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摘要：全面预算管理是一种现代化的企业管理机制，主要作用于企业的内部管理中，对提升中小商业银行内部经营的管理水平，有效提升中小商业银行的经营管理能力起着非常重要的作用，在当前的大背景下，中小商业银行想要持续发展面临着更多的挑战，只有不断提升自己的管理水平，才能够在未来的发展中占有一席之地，而全面预算管理是提升中小商业银行管理水平的有效手段。
关键词：商业银行;全面预算管理;研究
一、中小商业银行全面预算管理的意义
我国经济发展已经进入了新的阶段，经济环境面临着较大的压力，首先是利率市场化深入推进，同业之间的竞争日趋激烈，存贷利差逐步收窄，利润空间受到压缩，资本市场变动更加频繁，商业银行的外部压力越来越大。其次就是央行以及银保监会监管手段更加细化，监管力度不断加强，因此外部的监管压力对当前的商业银行来说也越来越大。在这样的情况下，全面预算管理能够有效实现内部资源的优化配置，并且能够促进以及提升企业内部的管理效率和管理水平，通过提升精细化管理水平来挖掘内部潜力，从而促进中小商业银行在当前形势下能够更好的发展[1]。
二、中小商业银行全面预算管理实施中存在的问题
（一）全面预算管理目标不准确
商业銀行的全面预算体系是和商业银行本身的业务范围相联系的，尤其银行业伴随着巨大的资本投入，因此在商业银行的全面预算管理体系中应该包含资本预算、财务预算、投资预算、理财预算、业务预算、绩效考核预算等一系列内容，一旦出现预算偏差或者预算计划不足的情况，就会对后续工作造成一定影响，当前的中小商业银行在财务指标以及业务指标的完成过程中，对不同预算指标之间的关联性重视不够，这就造成了预算与实际使用出现偏差，严重甚至会影响商业银行的发展与运行。
（二）全面预算组织管理体系建设不完善
很多的中小商业银行内部将全面预算管理体系当成是一种内部管理的工具，而并非一种手段或体系，这就导致了内部预算体系在银行内部实施时，各个部门、分支机构以及各个岗位没有有效的参与，从而导致了内部的全面预算管理不够普及，全面预算管理的理念也没有受到银行全体员工的重视。除此之外，银行内部的管理层对全面预算管理的体系重要性认识不足，导致了全面预算管理的形式变得非常单一，全面预算管理的各个环节都没有落实到位，最后，当前部分中小商业银行全面预算管理组织架构过于简单，一旦出现联动不足，就会导致该体系无法完全开展，最终的效果自然难以满足预期。
（三）全面预算编制方式不正确
全面预算的编制是非常重要的，在中小商业银行中执行时，由于银行面对业务的特殊性，所以一般情况下有零基预算、滚动预算、增量预算以及弹性预算等多种编制的方式，但是在具体的实施中，商业银行往往没有根据自身的情况以及不同业务的差异对预算编制的方式进行精准合理选择，导致了在实施时商业银行的预算编制准确性较差，对银行后续工作造成了较大的影响[2]。
（四）全面预算日常管控手段较为单一
全面预算执行后是需要进行追踪、监控以及反馈的，一般在当前的全面预算信息反馈体系的建设中，在当前的很多中小商业银行中，管控手段极其单一，甚至部分中小商业银行没有管控部门，在预算的过程中，仅仅是对预算进行草草预估，这就导致了预算管理没有形成体系。建立管控手段的部门同样存在问题，过于单一的手段无法对全面预算实施有针对性的管控，导致了全面预算一旦出现问题，处理起来非常困难，同时也会损失大量的时间。
（五）全面预算考评机制不完善
全面预算是需要工作人员进行执行的，因为人为的关系，导致了全面预算管理过程中弹性非常大，但是在当前的中小商业银行预算执行的过程中，考评机制缺乏或者机制不完善的现象非常多，造成了全面预算管理过程中无法受到有效的监督，同时预算管理考评机制方面的缺失导致了预算目标实现存在一定的差异，从而对商业银行的业务评价也存在一定的差异，造成商业银行对全面预算的口碑出现问题，影响了中小商业银行的发展[3]。
三、中小商业银行全面预算管理改进的措施
（一）建全中小商业银行全面预算管理的框架
想要健全中小商业银行全面预算管理框架，银行必须自上而下改变自身对全面预算管理的认知，企业的管理层需要提高对全面预算管理框架的认识，积极支持银行自身全面预算管理框架的建设，并且制定相应的制度督促该框架的完成。员工提升自己对管理框架的认识，能够更加有效地对各种管理制度进行实施，促进管理框架能够更好的建设。除此之外，管理框架的建设应该是建立在对银行以往发展经验以及未来规划上进行的，设立专门的部门对银行全面预算管理框架进行建设，同时对全面预算管理进行细分，促进中小商业银行全面预算管理框架的完善。
（二）提高中小商业银行预算编制的科学性
中小商业银行全面预算的编制，需要根据自身的发展规律，以及市场的当下的情况为导向，首先，银行需要对自己的资本资产状况进行明细，最好能够建立专业的数据分析模型，从而按照数据分析的结果对银行后续工作进行安排执行，保证各项监管指标符合监管要求，最大限度提升利润率。其次，银行应该以增收节支为主要目标，在银行业务经营的范围之内，有战略性的进行银行资源的配给，坚持银行各部门、各机构、各层级之间的联动，以此让银行总体呈现出一种整体性的发展趋势。最后，银行应该在总体的支出安排上，对银行内部的需求以及资源进行合理配置，让工作呈现出一种阶段化，细化的趋势，降低各部门之间的压力，让工作内容更加细化，呈现出一种阶段化发展的趋势，提升银行预算编制整体的发展效果。
（三）明确经营战略，细化预算指标
中小商业银行战略发展应该是根据自身的业务情况进行制定，并且在编制预算的过程中，应该成立预算责任部门，主要对业务指标、效益指标、结构指标以及风险指标等进行预估，最大限度增加银行的净利润，此外在银行的发展过程中，应该重视银行的盈利能力，对不同的业务之间制定不同的发展战略，有针对性提升各部门之间的发展效率，同时对战略进行细化，以此强化预算管理工作的科学性和战略性。
（四）改进全面预算执行控制
增强中小型商业银行内部控制，主要应该从以下几个方面来实现：首先，增强管理流程，确保内部管理体系的建设，增强内部管理的公信力，确保在实施的过程中不会出现阳奉阴违的现象。其次，在预算执行的过程中，需要将财务评价的范围进行进一步的扩展，让控制手段能够分布于全面预算执行的方方面面，保证全面预算能够在符合规定的情况下进行。最后，则是加强信息化建设，让企业各部门、各机构、各层级之间能够更好的交流，同时也能够通过信息手段加强对全面预算执行的控制，以此促进全面预算能够在既定路线上发展，降低出现意外的可能。
（五）强化预算绩效评价以及激励管理导向
全面预算管理应与绩效考核紧密联系起来。中小商业银行应该建立完整、公开、公平的激励管理机制，以全面预算各项指标为依据，加强对各部门、各机构、各层级的绩效考核，让全体员工围绕全面预算工作，努力实现各项预算目标，这样员工在工作的过程中，会主动增强积极性，实现既定目标，促进银行的发展。同时，加强对内部全面预算组织工作的考核，提高预算编制的规范性、准确性、及时性，及时对出现的问题进行分析，提出改进建议等，提高全体员工对全面预算管理的重视程度。
四、结束语
中小商业银行的全面预算管理是建立在商业银行自身存在问题的分析上，只有按照上述方式对中小商业银行全面预算进行管理，才能够有效提升中小商业银行的预算规划能力以及中小商业银行整体管理水平。因此在中小商业银行的内部管理体系建设过程中，应该加强全预算管理控制，为促进中小商业银行的更好发展提供帮助。
参考文献：
[1]刘鑫.农村商业银行如何加强全面成本管理[J].财会学习，2019 （22）：145-146.
[2]吴惠.商业银行全面预算管理体系研究[J].时代经贸，2019 （21）：73-74.
[3]蔡金秀.基于价值链会计的商业银行全面预算管理体系[J].财会学习，2019 （19）：60 62.
关键词：商业银行;全面预算管理;研究
一、中小商业银行全面预算管理的意义
我国经济发展已经进入了新的阶段，经济环境面临着较大的压力，首先是利率市场化深入推进，同业之间的竞争日趋激烈，存贷利差逐步收窄，利润空间受到压缩，资本市场变动更加频繁，商业银行的外部压力越来越大。其次就是央行以及银保监会监管手段更加细化，监管力度不断加强，因此外部的监管压力对当前的商业银行来说也越来越大。在这样的情况下，全面预算管理能够有效实现内部资源的优化配置，并且能够促进以及提升企业内部的管理效率和管理水平，通过提升精细化管理水平来挖掘内部潜力，从而促进中小商业银行在当前形势下能够更好的发展[1]。
二、中小商业银行全面预算管理实施中存在的问题
（一）全面预算管理目标不准确
商业銀行的全面预算体系是和商业银行本身的业务范围相联系的，尤其银行业伴随着巨大的资本投入，因此在商业银行的全面预算管理体系中应该包含资本预算、财务预算、投资预算、理财预算、业务预算、绩效考核预算等一系列内容，一旦出现预算偏差或者预算计划不足的情况，就会对后续工作造成一定影响，当前的中小商业银行在财务指标以及业务指标的完成过程中，对不同预算指标之间的关联性重视不够，这就造成了预算与实际使用出现偏差，严重甚至会影响商业银行的发展与运行。
（二）全面预算组织管理体系建设不完善
很多的中小商业银行内部将全面预算管理体系当成是一种内部管理的工具，而并非一种手段或体系，这就导致了内部预算体系在银行内部实施时，各个部门、分支机构以及各个岗位没有有效的参与，从而导致了内部的全面预算管理不够普及，全面预算管理的理念也没有受到银行全体员工的重视。除此之外，银行内部的管理层对全面预算管理的体系重要性认识不足，导致了全面预算管理的形式变得非常单一，全面预算管理的各个环节都没有落实到位，最后，当前部分中小商业银行全面预算管理组织架构过于简单，一旦出现联动不足，就会导致该体系无法完全开展，最终的效果自然难以满足预期。
（三）全面预算编制方式不正确
全面预算的编制是非常重要的，在中小商业银行中执行时，由于银行面对业务的特殊性，所以一般情况下有零基预算、滚动预算、增量预算以及弹性预算等多种编制的方式，但是在具体的实施中，商业银行往往没有根据自身的情况以及不同业务的差异对预算编制的方式进行精准合理选择，导致了在实施时商业银行的预算编制准确性较差，对银行后续工作造成了较大的影响[2]。
（四）全面预算日常管控手段较为单一
全面预算执行后是需要进行追踪、监控以及反馈的，一般在当前的全面预算信息反馈体系的建设中，在当前的很多中小商业银行中，管控手段极其单一，甚至部分中小商业银行没有管控部门，在预算的过程中，仅仅是对预算进行草草预估，这就导致了预算管理没有形成体系。建立管控手段的部门同样存在问题，过于单一的手段无法对全面预算实施有针对性的管控，导致了全面预算一旦出现问题，处理起来非常困难，同时也会损失大量的时间。
（五）全面预算考评机制不完善
全面预算是需要工作人员进行执行的，因为人为的关系，导致了全面预算管理过程中弹性非常大，但是在当前的中小商业银行预算执行的过程中，考评机制缺乏或者机制不完善的现象非常多，造成了全面预算管理过程中无法受到有效的监督，同时预算管理考评机制方面的缺失导致了预算目标实现存在一定的差异，从而对商业银行的业务评价也存在一定的差异，造成商业银行对全面预算的口碑出现问题，影响了中小商业银行的发展[3]。
三、中小商业银行全面预算管理改进的措施
（一）建全中小商业银行全面预算管理的框架
想要健全中小商业银行全面预算管理框架，银行必须自上而下改变自身对全面预算管理的认知，企业的管理层需要提高对全面预算管理框架的认识，积极支持银行自身全面预算管理框架的建设，并且制定相应的制度督促该框架的完成。员工提升自己对管理框架的认识，能够更加有效地对各种管理制度进行实施，促进管理框架能够更好的建设。除此之外，管理框架的建设应该是建立在对银行以往发展经验以及未来规划上进行的，设立专门的部门对银行全面预算管理框架进行建设，同时对全面预算管理进行细分，促进中小商业银行全面预算管理框架的完善。
（二）提高中小商业银行预算编制的科学性
中小商业银行全面预算的编制，需要根据自身的发展规律，以及市场的当下的情况为导向，首先，银行需要对自己的资本资产状况进行明细，最好能够建立专业的数据分析模型，从而按照数据分析的结果对银行后续工作进行安排执行，保证各项监管指标符合监管要求，最大限度提升利润率。其次，银行应该以增收节支为主要目标，在银行业务经营的范围之内，有战略性的进行银行资源的配给，坚持银行各部门、各机构、各层级之间的联动，以此让银行总体呈现出一种整体性的发展趋势。最后，银行应该在总体的支出安排上，对银行内部的需求以及资源进行合理配置，让工作呈现出一种阶段化，细化的趋势，降低各部门之间的压力，让工作内容更加细化，呈现出一种阶段化发展的趋势，提升银行预算编制整体的发展效果。
（三）明确经营战略，细化预算指标
中小商业银行战略发展应该是根据自身的业务情况进行制定，并且在编制预算的过程中，应该成立预算责任部门，主要对业务指标、效益指标、结构指标以及风险指标等进行预估，最大限度增加银行的净利润，此外在银行的发展过程中，应该重视银行的盈利能力，对不同的业务之间制定不同的发展战略，有针对性提升各部门之间的发展效率，同时对战略进行细化，以此强化预算管理工作的科学性和战略性。
（四）改进全面预算执行控制
增强中小型商业银行内部控制，主要应该从以下几个方面来实现：首先，增强管理流程，确保内部管理体系的建设，增强内部管理的公信力，确保在实施的过程中不会出现阳奉阴违的现象。其次，在预算执行的过程中，需要将财务评价的范围进行进一步的扩展，让控制手段能够分布于全面预算执行的方方面面，保证全面预算能够在符合规定的情况下进行。最后，则是加强信息化建设，让企业各部门、各机构、各层级之间能够更好的交流，同时也能够通过信息手段加强对全面预算执行的控制，以此促进全面预算能够在既定路线上发展，降低出现意外的可能。
（五）强化预算绩效评价以及激励管理导向
全面预算管理应与绩效考核紧密联系起来。中小商业银行应该建立完整、公开、公平的激励管理机制，以全面预算各项指标为依据，加强对各部门、各机构、各层级的绩效考核，让全体员工围绕全面预算工作，努力实现各项预算目标，这样员工在工作的过程中，会主动增强积极性，实现既定目标，促进银行的发展。同时，加强对内部全面预算组织工作的考核，提高预算编制的规范性、准确性、及时性，及时对出现的问题进行分析，提出改进建议等，提高全体员工对全面预算管理的重视程度。
四、结束语
中小商业银行的全面预算管理是建立在商业银行自身存在问题的分析上，只有按照上述方式对中小商业银行全面预算进行管理，才能够有效提升中小商业银行的预算规划能力以及中小商业银行整体管理水平。因此在中小商业银行的内部管理体系建设过程中，应该加强全预算管理控制，为促进中小商业银行的更好发展提供帮助。
参考文献：
[1]刘鑫.农村商业银行如何加强全面成本管理[J].财会学习，2019 （22）：145-146.
[2]吴惠.商业银行全面预算管理体系研究[J].时代经贸，2019 （21）：73-74.
[3]蔡金秀.基于价值链会计的商业银行全面预算管理体系[J].财会学习，2019 （19）：60 62.