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摘 要 本文分析了事业单位财务管理风险的表现形式、事业单位财务管理风险的形成原因,并提出了一些防范措施。加强控制财务管理风险可有效发挥事业单位的全部价值。
关键词 事业单位 财务管理风险 防范
中图分类号:F273文献标识码:A
随着市场经济的不断完善和发展,事业单位财务管理的内外环境也发生了变化,服务手段,服务对象、获取资金渠道等都发生了变化,因此,事业单位的财务管理要适应新形势的发展,必须在管理内容、管理要素、管理层次上有新的改革,加强控制财务管理风险,以便更好地适应社会的经济发展。
一、事业单位财务管理风险的表现形式
事业单位财务管理的主要任务是合理编制单位预算,科学合理的配置资金,加强经济核算,努力节约支出,提高资金使用效益,对单位经挤活动进行预测、监督和控制。随着我国财务管理工作的进一步完善,事业单位财务管理风险管理问题逐渐凸显出来。事业单位财务管理风险主要体现在以下方面:
(一)预算管理存在的风险。
1、预算编制风险。
受财政资金紧张的影响,有些事业单位预算编制工作处于被动,只停留在被动地接受财政拟定的指标,未全面考虑事业单位发展的要求,虽然预算管理已被大多数单位领导和职工接受,但在编制预算时未能引起足够的重视。编制工作还未在单位内全面展开,未实现各部门协作分工,各负其责,项目预算编制不够细,使编制的预算和事业单位发展的规模、速度不相适应。预算的约束力不强,挤占挪用的问题普遍存在,部分单位支出不能以预算为准,不能作为支出的依据。目前事业单位医药费挂帐、人员经费挤占公用经费和项目经费现象十分普遍。大量的医药费和人员费用直接影响着事业单位的正常运转和发展。由于单位各项经费结构不完整,想要保持预算收支平衡和发展稳定,财务部门会承担着很大的支付风险。预算编制时间仓促,难以保证预算编制的准确性、科学性,使编制的预算信息不准。有些事业单位各部门之间缺少沟通,致使理论脱离实际,预算结论不准确。
2、预算执行风险。
有些单位未将应纳人单位预算管理的预算外资金统一纳入单位预算。并且有些部门可能虚报相关数据、隐瞒重要事实,甚至从事违规财务活动,因某些原因向单位借款、甚至挪用公款,不履行财务管理制度。给事业单位财务工作的循章管理带来了很大影响。
3、预算监督风险。
财务部门通过审核凭证、核对帐簿、审查报表、财产清查、成本计算等手段对经济业务活动、财产物资、会计资料等进行监督。财务部门大量的日常工作围绕着处理资金申请报告,没有足够的时间进行执行预算和资金的监督,长期下去导致财务管理工作恶性循环。
(二)资产管理存在的风险。
1、资产管理风险。
一些事业单位缺乏对资产使用率的考核和监管,使资产实物管理方面存在很多问题。加上有的事业单位财产清查制度不完善,长时间不进行实物盘点,导致财产管理中存在的问题未能及时发现,一些财产丢失或损坏,财产管理权责不清,部门之间调用资产不办理转移手续,财产报废不办理相关手续等问题越来越严重。
2、资产核算风险。
事业单位的核算风险主要表现为:会计人员的操作风险、账务处理、账户核对、监督等风险;结算工作风险。我国事业单位不要求对固定资产计提折旧,对固定资产的更新是从收入中按比例提取修购基金来补充的。由于事业单位全部的固定资产包括经营用固定资产在内均不计提折旧,从而降低了成本支出,虚增了使用期内各个会计期间的结余,使得事业单位的国有资产流失。
二、事业单位产生财务管理风险的原因分析
事业单位财务风险传导的载体主要是资金、信息以及理财人员。事业单位的财务状况在进行中长期平衡的过程中,由于收入不足以满足支出,出现流动资金短缺,甚至导致单位不能维持正常运转。这些现象都是事业单位不可忽视的财务风险,事业单位财务管理风险具有传导速度较慢、影响结果迟缓、容易防范的特点,其影响程度有轻重之分,不论是那一种,都要采取预控措施。
(一)事业单位部门预算编制中存在缺陷。
目前事业单位预算反映的只是预算年度的收入和支出预算,对其他经济行为未形成明确的预算管理机制,虽然财政部门要求部门预算编制采用零基预算法,但在实际操作中,仍普遍采用基数法。很大程度上影响了资金的使用效率。部门预算编制在项目支出方面还不够细化严谨,为一些单位挪用资金,违规行为创造了机会。影响项目支出预算的因素较多,而人为因素最严峻,选择不合适的项目人安排资金,会影响预算编报的准确性,财政部门不能全面了解和掌握事业单位需求和实际经济行为,不能有效地预测、防范和控制财务风险的发生。 (二)财务管理制度不完善,缺乏严密的内部财务控制体系。
同类型事业单位参与市场经济行为的程度不同,近年来,我国相继推出了一系列财政支出方面的改革,这些改革措施势必影响到会计核算的内容和方法。但有些事业单位会计制度并未改革,已不适应我国财政管理体制改革的要求,理论不切实际的情况越来越明显。不同事业单位抵御风险的意识、能力和程度也不相同。随着控制环境日趋复杂和多样化,内控制度建设落后,事业单位在加强内部控制管理方面取得了一定的成绩,但仍然有些事业单位在对外投资、重大项目审批等方面缺乏必要的内部控制制度和有效的制度规范,没有严格按制度执行,单位财务支出管理方法落后,经费不足与浪费并存,给财政资金运作带来了潜在的风险。
(三)财务管理人员风险意识淡薄。
财务人员的道德素养对财务活动的有效开展起着重要作用。在我国,事业单位往往是政府职能的延伸,是特殊的社会组织。一般是为了社会公益目的。从事教育、科技、文化、卫生等活动的社会服务组织。所以风险意识比较单薄。部分财务管理人员对财务管理知识了解不多,依法理财的观念淡薄。目前还没有建立起一套科学规范的管理机制,对职业道德建设的重要性认识不足,使得财务人员的整体道德水平不能完全适应财务管理活动的要求,偏离财务管理制度。很多财会人员不能应对先进的管理方法,工作只停留在账表处理等日常业务上,没有自己的心得和创新想法。甚至一些事业单位管理层风险管理意识淡薄、对开源节流工作落实不到位。
三、加强事业单位财务风险管理主要措施
(一)加强预算管理,建立财务管理的内部控制制度。
部门预算是事业单位的核心内控手段之一。合理编制单位预算,加强收支预算管理是事业单位财务管理的重要措施。对于部门预算一经批准,必须依法严格执行,加强预算管理,主要表现在预算编制、上报、批准、执行、分析、考核等各个环节环环相扣。编制预算之前,应正确分析上年度的财务收支情况,清理核实各项基础数字,正确划分收支项目,按照管理要求,按部门、分项目编制出按季分月的财务收支计划。财务人员和单位有关人员要共同研究,合理编制部门预算,合理地科学的安排收支。财务管理工作包括制定预算、执行预算和监督、考核预算执行情况三部分内容,预算工作贯穿于整个财务管理工作。预算管理应坚持预算编制、执行、评价并重的原则,科学 、合理地编制部门预算,实行预算内外综合统筹,将全部收支编入预算。要加强预算执行管理,调节经费构成比例。各部门在提出预算时,要充分反映各项业务所需资金、考虑财力能力、准确把握部门的工作重点。对年度的各项业务要有充分的估计,早计划准备,认真估算各项业务所需资金。另外,要进一步细化预算收支项目,落实政府收支分类改革措施,切实保证预算与实相符。统筹兼顾,保证重点。制定详尽、具体、操作性强的财务内控管理制度。内部控制制度的完善和有效运行是单位资财安全,防范财务风险的重要措施。事业单位在加强内部控制的同时,要主动接受外部的监督。作为单位领导人,要以身作则,带头执行有关财务规定,在会计监督方面,需要大力支持财务工作,帮助解决在监管中遇到的困难和问题。
(二)加强事业单位财务管理人员建设。
1、事业单位领导要带头学习有关财务管理的法律法规,提高执行财务管理制度的自觉性,增强财务管理的能力。要重视财务管理工作。督促下属部门增强财务管理意识,依法办事。
2、应加强财务人员培训,对不同层次的会计人员进行针对性培训,事业单位专业性强的会计业务,必须实行重点培训,及时进行知识更新,让会计人员熟练掌握新知识和新法律法规,提高财务人员风险防范意识与风险识别能力。
3、加强会计电算化、信息化,增强财务管理人员的综合业务素质,将财务人员风险意识的培养与职业道德教育结合起来,全面提高会计人员的专业判断能力和职业道德水准。提高财务管理水平。
(三)建立风险预警系统,提高财务人员的风险控制能力。
风险预警控制系统的建立对事业单位的发展有重要作用。随着管理手段和管理方法的不断改进,对财务风险进行预测,建立科学的预算管理体制,使财务风险降低最低。一是要强化财务管理人员的风险意识,使财务管理人员尽快接受新知识,适应新环境的发展。二是要充分利用信息网进行科学预测,借助于现代信息技术,实现报警方式的及时性和有效性,达到整体控制风险的目的。
(四)推行会计集中核算制,加强对各环节的监督。
事业单位集中核算的方式以资金控制为目标,以加强财务收支监督为重点,事业单位会计集中核算可以强化会计核算和会计监督,达到提高财政资金使用效益的目的。财务监督是防范财务管理风险的重要环节,完善内部财务监督机制是保障风险控制成效的关键措施。加强资金监督、资产监督、支出监督、岗位监督等方面制度措施的配套建设,注重监督制度的整体性与系统性。使各环节都有监督,形成比较完善的部门财务监督体系,增强防范和控制财务风险的能力。
总之,事业单位财务管理要以预算管理为中心,加强制度建设,规范会计基础工作,加强业务学习,提高财会人员综合素质,在工作中创新,不断提升财务管理水平,逐步建立风险监控、评价和预警系统,以便更好地服务社会经济的发展。
(作者单位:云南曲靖公路管理总段)
参考文献:
[1]赵颖.事业单位的财务风险与防范. 内蒙古煤炭经济, 2007,(05).
[2]唐婷.事业单位财务风险产生的原因及控制对策. 网络财富, 2008,(12).
[3]仇学农.试论事业单位财务风险预警机制的构建与完善. 中国总会计师, 2009,(02).
关键词 事业单位 财务管理风险 防范
中图分类号:F273文献标识码:A
随着市场经济的不断完善和发展,事业单位财务管理的内外环境也发生了变化,服务手段,服务对象、获取资金渠道等都发生了变化,因此,事业单位的财务管理要适应新形势的发展,必须在管理内容、管理要素、管理层次上有新的改革,加强控制财务管理风险,以便更好地适应社会的经济发展。
一、事业单位财务管理风险的表现形式
事业单位财务管理的主要任务是合理编制单位预算,科学合理的配置资金,加强经济核算,努力节约支出,提高资金使用效益,对单位经挤活动进行预测、监督和控制。随着我国财务管理工作的进一步完善,事业单位财务管理风险管理问题逐渐凸显出来。事业单位财务管理风险主要体现在以下方面:
(一)预算管理存在的风险。
1、预算编制风险。
受财政资金紧张的影响,有些事业单位预算编制工作处于被动,只停留在被动地接受财政拟定的指标,未全面考虑事业单位发展的要求,虽然预算管理已被大多数单位领导和职工接受,但在编制预算时未能引起足够的重视。编制工作还未在单位内全面展开,未实现各部门协作分工,各负其责,项目预算编制不够细,使编制的预算和事业单位发展的规模、速度不相适应。预算的约束力不强,挤占挪用的问题普遍存在,部分单位支出不能以预算为准,不能作为支出的依据。目前事业单位医药费挂帐、人员经费挤占公用经费和项目经费现象十分普遍。大量的医药费和人员费用直接影响着事业单位的正常运转和发展。由于单位各项经费结构不完整,想要保持预算收支平衡和发展稳定,财务部门会承担着很大的支付风险。预算编制时间仓促,难以保证预算编制的准确性、科学性,使编制的预算信息不准。有些事业单位各部门之间缺少沟通,致使理论脱离实际,预算结论不准确。
2、预算执行风险。
有些单位未将应纳人单位预算管理的预算外资金统一纳入单位预算。并且有些部门可能虚报相关数据、隐瞒重要事实,甚至从事违规财务活动,因某些原因向单位借款、甚至挪用公款,不履行财务管理制度。给事业单位财务工作的循章管理带来了很大影响。
3、预算监督风险。
财务部门通过审核凭证、核对帐簿、审查报表、财产清查、成本计算等手段对经济业务活动、财产物资、会计资料等进行监督。财务部门大量的日常工作围绕着处理资金申请报告,没有足够的时间进行执行预算和资金的监督,长期下去导致财务管理工作恶性循环。
(二)资产管理存在的风险。
1、资产管理风险。
一些事业单位缺乏对资产使用率的考核和监管,使资产实物管理方面存在很多问题。加上有的事业单位财产清查制度不完善,长时间不进行实物盘点,导致财产管理中存在的问题未能及时发现,一些财产丢失或损坏,财产管理权责不清,部门之间调用资产不办理转移手续,财产报废不办理相关手续等问题越来越严重。
2、资产核算风险。
事业单位的核算风险主要表现为:会计人员的操作风险、账务处理、账户核对、监督等风险;结算工作风险。我国事业单位不要求对固定资产计提折旧,对固定资产的更新是从收入中按比例提取修购基金来补充的。由于事业单位全部的固定资产包括经营用固定资产在内均不计提折旧,从而降低了成本支出,虚增了使用期内各个会计期间的结余,使得事业单位的国有资产流失。
二、事业单位产生财务管理风险的原因分析
事业单位财务风险传导的载体主要是资金、信息以及理财人员。事业单位的财务状况在进行中长期平衡的过程中,由于收入不足以满足支出,出现流动资金短缺,甚至导致单位不能维持正常运转。这些现象都是事业单位不可忽视的财务风险,事业单位财务管理风险具有传导速度较慢、影响结果迟缓、容易防范的特点,其影响程度有轻重之分,不论是那一种,都要采取预控措施。
(一)事业单位部门预算编制中存在缺陷。
目前事业单位预算反映的只是预算年度的收入和支出预算,对其他经济行为未形成明确的预算管理机制,虽然财政部门要求部门预算编制采用零基预算法,但在实际操作中,仍普遍采用基数法。很大程度上影响了资金的使用效率。部门预算编制在项目支出方面还不够细化严谨,为一些单位挪用资金,违规行为创造了机会。影响项目支出预算的因素较多,而人为因素最严峻,选择不合适的项目人安排资金,会影响预算编报的准确性,财政部门不能全面了解和掌握事业单位需求和实际经济行为,不能有效地预测、防范和控制财务风险的发生。 (二)财务管理制度不完善,缺乏严密的内部财务控制体系。
同类型事业单位参与市场经济行为的程度不同,近年来,我国相继推出了一系列财政支出方面的改革,这些改革措施势必影响到会计核算的内容和方法。但有些事业单位会计制度并未改革,已不适应我国财政管理体制改革的要求,理论不切实际的情况越来越明显。不同事业单位抵御风险的意识、能力和程度也不相同。随着控制环境日趋复杂和多样化,内控制度建设落后,事业单位在加强内部控制管理方面取得了一定的成绩,但仍然有些事业单位在对外投资、重大项目审批等方面缺乏必要的内部控制制度和有效的制度规范,没有严格按制度执行,单位财务支出管理方法落后,经费不足与浪费并存,给财政资金运作带来了潜在的风险。
(三)财务管理人员风险意识淡薄。
财务人员的道德素养对财务活动的有效开展起着重要作用。在我国,事业单位往往是政府职能的延伸,是特殊的社会组织。一般是为了社会公益目的。从事教育、科技、文化、卫生等活动的社会服务组织。所以风险意识比较单薄。部分财务管理人员对财务管理知识了解不多,依法理财的观念淡薄。目前还没有建立起一套科学规范的管理机制,对职业道德建设的重要性认识不足,使得财务人员的整体道德水平不能完全适应财务管理活动的要求,偏离财务管理制度。很多财会人员不能应对先进的管理方法,工作只停留在账表处理等日常业务上,没有自己的心得和创新想法。甚至一些事业单位管理层风险管理意识淡薄、对开源节流工作落实不到位。
三、加强事业单位财务风险管理主要措施
(一)加强预算管理,建立财务管理的内部控制制度。
部门预算是事业单位的核心内控手段之一。合理编制单位预算,加强收支预算管理是事业单位财务管理的重要措施。对于部门预算一经批准,必须依法严格执行,加强预算管理,主要表现在预算编制、上报、批准、执行、分析、考核等各个环节环环相扣。编制预算之前,应正确分析上年度的财务收支情况,清理核实各项基础数字,正确划分收支项目,按照管理要求,按部门、分项目编制出按季分月的财务收支计划。财务人员和单位有关人员要共同研究,合理编制部门预算,合理地科学的安排收支。财务管理工作包括制定预算、执行预算和监督、考核预算执行情况三部分内容,预算工作贯穿于整个财务管理工作。预算管理应坚持预算编制、执行、评价并重的原则,科学 、合理地编制部门预算,实行预算内外综合统筹,将全部收支编入预算。要加强预算执行管理,调节经费构成比例。各部门在提出预算时,要充分反映各项业务所需资金、考虑财力能力、准确把握部门的工作重点。对年度的各项业务要有充分的估计,早计划准备,认真估算各项业务所需资金。另外,要进一步细化预算收支项目,落实政府收支分类改革措施,切实保证预算与实相符。统筹兼顾,保证重点。制定详尽、具体、操作性强的财务内控管理制度。内部控制制度的完善和有效运行是单位资财安全,防范财务风险的重要措施。事业单位在加强内部控制的同时,要主动接受外部的监督。作为单位领导人,要以身作则,带头执行有关财务规定,在会计监督方面,需要大力支持财务工作,帮助解决在监管中遇到的困难和问题。
(二)加强事业单位财务管理人员建设。
1、事业单位领导要带头学习有关财务管理的法律法规,提高执行财务管理制度的自觉性,增强财务管理的能力。要重视财务管理工作。督促下属部门增强财务管理意识,依法办事。
2、应加强财务人员培训,对不同层次的会计人员进行针对性培训,事业单位专业性强的会计业务,必须实行重点培训,及时进行知识更新,让会计人员熟练掌握新知识和新法律法规,提高财务人员风险防范意识与风险识别能力。
3、加强会计电算化、信息化,增强财务管理人员的综合业务素质,将财务人员风险意识的培养与职业道德教育结合起来,全面提高会计人员的专业判断能力和职业道德水准。提高财务管理水平。
(三)建立风险预警系统,提高财务人员的风险控制能力。
风险预警控制系统的建立对事业单位的发展有重要作用。随着管理手段和管理方法的不断改进,对财务风险进行预测,建立科学的预算管理体制,使财务风险降低最低。一是要强化财务管理人员的风险意识,使财务管理人员尽快接受新知识,适应新环境的发展。二是要充分利用信息网进行科学预测,借助于现代信息技术,实现报警方式的及时性和有效性,达到整体控制风险的目的。
(四)推行会计集中核算制,加强对各环节的监督。
事业单位集中核算的方式以资金控制为目标,以加强财务收支监督为重点,事业单位会计集中核算可以强化会计核算和会计监督,达到提高财政资金使用效益的目的。财务监督是防范财务管理风险的重要环节,完善内部财务监督机制是保障风险控制成效的关键措施。加强资金监督、资产监督、支出监督、岗位监督等方面制度措施的配套建设,注重监督制度的整体性与系统性。使各环节都有监督,形成比较完善的部门财务监督体系,增强防范和控制财务风险的能力。
总之,事业单位财务管理要以预算管理为中心,加强制度建设,规范会计基础工作,加强业务学习,提高财会人员综合素质,在工作中创新,不断提升财务管理水平,逐步建立风险监控、评价和预警系统,以便更好地服务社会经济的发展。
(作者单位:云南曲靖公路管理总段)
参考文献:
[1]赵颖.事业单位的财务风险与防范. 内蒙古煤炭经济, 2007,(05).
[2]唐婷.事业单位财务风险产生的原因及控制对策. 网络财富, 2008,(12).
[3]仇学农.试论事业单位财务风险预警机制的构建与完善. 中国总会计师, 2009,(02).