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摘 要：中小企业运用内部控制能够防范内控风险，在中小企业中具有广泛的应用价值，经济风险的控制并取得了显著的效果。为此，本文在基于笔者对有关文献研究及工作实践情况下，首先简要分析内部控制制度在中小企业应用中存在的问题，研究内部控制制度问题的原因，并就完善内控制度，解决内部控制制度在中小企业应用中的实际问题，并提出改进和完善的方法与措施，以期为广大同行工作开展有所助益。
关键词：内部控制；内控制度中小企业
内部控制是在中小企业中为了保证各项业务活动的有效运行，防范经济风险，确保资金运行的安全，防止人员对企业资产的欺诈和舞弊行为，对实现经营管理目标起到保障作用。内控制度则是针对内部控制而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。企业落实内部控制制度，提高企业防范风险能力、保证会计信息真实性，遏制经济犯罪，为企业的良好运行发挥着举足轻重的作用，内部控制制度的运行也是企业的现代化管理的其中一环。
一、我国中小企业内部控制过程中存在的问题
（一）内部控制制定的落实不全
中小企业的管理者重视内部控制制度规章制度的制定，忽视了对制度的具体执行，直接导致了企业内部控制制度形同虚设，会计信息失真，经济舞弊、财务造假等情况频繁出现，因而，贯彻落实内部控制在我国中小企业中尤其重要。一方面，中小企业由于缺乏牵头负责人，对相应内控制度的执行机制不能按照政策进行，内控制度与企业的实际业务也难以有效结合，导致企业内部控制制度的具体的落实存在断层。而另一方面，企业的高层管理者管理观念难以跟上现代化管理，内部控制的理解不深，内控制度执行过程中流于形式，企业的管理者对内控制度的执行仅仅依靠自己的管理想法，实践工作缺乏完善的内控制度来规范，还停留在传统的企业管理层面，难以贯彻落实到企业日常的经营运行中。
（二）内控制度与实务结合少
一套完善的内控制度对企业在现实营运有着指导作用，内部控制制度运用到企业的管理实践中，能够发挥强大的效用。然而，现在企业的内部控制与内企业的实际生产经营需要配比性低，两者难以契合，掌握和操作内控制度的操作程度较低。其次，中小企业中的内控制度的制定缺乏结合实际情况，大多数的内部控制制度生搬硬套国外的企业和我国大型成功企业的优秀经验，内控制度的落实和执行难以结合自身实际经营情况，缺乏针对性和专门性，无法制定一套适合自身发展的内控制度，难以发挥内部控制制度作用。
（三）忽略内部审计监督职能
一方面，在我国大多数中小企业里面，现在为止还没有专门针对企业内部控制执行具体情况进行监督的审计监督部门。对内部控制执行情况的监督还依赖于企业内部传统的财会部门等。然而，随着企业经营业务的复杂化，传统的依靠财会部门来监督的方式往往具有局限性，不再适合企业的长期发展。所以在企业内部建立专门的监督部门的呼声越来越高，迫切要求建立起具有专门监督效能的职能部门。另一方面，目前虽然有少数的中小企业也专门建立起了内部审计监督部门，但是这些企业中的内部审计监督部门独立性欠缺，时效性却很差，不能够有效及时地对企业内部控制活动做出反应，种种现状都需要企业做出合理的调整。
（四）员工整体素质不高
企业的内控制度要想在企业中得到一定程度的应用，不仅仅要求管理者重视内控制度，还要求企业员工增强内部控制重要性认识，才能让内部控制深入到企业管理层和基层，深刻增加对内控制度理解，加重实际运用的效果。此外，内控制度有不同理解，内控制度的浅层次的制度容易被企业执行，而深层次、核心的制度难以得到贯彻执行。企业的管理层对内部控制的重视不够，导致企业的员工缺乏对内部控制的热情，缺乏内部控制的宣讲，难以激发出全体员工执行内部控制的激情。中小企业整体人员的素质不高，直接制约了内部控制的施行效果。
二、中小型企业内部控制问题的对策
贯彻落实内部控制制度能够提高中小型企业的管理效率和效果，因此促进中小企业的健康、快速发展，只有不断完善中小企业内部控制制度，才能达到预期目的。
（一）内部控制的方方面面
首先要保障内部控制的全员性、全方位性、全过程性。落实贯彻企业的内部控制执行要全员参与，内部控制要求全方位参与、全方位落实，并做好全过程监督，定期和不定期相结合。首先，全员性就是企业上上下下都参与企业的内部控制制度的施行，调动企业全体员工的积极性，明确内部控制制度的责任权责，认真贯彻落实企业的内控制度的执行。其次，全方位执行内部控制，扩大内部控制的实施范围，内部控制涉及范围是企业的所有业务，并做到全方位、多层次、多维度的业务和事项。再次，做好内部控制制度落实的全过程控制，企业的运行过程任何一个阶段都在内部控制的规范当中。企业的投资决策、管理决定、销售宣传等等过程，都纳入到内部控制的全过程控制中。
（二）明确责任主体，划清责任权限
企业的生产运营中对责任主体的划分不明确，导致企业在执行内部控制的过程中由于责任不清导致内部控制的实施。首先，企业就必须明确责任主体。内部控制制度的制定要明确各项責任主体，每个员工都在内部控制的范围内。其次，保障企业内部控制主体的独立性，各个经管层和全体员工都是独立的被控制主体。此外，也要明确企业控制主体的工作内容与责任权限。内部控制对不相容的岗位进行规范，内部控制的内容避免交叉重叠，同时各责任主体责任权限清晰明确具有层次性，防止出现不同的责任主体越权情形产生。
（三）落实和贯彻控制措施
任何制度的程序和方法执行都离不开中小企业的内部控制的措施，程序和方法的解决落实，要科学化、合理性。实务业务中，制度指导实践要善于发现问题，完善和加强内部控制制度的健全。其次，企业的高层领导者增强对内部控制制度的宣传，对内部控制的重要性与实施紧迫性灌输到每个员工中，科学地执行落实与贯彻控制措施、程序和方法。 （四）建立协调监督部门
促进内部控制与业务相结合，则需要协调监督企业内部各部门之间的关系。过去的协调工作主要是对本身工作量的协调，在协调企业各部门中，做好内部控制执行的协调关系，避免内控的风险产生。建立专门的协调监督部门并保证其独立性，主要发挥着协调和监督企业内部部门的作用，例如，常见的内部控制制度实施部门有企业的内部审计监督部门等。协调部门的独立性，即是保障部门不受平行部门的干扰和控制管理，该协调监督部门控制监督各部门之间的执行情况做好定期记录，尤其控制出现职能部门交叉重叠而产生的“暗箱”行为。此外，企业各个部门信息的传递与交流也是内部控制的范畴，保障企业信息的真实性，有利于各部门之间信息的传递与交流。
（五）建立良好的内部控制的维护程序
企业的内部控制体系的建立需要信息化作为保障。信息化系统对内部控制的完善，跟随着社会发展和进步的步伐，促进企业内部控制的先进性，适应信息化现代化的时代。企业的长远的发展，则要将内部控制的维护与发展处于优势地位。因此，维护内部控制体系核心，利用科学技术，引进现代的信息系统，用现代化的手段对内部控制制度的执行做好监督和规范，将企业的一切业务运行都在现代化的内部控制信息系统中。此外，建立完善的招聘机制和用人制度，吸引内部控制的优秀人才，保障内部控制的运行更专业。
总之，内部控制体系在中小型企业现代化发展中起到了举足轻重的作用，发挥科学的内部控制体系在中小企业的作用，对提高企业经营者管理能力和防范风险的能力有现实意义，延长了企业战略期限，以实现企业经营目标。
参考文献：
[1]姜玖成.中小企业内部控制制度存在的问题及对策 [J].商场现代化，2016，（27）：132-133.
[2]刘霞.中小企业内部控制制度存在的问题及对策[J].中外企业家，2014，（08）：91-91.
[3]林楠.浅析中小企业内部控制制度存在的问题及对策[J].中国经贸，2016，（14）：214-215.
[4]孟芳玲.中小企业内部控制制度的加強和完善[J].西安航空学院学报， 2009， 27（02）：28-31.
[5]范国华.关于中小企业内部控制制度建设的思考[J].中国市场， 2011，（28）：74-75.
作者简介：
李江红，沈阳山盟建设集团有限公司。
关键词：内部控制；内控制度中小企业
内部控制是在中小企业中为了保证各项业务活动的有效运行，防范经济风险，确保资金运行的安全，防止人员对企业资产的欺诈和舞弊行为，对实现经营管理目标起到保障作用。内控制度则是针对内部控制而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。企业落实内部控制制度，提高企业防范风险能力、保证会计信息真实性，遏制经济犯罪，为企业的良好运行发挥着举足轻重的作用，内部控制制度的运行也是企业的现代化管理的其中一环。
一、我国中小企业内部控制过程中存在的问题
（一）内部控制制定的落实不全
中小企业的管理者重视内部控制制度规章制度的制定，忽视了对制度的具体执行，直接导致了企业内部控制制度形同虚设，会计信息失真，经济舞弊、财务造假等情况频繁出现，因而，贯彻落实内部控制在我国中小企业中尤其重要。一方面，中小企业由于缺乏牵头负责人，对相应内控制度的执行机制不能按照政策进行，内控制度与企业的实际业务也难以有效结合，导致企业内部控制制度的具体的落实存在断层。而另一方面，企业的高层管理者管理观念难以跟上现代化管理，内部控制的理解不深，内控制度执行过程中流于形式，企业的管理者对内控制度的执行仅仅依靠自己的管理想法，实践工作缺乏完善的内控制度来规范，还停留在传统的企业管理层面，难以贯彻落实到企业日常的经营运行中。
（二）内控制度与实务结合少
一套完善的内控制度对企业在现实营运有着指导作用，内部控制制度运用到企业的管理实践中，能够发挥强大的效用。然而，现在企业的内部控制与内企业的实际生产经营需要配比性低，两者难以契合，掌握和操作内控制度的操作程度较低。其次，中小企业中的内控制度的制定缺乏结合实际情况，大多数的内部控制制度生搬硬套国外的企业和我国大型成功企业的优秀经验，内控制度的落实和执行难以结合自身实际经营情况，缺乏针对性和专门性，无法制定一套适合自身发展的内控制度，难以发挥内部控制制度作用。
（三）忽略内部审计监督职能
一方面，在我国大多数中小企业里面，现在为止还没有专门针对企业内部控制执行具体情况进行监督的审计监督部门。对内部控制执行情况的监督还依赖于企业内部传统的财会部门等。然而，随着企业经营业务的复杂化，传统的依靠财会部门来监督的方式往往具有局限性，不再适合企业的长期发展。所以在企业内部建立专门的监督部门的呼声越来越高，迫切要求建立起具有专门监督效能的职能部门。另一方面，目前虽然有少数的中小企业也专门建立起了内部审计监督部门，但是这些企业中的内部审计监督部门独立性欠缺，时效性却很差，不能够有效及时地对企业内部控制活动做出反应，种种现状都需要企业做出合理的调整。
（四）员工整体素质不高
企业的内控制度要想在企业中得到一定程度的应用，不仅仅要求管理者重视内控制度，还要求企业员工增强内部控制重要性认识，才能让内部控制深入到企业管理层和基层，深刻增加对内控制度理解，加重实际运用的效果。此外，内控制度有不同理解，内控制度的浅层次的制度容易被企业执行，而深层次、核心的制度难以得到贯彻执行。企业的管理层对内部控制的重视不够，导致企业的员工缺乏对内部控制的热情，缺乏内部控制的宣讲，难以激发出全体员工执行内部控制的激情。中小企业整体人员的素质不高，直接制约了内部控制的施行效果。
二、中小型企业内部控制问题的对策
贯彻落实内部控制制度能够提高中小型企业的管理效率和效果，因此促进中小企业的健康、快速发展，只有不断完善中小企业内部控制制度，才能达到预期目的。
（一）内部控制的方方面面
首先要保障内部控制的全员性、全方位性、全过程性。落实贯彻企业的内部控制执行要全员参与，内部控制要求全方位参与、全方位落实，并做好全过程监督，定期和不定期相结合。首先，全员性就是企业上上下下都参与企业的内部控制制度的施行，调动企业全体员工的积极性，明确内部控制制度的责任权责，认真贯彻落实企业的内控制度的执行。其次，全方位执行内部控制，扩大内部控制的实施范围，内部控制涉及范围是企业的所有业务，并做到全方位、多层次、多维度的业务和事项。再次，做好内部控制制度落实的全过程控制，企业的运行过程任何一个阶段都在内部控制的规范当中。企业的投资决策、管理决定、销售宣传等等过程，都纳入到内部控制的全过程控制中。
（二）明确责任主体，划清责任权限
企业的生产运营中对责任主体的划分不明确，导致企业在执行内部控制的过程中由于责任不清导致内部控制的实施。首先，企业就必须明确责任主体。内部控制制度的制定要明确各项責任主体，每个员工都在内部控制的范围内。其次，保障企业内部控制主体的独立性，各个经管层和全体员工都是独立的被控制主体。此外，也要明确企业控制主体的工作内容与责任权限。内部控制对不相容的岗位进行规范，内部控制的内容避免交叉重叠，同时各责任主体责任权限清晰明确具有层次性，防止出现不同的责任主体越权情形产生。
（三）落实和贯彻控制措施
任何制度的程序和方法执行都离不开中小企业的内部控制的措施，程序和方法的解决落实，要科学化、合理性。实务业务中，制度指导实践要善于发现问题，完善和加强内部控制制度的健全。其次，企业的高层领导者增强对内部控制制度的宣传，对内部控制的重要性与实施紧迫性灌输到每个员工中，科学地执行落实与贯彻控制措施、程序和方法。 （四）建立协调监督部门
促进内部控制与业务相结合，则需要协调监督企业内部各部门之间的关系。过去的协调工作主要是对本身工作量的协调，在协调企业各部门中，做好内部控制执行的协调关系，避免内控的风险产生。建立专门的协调监督部门并保证其独立性，主要发挥着协调和监督企业内部部门的作用，例如，常见的内部控制制度实施部门有企业的内部审计监督部门等。协调部门的独立性，即是保障部门不受平行部门的干扰和控制管理，该协调监督部门控制监督各部门之间的执行情况做好定期记录，尤其控制出现职能部门交叉重叠而产生的“暗箱”行为。此外，企业各个部门信息的传递与交流也是内部控制的范畴，保障企业信息的真实性，有利于各部门之间信息的传递与交流。
（五）建立良好的内部控制的维护程序
企业的内部控制体系的建立需要信息化作为保障。信息化系统对内部控制的完善，跟随着社会发展和进步的步伐，促进企业内部控制的先进性，适应信息化现代化的时代。企业的长远的发展，则要将内部控制的维护与发展处于优势地位。因此，维护内部控制体系核心，利用科学技术，引进现代的信息系统，用现代化的手段对内部控制制度的执行做好监督和规范，将企业的一切业务运行都在现代化的内部控制信息系统中。此外，建立完善的招聘机制和用人制度，吸引内部控制的优秀人才，保障内部控制的运行更专业。
总之，内部控制体系在中小型企业现代化发展中起到了举足轻重的作用，发挥科学的内部控制体系在中小企业的作用，对提高企业经营者管理能力和防范风险的能力有现实意义，延长了企业战略期限，以实现企业经营目标。
参考文献：
[1]姜玖成.中小企业内部控制制度存在的问题及对策 [J].商场现代化，2016，（27）：132-133.
[2]刘霞.中小企业内部控制制度存在的问题及对策[J].中外企业家，2014，（08）：91-91.
[3]林楠.浅析中小企业内部控制制度存在的问题及对策[J].中国经贸，2016，（14）：214-215.
[4]孟芳玲.中小企业内部控制制度的加強和完善[J].西安航空学院学报， 2009， 27（02）：28-31.
[5]范国华.关于中小企业内部控制制度建设的思考[J].中国市场， 2011，（28）：74-75.
作者简介：
李江红，沈阳山盟建设集团有限公司。