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摘 要：随着市场经济的不断完善，工程建设企业在市场当中所面临的竞争和挑战越来越严峻，生存压力逐年增加。营改增政策的出台，给工程建设企业的成本管理带来了较大的影响，营改增后，以往的工程建设企业税收筹划策略已经不足以应付营改增后税收筹划的客观需求。在这样的情况下，工程建设企业的税收筹划策略必须随之进行改变，本文即立足于营改增的客观现状，对工程建设企业的税收筹划策略进行了简单分析，希望给工程建设企业带来一些有益的启示。
关键词：营改增；工程建设企业；税收筹划
一、前言
营改增的实际含义为，营业税改为增值税。营改增之后，企业只需要对产品或者服务的增值部分进行税款缴纳，避免了重复纳税的出现。营改增政策的实施，其目的是为了实现对于财税体制的良性改革，减少企业的税负，推动服务业的快速发展，推动中小企业的发展壮大。根据营改增政策，工程建设企业的税款缴纳标准为，一般纳税人增值税的征收标准为11%，小规模纳税人则可以选择采用简易计税方式，对其按照3%的标准进行增值税缴纳。营改增政策实施以来，工程建设企业受到了较大的影响，其成本管理的重点和方式发生了一定的偏移，其实际税负也发生了一定的改变。因此，在营改增的背景下，工程建设企业务必要及时改变税收筹划策略，以减少税负，增加经营效益。
二、营改增对工程建设企业的税负影响
对于工程建设企业而言，营改增所带来的税负影响既有积极的方面，也有消极的方面。从积极的方面来说，营改增以后，工程建设企业重复征税的情况得以遏制，以往营业税不论企业盈亏都要征缴的弊端也不复存在，从理论上看降低了工程建设企业的实际税负，有助于工程建设企业优化产业结构，在经营过程中获得更好的经济效益和社会效益，推动国内工程建设行业的快速发展。从消极的方面来说，营改增以后，一些工程建设企业仍然采用的是以往并不完善的税务管理模式，再加上工程建设企业经营管理体制落后、承包模式管理不严、材料费用抵扣障碍等因素，使得一些工程建设企业的税负不减反增，这对于工程建设企业在激烈的市场净竞争中的生存是非常不利的，也不利于国内工程建设行业的长远发展。除此之外，营改增对于工程建设企业内部的成本管理也产生了显著的影响，营改增后，工程建设企业内部的经营、投资、融资等工作都发生了一定的改变，这为工程建设企业的发展注入了新鲜的活力，推动工程建设企业在税务管理、资金管理、投资管理、人力管理、工程施工管理等方面产生了更多的作为。
三、营改增背景下工程建设企业的税收筹划应对措施
营改增政策的实施，使得工程建设企业在税收筹划方面迎来了新的要求和新的形势，工程建设企业应当积极顺应形势和政策的转变，积极改进税收筹划方式和策略，结合营改增后的税收缴纳标准，合理利用政策，发挥自身优势，最大限度地争取税收优惠，推动工程建设企业自身的长远发展。在此，结合营改增的政策变化，将工程建设企业在营改增背景下的税收筹划应对措施分析如下。
（一）坚决强化对进项税额抵扣环节的有效管理
为减少施工成本，工程建设企业往往习惯于寻找个体户、小规模纳税人作为工程建设的材料供应商和机械设备的租赁商。但在营改增背景下，工程建设企业在合作商的选择过程中，应当适时转变衡量标准，选择具有增值税纳税人资格的合作商，并对其扣减税率进行准确考查，在合作过程中得到增值税专用发票，避免进项税额抵扣出现问题。在营改增后，增值税额的数值和工程建设企业所提供的增值税专用发票有着直接的联系，即工程建设的企业所提供的增值税专用发票越多，所可以得到的进项税额抵扣额度就越高。因此，营改增后，工程建设企业应当采用合理选择合作商等方式，尽可能获得更多的增值税专用发票，用于税款缴纳过程中进项税额的抵扣，以获得最大的税收优惠，尽可能减少所应当缴纳的税费金额，在遵循营改增后税费政策的前提下，为工程建设企业赢得最高的经营效益，推动工程建设企业的长远发展。
（二）及时转变工程建设企业管理模式
营改增之后，工程建设企业如果仍然沿用一贯的管理模式，则会出现合同签订、资金支付、发票开具不一致的状况，并伴随出现进销不匹配的情况，这说明工程建设企业的管理模式并没有适应营改增的客观要求。因此，营改增后，工程建设企业必须从管理上做出相应的改变，以顺应营改增的政策变化。一是要强化销项、进项的发票管理，加强空白发票的管理，做好发票台账的记录，做好对作废发票的管理，采用发票管理软件协助完成发票管理工作，对于进项发票的管理要重视认证和抵扣，形成完善的进项发票台账；二是要强化税费管理和风险管理，从项目层面和企业层面两方面入手，对各个项目的发票开具状况、税费缴纳情况等进行妥善管理，并有效对风险进行预警；三是要强化对纳税人自身的管理，在工程建设企业内部设立税务管理机构，由专业的人员在税务管理机构中对纳税人自身进行有效管理，完成对纳税人税务知识的培训、税务管理的奖惩等工作，推动工程建设企业的税务管理朝着更加集约化、精细化的方向发展。
（三）利用信息化手段应对营改增的挑战
随着工程建设企业的发展壮大以及工程建设行业的细分，工程建设企业所面临的业务内容、项目管理、岗位设置、绩效评估、税费梳理、税费测算等工作将会越来越复杂，单单依靠传统的管理手段将会严重耗费工程建设企业的人力成本、资金成本。此时，就需要利用信息化的手段，帮助工程建设企业在新的时期有效应对营改增的挑战。一方面，要利用信息化手段完成发票管理，采用先进的发票管理系统，对项目分散、数量巨大、分类复杂、易损坏易丢失的发票进行妥善管理，避免出现发票传递不及时、发票丢失、汇总统一效率低下的情况，提升发票管理的可靠性、准确性、一致性。另一方面，要利用信息化手段完成价格管理，利用网络信息技术，由专业的人员进行供应商分区、供应商比价、供应商综合成本分析等工作，对预算价格和实际价格进行有效比对，从而选择最为合适的供应商和采购方式，获得最佳的价格管理效果。除此之外，要利用信息化手段完成工程建设企业的成本核算、绩效考核等工作，在收入支出价税分离的情况下，规模指标需要重新进行计算，工程建设企业可以依靠增值税发票管理平台完成发票管理、认证等一系列工作，也可以引进发票管理的综合性系统完成相关的管理工作，从而顺应营改增的相关政策需求，以信息化的手段应对营改增带来的挑战，推动工程建设企业快速发展。
四、结束语
营改增政策的实施，其初衷是非常好的，虽然在实际的施行过程中给工程建设企业带来了正反两方面的影响，但综合来看，营改增给工程建设企业带来的利大于弊，不仅有利于工程建设企业减少税负，也有利于工程建设企业完善自身产业结构。在营改增背景下，工程建设企业应当积极转变税收筹划措施，结合营改增的政策变化，形成新的税收筹划机制，掌握新的税收筹划重点，在应对营改增带来的挑战的同时，抓住营改增带来的机遇，实现工程建设企业“业、税、财”管理的一体化和信息化，提升工程建设企业的盈利能力和综合竞争力，推动工程建设企业乃至工程建设行业的可持续发展。
参考文獻：
[1]梁鹏飞.“营改增”政策背景下的企业税收筹划策略探讨[J].经营管理者，2015，（05）：64.
[2]祁雁菲，付雷.浅析“营改增”背景下企业的税收筹划策略[J].现代经济信息，2015，（14）：206+208.
[3]韩志晴.“营改增”背景下的中小企业税收筹划现状及策略[J].新经济，2016，（18）：91.
作者简介：
阮彬彬，中交第一公路工程局有限公司。
关键词：营改增；工程建设企业；税收筹划
一、前言
营改增的实际含义为，营业税改为增值税。营改增之后，企业只需要对产品或者服务的增值部分进行税款缴纳，避免了重复纳税的出现。营改增政策的实施，其目的是为了实现对于财税体制的良性改革，减少企业的税负，推动服务业的快速发展，推动中小企业的发展壮大。根据营改增政策，工程建设企业的税款缴纳标准为，一般纳税人增值税的征收标准为11%，小规模纳税人则可以选择采用简易计税方式，对其按照3%的标准进行增值税缴纳。营改增政策实施以来，工程建设企业受到了较大的影响，其成本管理的重点和方式发生了一定的偏移，其实际税负也发生了一定的改变。因此，在营改增的背景下，工程建设企业务必要及时改变税收筹划策略，以减少税负，增加经营效益。
二、营改增对工程建设企业的税负影响
对于工程建设企业而言，营改增所带来的税负影响既有积极的方面，也有消极的方面。从积极的方面来说，营改增以后，工程建设企业重复征税的情况得以遏制，以往营业税不论企业盈亏都要征缴的弊端也不复存在，从理论上看降低了工程建设企业的实际税负，有助于工程建设企业优化产业结构，在经营过程中获得更好的经济效益和社会效益，推动国内工程建设行业的快速发展。从消极的方面来说，营改增以后，一些工程建设企业仍然采用的是以往并不完善的税务管理模式，再加上工程建设企业经营管理体制落后、承包模式管理不严、材料费用抵扣障碍等因素，使得一些工程建设企业的税负不减反增，这对于工程建设企业在激烈的市场净竞争中的生存是非常不利的，也不利于国内工程建设行业的长远发展。除此之外，营改增对于工程建设企业内部的成本管理也产生了显著的影响，营改增后，工程建设企业内部的经营、投资、融资等工作都发生了一定的改变，这为工程建设企业的发展注入了新鲜的活力，推动工程建设企业在税务管理、资金管理、投资管理、人力管理、工程施工管理等方面产生了更多的作为。
三、营改增背景下工程建设企业的税收筹划应对措施
营改增政策的实施，使得工程建设企业在税收筹划方面迎来了新的要求和新的形势，工程建设企业应当积极顺应形势和政策的转变，积极改进税收筹划方式和策略，结合营改增后的税收缴纳标准，合理利用政策，发挥自身优势，最大限度地争取税收优惠，推动工程建设企业自身的长远发展。在此，结合营改增的政策变化，将工程建设企业在营改增背景下的税收筹划应对措施分析如下。
（一）坚决强化对进项税额抵扣环节的有效管理
为减少施工成本，工程建设企业往往习惯于寻找个体户、小规模纳税人作为工程建设的材料供应商和机械设备的租赁商。但在营改增背景下，工程建设企业在合作商的选择过程中，应当适时转变衡量标准，选择具有增值税纳税人资格的合作商，并对其扣减税率进行准确考查，在合作过程中得到增值税专用发票，避免进项税额抵扣出现问题。在营改增后，增值税额的数值和工程建设企业所提供的增值税专用发票有着直接的联系，即工程建设的企业所提供的增值税专用发票越多，所可以得到的进项税额抵扣额度就越高。因此，营改增后，工程建设企业应当采用合理选择合作商等方式，尽可能获得更多的增值税专用发票，用于税款缴纳过程中进项税额的抵扣，以获得最大的税收优惠，尽可能减少所应当缴纳的税费金额，在遵循营改增后税费政策的前提下，为工程建设企业赢得最高的经营效益，推动工程建设企业的长远发展。
（二）及时转变工程建设企业管理模式
营改增之后，工程建设企业如果仍然沿用一贯的管理模式，则会出现合同签订、资金支付、发票开具不一致的状况，并伴随出现进销不匹配的情况，这说明工程建设企业的管理模式并没有适应营改增的客观要求。因此，营改增后，工程建设企业必须从管理上做出相应的改变，以顺应营改增的政策变化。一是要强化销项、进项的发票管理，加强空白发票的管理，做好发票台账的记录，做好对作废发票的管理，采用发票管理软件协助完成发票管理工作，对于进项发票的管理要重视认证和抵扣，形成完善的进项发票台账；二是要强化税费管理和风险管理，从项目层面和企业层面两方面入手，对各个项目的发票开具状况、税费缴纳情况等进行妥善管理，并有效对风险进行预警；三是要强化对纳税人自身的管理，在工程建设企业内部设立税务管理机构，由专业的人员在税务管理机构中对纳税人自身进行有效管理，完成对纳税人税务知识的培训、税务管理的奖惩等工作，推动工程建设企业的税务管理朝着更加集约化、精细化的方向发展。
（三）利用信息化手段应对营改增的挑战
随着工程建设企业的发展壮大以及工程建设行业的细分，工程建设企业所面临的业务内容、项目管理、岗位设置、绩效评估、税费梳理、税费测算等工作将会越来越复杂，单单依靠传统的管理手段将会严重耗费工程建设企业的人力成本、资金成本。此时，就需要利用信息化的手段，帮助工程建设企业在新的时期有效应对营改增的挑战。一方面，要利用信息化手段完成发票管理，采用先进的发票管理系统，对项目分散、数量巨大、分类复杂、易损坏易丢失的发票进行妥善管理，避免出现发票传递不及时、发票丢失、汇总统一效率低下的情况，提升发票管理的可靠性、准确性、一致性。另一方面，要利用信息化手段完成价格管理，利用网络信息技术，由专业的人员进行供应商分区、供应商比价、供应商综合成本分析等工作，对预算价格和实际价格进行有效比对，从而选择最为合适的供应商和采购方式，获得最佳的价格管理效果。除此之外，要利用信息化手段完成工程建设企业的成本核算、绩效考核等工作，在收入支出价税分离的情况下，规模指标需要重新进行计算，工程建设企业可以依靠增值税发票管理平台完成发票管理、认证等一系列工作，也可以引进发票管理的综合性系统完成相关的管理工作，从而顺应营改增的相关政策需求，以信息化的手段应对营改增带来的挑战，推动工程建设企业快速发展。
四、结束语
营改增政策的实施，其初衷是非常好的，虽然在实际的施行过程中给工程建设企业带来了正反两方面的影响，但综合来看，营改增给工程建设企业带来的利大于弊，不仅有利于工程建设企业减少税负，也有利于工程建设企业完善自身产业结构。在营改增背景下，工程建设企业应当积极转变税收筹划措施，结合营改增的政策变化，形成新的税收筹划机制，掌握新的税收筹划重点，在应对营改增带来的挑战的同时，抓住营改增带来的机遇，实现工程建设企业“业、税、财”管理的一体化和信息化，提升工程建设企业的盈利能力和综合竞争力，推动工程建设企业乃至工程建设行业的可持续发展。
参考文獻：
[1]梁鹏飞.“营改增”政策背景下的企业税收筹划策略探讨[J].经营管理者，2015，（05）：64.
[2]祁雁菲，付雷.浅析“营改增”背景下企业的税收筹划策略[J].现代经济信息，2015，（14）：206+208.
[3]韩志晴.“营改增”背景下的中小企业税收筹划现状及策略[J].新经济，2016，（18）：91.
作者简介：
阮彬彬，中交第一公路工程局有限公司。