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摘要：随着社会不断发展进步，我们所面临的社会环境越来越复杂，竞争也越来也激烈，政府不断出台新的税务法规和政策，企业所面临的税务风险也将有所提升。企业通过不断加强内部控制，采取防范措施把企业税务风险降到最低，从而使企业自身市场价值得到更好的展现。
关键词：内部控制 税务风险 防范措施
日益激烈的是市场竞争会给企业带来很多的不稳定性，企业在经营活动过程中，所要面临经营风险、财务风险以及税务风险。而由于日益复杂化的市场经济以及政府不断出台的税务政策，税务风险将会给企业带来很大的不确定性。因此，企业要在动荡的市场经济中有立足之地，就需要结合企业内部管理制度，加强防御税务风险措施，提高企业防御风险能力。
一、引起企业税务风险的缘由
（一）企业在经营过程中对税法不够了解
税务问题是企业展开经营活动中一项必不可少的内容，然而，很多企业却不能全面和深入深入了解税收政策对企业经济活动的影响和作用。企业生产活动的各个环节，都有可能涉及纳税，但如果对纳税项目不够准确了解，就会造成无意识偷税、漏税现象。同时，企业在同客户及供应商签订进销合同、同员工签订劳动合同时，没有考虑纳税因素而少交税费，也会导致税务机关做出税务惩罚。
（二）纳税经办人的业务水平不高
企业纳税经办人的业务水平不高，会给企业造成严重的税务风险。首先，我国目前各大院校及社会培训机构大量培训会计人才，然后大批量教育造成不注重对会计人员税务知识的学习，造成会计人员业务素质不高。其次，会计人员工作态度不够严谨，没有提高自身职业道德素养，容易在纳税环节出现或大或小的失误，给企业造成不必要的损失。例如，我国税法规定，企业销售给予客户一定价格优惠，这就需要在同一张发票上开具才能按实际收款额交税，如果会计人员对商业折让不够了解，操作不当就会造成公司多交税。最后，纳税经办人员对企业财务会计制度学习不够深入，违规操作会使企业税务风险提高。
（三）企业财务管理水平有待提高
提高企业经济效益最直接的反馈是销售部门，造成很多企业只注重对销售部门的培训和管理，而忽视企业财务部门管理制度的健全和完善。企业财务管理制度不完善，不重视财务人员的学习和培训，从而引起企业费用报销环节引起很多漏洞，财务处理方法不正确，财务报表弄虚作假等造成企业信用等级降低，资金借贷困难。
（四）企业税务筹划体系不合理
企业内部控制制度不完善、不合理，另一方面受不断出台和变动的国家税收政策影响，大大提升企业税务风险，合理避税的有效途径就是实行合理的税务筹划。然而，很多企业为了追求企业利益最大化，往往对国家法律法规视而不见，忽视企业税务筹划体系，监管制度不完善，不及时不合理纳税等不良现象造成公司加收滞纳金、罚款，情节严重注销营业执照等风险，对企业造成不可挽回的影响。
二、企业税务风险的防范措施
（一）加强企业风险防范意识观念
企业加强风险防范意识观念，是增强税务风险防御能力的有效手段。在日常生活中，很多人对税务只有一个模糊认识，防范意识不强。然而，防范于未然要比事后处理更有保障力，这就需要企业从整体上提高工作人员的风险防范意识，积极了解和学习税务规章制度和财务会计准则，特别是高层管理人员，更是需要对税务风险有个正确的认识，提高决策的准确性和可行性。在企业的经营活动过程中，财务作为一个独立部门应对和解决税务各方面问题。然而，在生产经营活动的每个环节都存在涉税问题，企业应该作为一个整体加强对每个员工对风险防范的学习和应对，才能建立健全企业内部管控制度规避税务风险。
（二）提高财务人员职业素养，明确岗位职责
企业在内部控制管理过程中，重视对财务人员专业技能水平和职业道德素养，明确会计岗位职责，是提高企业税务风险防御的有效手段。定时对财务人员进行培训专业水平，提高工作人员道德情操，规范企业流程，明确工作人员审批权属等，保证涉税管控工作有效进行。另外，定期考核财务人员业务水平和胜任能力，会计和出纳岗位严格执行独立分离制度，及时反馈税务信息和了解国家政策的更新，在一定程度上保障风险损失降到最低。最后，及时检查涉税业务处理方法是否合理，出现问题还要及时查明分析原因，提高税务处理应变能力和管控能力，保障纳税安全，合理避税。
（三）完善企业内部管理制度
企业内部控制管理制度不健全，从主观上加大税务风险概率。除了对企业造成不必要的经济损失之外，还会对企业的社会地位造成不良影响。对很多企业尤其是上市公司，如果发现偷税漏税问题，情节严重还需要承担刑事责任。所以，企业经营活动得以正常运行，合理规避税务风险，需要企业内部管理制度的不断完善。首先，注重部门之间的沟通联系，明确企业规章制度，保障部门之间的衔接合理有序。其次，加强财务人员同税务部门的合作交流，以便及时了解最新税收法律相关政策，做出合理应对和决策。最后，针对企业对风险评估，建立风险评估管理系统，量化风险概率，对风险做出预测和防御。另一方面，优化企业内部控制管理行为，规范税务管理模式，确保企业最大程度降低税务风险。
（四）增强企业税务风险防御能力
企业作为纳税人，除了履行纳税扣缴义务以外，还享有税收减免等各项优惠政策。一方面，企业应根据自身特点，增强税务防御能力，通过加强内部控制制度的监督和完善，以及企业职能部门之间权限的相互制约，避免企业在部门职责分配上出现一枝独大，从而规避岗位职责上可能会出现的漏洞，有效合法避税和享受税收优惠。另一方面增强税务防御能力，健全和完善对税务风险问题的防御措施，提高各个职能部门信息的沟通与合作，才能更高效的开展工作，保证税务风险能够得到有效控制。
三、结束语
企业经营发展过程中需要面对的一个大问题就是税务风险，每一个决策在可能给企业带来更多的利益的同时都会伴随着更大的风险，有效的内部控制制度可以规避和防范税务风险，这就需要结合不断变化的市场经济，从自身实际出发，严格遵守国家对税务法律规章制度。改革、完善和创新内部控制制度，强化自我防御能力，提升风险意识，促进企业可持续发展。
参考文献：
[1]季松，许梦妍.企业内部控制与税务风险防范探析[J].商场现代化，2013
[2]张振东.基于企业税务风险的内部会计控制完善性研究[D].湖南大学，2011
[3]吴伟清.企业财务内部控制的税务风险防范[J].经营管理者，2012
[4]王铎桦.企业纳税风险的控制与管理[D].西南财经大学，2012
关键词：内部控制 税务风险 防范措施
日益激烈的是市场竞争会给企业带来很多的不稳定性，企业在经营活动过程中，所要面临经营风险、财务风险以及税务风险。而由于日益复杂化的市场经济以及政府不断出台的税务政策，税务风险将会给企业带来很大的不确定性。因此，企业要在动荡的市场经济中有立足之地，就需要结合企业内部管理制度，加强防御税务风险措施，提高企业防御风险能力。
一、引起企业税务风险的缘由
（一）企业在经营过程中对税法不够了解
税务问题是企业展开经营活动中一项必不可少的内容，然而，很多企业却不能全面和深入深入了解税收政策对企业经济活动的影响和作用。企业生产活动的各个环节，都有可能涉及纳税，但如果对纳税项目不够准确了解，就会造成无意识偷税、漏税现象。同时，企业在同客户及供应商签订进销合同、同员工签订劳动合同时，没有考虑纳税因素而少交税费，也会导致税务机关做出税务惩罚。
（二）纳税经办人的业务水平不高
企业纳税经办人的业务水平不高，会给企业造成严重的税务风险。首先，我国目前各大院校及社会培训机构大量培训会计人才，然后大批量教育造成不注重对会计人员税务知识的学习，造成会计人员业务素质不高。其次，会计人员工作态度不够严谨，没有提高自身职业道德素养，容易在纳税环节出现或大或小的失误，给企业造成不必要的损失。例如，我国税法规定，企业销售给予客户一定价格优惠，这就需要在同一张发票上开具才能按实际收款额交税，如果会计人员对商业折让不够了解，操作不当就会造成公司多交税。最后，纳税经办人员对企业财务会计制度学习不够深入，违规操作会使企业税务风险提高。
（三）企业财务管理水平有待提高
提高企业经济效益最直接的反馈是销售部门，造成很多企业只注重对销售部门的培训和管理，而忽视企业财务部门管理制度的健全和完善。企业财务管理制度不完善，不重视财务人员的学习和培训，从而引起企业费用报销环节引起很多漏洞，财务处理方法不正确，财务报表弄虚作假等造成企业信用等级降低，资金借贷困难。
（四）企业税务筹划体系不合理
企业内部控制制度不完善、不合理，另一方面受不断出台和变动的国家税收政策影响，大大提升企业税务风险，合理避税的有效途径就是实行合理的税务筹划。然而，很多企业为了追求企业利益最大化，往往对国家法律法规视而不见，忽视企业税务筹划体系，监管制度不完善，不及时不合理纳税等不良现象造成公司加收滞纳金、罚款，情节严重注销营业执照等风险，对企业造成不可挽回的影响。
二、企业税务风险的防范措施
（一）加强企业风险防范意识观念
企业加强风险防范意识观念，是增强税务风险防御能力的有效手段。在日常生活中，很多人对税务只有一个模糊认识，防范意识不强。然而，防范于未然要比事后处理更有保障力，这就需要企业从整体上提高工作人员的风险防范意识，积极了解和学习税务规章制度和财务会计准则，特别是高层管理人员，更是需要对税务风险有个正确的认识，提高决策的准确性和可行性。在企业的经营活动过程中，财务作为一个独立部门应对和解决税务各方面问题。然而，在生产经营活动的每个环节都存在涉税问题，企业应该作为一个整体加强对每个员工对风险防范的学习和应对，才能建立健全企业内部管控制度规避税务风险。
（二）提高财务人员职业素养，明确岗位职责
企业在内部控制管理过程中，重视对财务人员专业技能水平和职业道德素养，明确会计岗位职责，是提高企业税务风险防御的有效手段。定时对财务人员进行培训专业水平，提高工作人员道德情操，规范企业流程，明确工作人员审批权属等，保证涉税管控工作有效进行。另外，定期考核财务人员业务水平和胜任能力，会计和出纳岗位严格执行独立分离制度，及时反馈税务信息和了解国家政策的更新，在一定程度上保障风险损失降到最低。最后，及时检查涉税业务处理方法是否合理，出现问题还要及时查明分析原因，提高税务处理应变能力和管控能力，保障纳税安全，合理避税。
（三）完善企业内部管理制度
企业内部控制管理制度不健全，从主观上加大税务风险概率。除了对企业造成不必要的经济损失之外，还会对企业的社会地位造成不良影响。对很多企业尤其是上市公司，如果发现偷税漏税问题，情节严重还需要承担刑事责任。所以，企业经营活动得以正常运行，合理规避税务风险，需要企业内部管理制度的不断完善。首先，注重部门之间的沟通联系，明确企业规章制度，保障部门之间的衔接合理有序。其次，加强财务人员同税务部门的合作交流，以便及时了解最新税收法律相关政策，做出合理应对和决策。最后，针对企业对风险评估，建立风险评估管理系统，量化风险概率，对风险做出预测和防御。另一方面，优化企业内部控制管理行为，规范税务管理模式，确保企业最大程度降低税务风险。
（四）增强企业税务风险防御能力
企业作为纳税人，除了履行纳税扣缴义务以外，还享有税收减免等各项优惠政策。一方面，企业应根据自身特点，增强税务防御能力，通过加强内部控制制度的监督和完善，以及企业职能部门之间权限的相互制约，避免企业在部门职责分配上出现一枝独大，从而规避岗位职责上可能会出现的漏洞，有效合法避税和享受税收优惠。另一方面增强税务防御能力，健全和完善对税务风险问题的防御措施，提高各个职能部门信息的沟通与合作，才能更高效的开展工作，保证税务风险能够得到有效控制。
三、结束语
企业经营发展过程中需要面对的一个大问题就是税务风险，每一个决策在可能给企业带来更多的利益的同时都会伴随着更大的风险，有效的内部控制制度可以规避和防范税务风险，这就需要结合不断变化的市场经济，从自身实际出发，严格遵守国家对税务法律规章制度。改革、完善和创新内部控制制度，强化自我防御能力，提升风险意识，促进企业可持续发展。
参考文献：
[1]季松，许梦妍.企业内部控制与税务风险防范探析[J].商场现代化，2013
[2]张振东.基于企业税务风险的内部会计控制完善性研究[D].湖南大学，2011
[3]吴伟清.企业财务内部控制的税务风险防范[J].经营管理者，2012
[4]王铎桦.企业纳税风险的控制与管理[D].西南财经大学，2012