单将XBRL实例文档转化为自己所需要的形式，根据自身需要提取决策有用的信息。
二、按需报告概述
根据山西财经大学教授李端生提出的需求决定型会计报告模式，他认为会计信息系统不用再进行传统的会计工作，只为信息使用者提供原始的会计数据及其处理数据的方法和手段，给予信息使用者更多的自主选择权，让他们根据自己的特定需要和个人偏好来加工处理对自己决策有用的信息。XBRL技术的引进和发展也有助于人们大胆尝试建立一种基于XBRL的需求决定型会计报告模式，在这种模式下，既可以提高会计信息的使用效率，又可以降低数据的失真度，提升会计信息质量。
三、现状分析
与基于XBRL的需求决定型会计报告模式相比，传统的“供给决定型”会计报告模式存在很多弊端，已经不能满足当前信息使用者的个性化需求，严重制约了会计在社会经济中发挥作用。
（一）传统的会计报告实质是一种通用报告模式，这种报告模式采用规范统一的报告方式，以假设所有信息使用者的需求是一致的为前提，人为地将披露的会计信息标准化，已经不能满足信息使用者复杂多样的需求，最多只能满足广大信息使用者的共性需求。
（二）传统的会计报告模式由于数据使用的格式不标准和企业自身的信息系统不具有兼容性，所以降低了不同实体之间交换信息的效率，甚至无法实现信息共享，导致“信息孤岛”。此外，传统的会计报告模式提供的是静态数据，只能反映当期的发生情况，而不能帮助信息使用者分析预测企业的未来发展趋势，难以实现信息需求与信息供给的动态平衡。
（三）由于信息生成和披露完全由信息提供者决定，他们总是习惯性地按照自己的意愿加工处理信息，隐瞒对企业不利的信息，披露对企业有利的信息，经常出现“报喜不报忧”的现象。再者，企业披露的信息不完整，只包括财务信息而缺少非财务信息，使得信息使用者不能真实全面地了解企业的经营状况并做出正确的决策，造成了严重的信息不对称现象。
（四）传统的会计报告模式提供的信息繁多冗余，在浩瀚的“信息海洋”中分离出决策有用的信息实属困难，还增加了信息使用者的时间成本降低了信息使用者的效用。此外，由于传统的会计报告模式采用定期报告方式，往往数据已经“过时”，根本无法满足信息使用者实时报告的需求。
四、建立按需报告的必要性
XBRL技术不仅为建立需求决定型会计报告模式提供了技术支持，而且也要求传统会计报告在内容，形式和时间上做出改变。改变供给导向型的会计报告模式建立一种与XBRL技术相结合的需求决定型会计报告模式将成为一种必然趋势。
从会计报告内容上看，会计信息不再单纯地只反映过去的交易信息，还需要反映具有前瞻性和超前性的会计信息，将财务信息及非财务信息有效地结合起来，更好地满足了使用者多样化的信息需求。
从会计报告形式上看，单一的标准化通用模式已经无法满足信息使用者的个性需求，这种全新的会计报告模式应按需定制个性化会计报告，将通用报告与按需报告相结合，形成多元报告体系格局。
从会计报告时间上看，定期编制的财务报告所提供的会计信息严重滞后，缺乏时效性。而在XBRL环境下，会计信息可以在不同实体之间及时有效地收集、报告和传递，提高了会计信息的使用效率，同时也满足了信息使用者对实时报告的需求，降低了获取信息的时间成本。
此外，建立基于XBRL的需求决定型会计报告模式还有利于减少信息提供者在加工处理和披露信息时的舞弊行为，使会计信息更加公开透明，信息不对称现象也会随之减少，这对于优化我国资本市场，实现社会资源的优化配置，推动会计信息市场的建立和发展具有很重要的意义。
五、建立按需报告的可行性
事项法会计认为信息提供者无法准确了解信息需求者的个性化需求，会计人员也不需要进行大量的编制凭证工作，只需向使用者提供真实可靠的原始信息，由信息使用者自主决定所需的信息，而XBRL的实现就是要对企业的会计数据进行标准化处理以便信息的处理与传递，这种具有共性的原始经营活动正恰当地方便了XBRL技术的数据标准化处理。此外，事项会计财务报告为使用者提供价值和非价值两方面的信息，实时处理与报送信息，极大地满足信息使用者的需要。可见，事项法会计推动了XBRL技术在按需报告中的应用。
此外，国内外学者也对XBRL技术和按需报告的思想进行了深入研究，再加上我国对会计信息化的重视，这就使得建立一种基于XBRL的按需报告模式具备了可行性条件。
六、结束语
XBRL技术为改变传统的报告模式提供了契机。在XBRL环境下，需求决定型会计报告模式给予了信息使用者更多的自主选择权，他们可以根据自己的决策需要提取有用的信息，自定义报告的格式和内容。但是，这并不意味着完全抛弃传统的报告体系，在未来的相当长一段时间内，传统报告将与按需报告并存。
参考文献
[1]李端生.建立需求决定型会计报告模式的思考[J].会计之友（中旬刊），2009.
[2]赵刚.事项会计、云计算与多维会计核算[J].现代经济信息，2013.