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摘要：随着我国经济的发展，商业银行改革的不断深化，中国银行业监管和银行业经营风险都将面临比以往更大的挑战。商业银行会计结算是其业务的基础环节，会计风险控制的必要性不言而喻。加强预防商业银行会计风险的防范也成了金融风险防范工作的首要任务。本文以绵阳市商业银行为例简述了其主要存在的问题，继而提出防范商业银行会计风险相应的对策与解决办法。
关键词：绵阳市商业银行；会计风险；防范
一、绵阳市商业银行会计风险存在的问题
（一）绵阳市商业银行背景介绍
绵阳市商业银行（绵阳市商业银行股份有限公司）成立于2000年9月，是中国（绵阳）科技城唯一一家国有控股法人金融机构。
（二）绵阳市商业银行会计风险存在的问题
1.绵阳市商业银行会计核算制度不完善
随着绵阳市商业银行会计需求的不断增加，相应的会计制度没能够及时的根据实际情况加以完善修改。基层网点的风险防范意识较差，处在防范银行会计风险的前沿阵地。过度依赖单式凭证制度，单式凭证操作复杂繁琐，完成的时间长，工作量大，严重影响了银行会计工作的质量和效率，其制度建设严重落后于银行经营管理的客观要求。目前许多商业银行都已采用复式凭证，因为复式凭证制度的优越性已经远远超过单式凭证制度。当前，绵阳市商业银行大量依靠计算机处理各项业务，因此，加强银行会计核算这一环节的风险防范，是当前风险防范的重中之重。
2.绵阳市商业银行内控机制不健全
当下会计核算手段日趋高科技化，原有的会计内控监督制约机制已不符合需要，相应的会计电算化内控措施没有及时调整，形成了部分内控领域的空白。与此同时，会计部门缺乏知道商务和了解微机的管理人才，缺乏电子数据处理系统的管理，从而使计算机犯罪严重威胁到银行的资本。目前绵阳市商业银行的控制系统部门可以分为三个层次：第一层为银行柜台业务成员通过在现金收支的职责和业务操作规程办事、转让和结算业务，该层的实时监控是银行业务操作层面控制的首要关卡。第二层主要是各营业网点的相关负责人、监督和控制部门负责人的控制。第三层包含内部审计部门对管辖下的所有基层网点进行定期和专项审计，包括对财务核算的合规性以及会计监督的公平性，并且再监督银行的管理层和有监督职责的管理部门在该地区的内部审计活动。但内部审计部门并非连续，系统的监督，内容和范围还不够完善。鉴于目前内部审计管理模式没有建立对直接负责的垂直领导的审计模式，会计监督难以发挥其效率和权威。
3.绵阳市商业银行会计人员队伍薄弱
随着绵阳市商业银行业务的不断发展，虽然近年来充实了一大批新的员工，但仅仅开展了岗前培训，真正精通银行会计业务的专门人才严重不足。目前银行的前台柜员普遍缺乏风险防范意识，银行会计人员操作行为也不规范，很容易发生差错。并且会计人员层次结构不合理，整体素质偏低，岗位配置与业务工作需求不相适应。岗位轮换制度没能实施，银行会计人员熟悉不到更多的银行业务，职业技能得不到提升。
4.绵阳市商业银行会计监督不力
会计监督是经济活动主体的基本功能之一，然而在实践过程中，绵阳市商业银行会计监督职能的实现远低于银行风险控制规避的需求。绵阳市商业银行的会计监督仍存在以下问题：一是缺乏专注于绵阳市商业银行用于其内部业务活动的监督功能；二是由于会计部门及其工作人员常常受限于各方面和干预，导致会计管理部门缺乏独立性，无法履行其监督作用；三是绵阳市商业银行会计监督的内容不明确，不具备一套科学的指标体系，难以进行所需的事前、事中、事后监督。
二、绵阳市商业银行会计风险防范的对策
绵阳市商业银行必须尽快完善内控制度，将各环节的风险控制措施落到实处。具体措施如下，希望能进一步提升加强绵阳市商业银行的会计风险防范能力，促进其稳健经营。
（一）加强银行会计核算监督体系
目前绵阳市商业银行会计核算管理系统是集中统一领导、分级授权管理的制度，会计机构过多，使会计核算风险增加。所以，我们要在统一银行会计信息系统的基础上，实行“大集中、管理型”的三级核算新体制。在总行统一核算、会计管理的前提下，成立一些区域性会计核算中心，每个中心负责处理基层分行支行的会计信息，从而提高一致性与决策的有用性。这种三级核算新体制可以让绵阳市商业银行会计的基础工作得到加强，及时提供真实可靠会计信息，提高会计核算质量，减少管理分散、监督不力导致的会计信息失真，同时还可减少机构和职能重叠，提高银行服务效率。
（二）应用科技手段控制和防范业务风险
绵阳市商业银行内控制度的建设是以新会计准则为依据，根据自身业务发展和运行状况制定的。这些制度保障了正常经营的稳定开展，是绵阳市银行业的宝贵财富。但是，随着环境的变化发展，我们应该不断努力，以适应日趋复杂的业务。要明确内部控制的目标，按照相互制约相互监督的原则，使内控制度形成严密、有效的体系，建立科学的内控制度体系。
（三）加强业务培训和学习，提高风险识别能力
建立权责明晰，便于管理的制度。实行三级审核制度，就是指除了办理业务的经办人员审核，当班会计主管要再次审核，经过最后事后监督审核后加盖个人签章。会计人员是会计风险防范的最基础的环节，会计人员的责任心、道德观念和职业技能等素质，都直接影响会计工作的规范化和有效性。目前绵阳市商业银行暴露的会计部门风险突出表现为道德风险，所以在加强员工业务培训的同时，应进一步加大对员工职业操守和道德教育、法制意识、风险防范意识的培训力度。另外，通过集中学习、辅导和自学相结合的办法，加强银行会计从业人员业务培训和学习，使其保持高度警觉，完善异常行为监测和报告制度，对异常现象及早采取果断措施，提早介入和防范，将风险降到最低。
（四）建立全面的会计风险监督体系
首先，加强营业部的事前、事中控制的职能。尽可能建立和完善详尽的操作规程和规章制度；切实加强风险责任的追究，加大对责任人员的惩罚力度。其次，强化事后监督的作用，采用新的事后监督系统，一是全行的会计凭证全部建立电子影像档案，提高监督的效率；二是把重点业务、风险业务纳入监督，提高监督有效性；三是建立风险预警机制，能够及时发现重大风险，注重对风险控制的管理。
总结
在金融全球化日新月异的今天，商业银行只有控制会计风险，不断提高自身的稳健性，才能在机遇和挑战并存的新时期不断壮大，进而推动中国银行业整体快速、稳定、和谐的发展，为中国经济的发展保驾护航。而银行会计工作作为商业银行的基础性工作，处在业务工作的第一线，各项业务的发生、处理的过程及其结果都要经过会计的核算和监督。并且加工形成的会计信息不仅体现了银行的经营成果和财务状况，也对银行业务的发展前景和经营决策具有巨大的预测价值和参考价值。所以在不断强化商业银行会计风险意识的同时，积极的探索会计风险防范的对策和措施，既可以不断提高银行会计信息质量，也是银行稳健经营的重要保证。另外，通过对绵阳市商业银行会计风险及其防范进行研究，对于及时有效的控制和化解银行会计风险具有一定的理论和现实意义。但由于会计信息对于银行来说是至关机密的内部信息，所以获取资料受到限制，很多前端的资料不容易搜索，还存在很多不足、不够深刻的地方。有待更深入的研究与探索。（作者单位：西华大学管理学院）
关键词：绵阳市商业银行；会计风险；防范
一、绵阳市商业银行会计风险存在的问题
（一）绵阳市商业银行背景介绍
绵阳市商业银行（绵阳市商业银行股份有限公司）成立于2000年9月，是中国（绵阳）科技城唯一一家国有控股法人金融机构。
（二）绵阳市商业银行会计风险存在的问题
1.绵阳市商业银行会计核算制度不完善
随着绵阳市商业银行会计需求的不断增加，相应的会计制度没能够及时的根据实际情况加以完善修改。基层网点的风险防范意识较差，处在防范银行会计风险的前沿阵地。过度依赖单式凭证制度，单式凭证操作复杂繁琐，完成的时间长，工作量大，严重影响了银行会计工作的质量和效率，其制度建设严重落后于银行经营管理的客观要求。目前许多商业银行都已采用复式凭证，因为复式凭证制度的优越性已经远远超过单式凭证制度。当前，绵阳市商业银行大量依靠计算机处理各项业务，因此，加强银行会计核算这一环节的风险防范，是当前风险防范的重中之重。
2.绵阳市商业银行内控机制不健全
当下会计核算手段日趋高科技化，原有的会计内控监督制约机制已不符合需要，相应的会计电算化内控措施没有及时调整，形成了部分内控领域的空白。与此同时，会计部门缺乏知道商务和了解微机的管理人才，缺乏电子数据处理系统的管理，从而使计算机犯罪严重威胁到银行的资本。目前绵阳市商业银行的控制系统部门可以分为三个层次：第一层为银行柜台业务成员通过在现金收支的职责和业务操作规程办事、转让和结算业务，该层的实时监控是银行业务操作层面控制的首要关卡。第二层主要是各营业网点的相关负责人、监督和控制部门负责人的控制。第三层包含内部审计部门对管辖下的所有基层网点进行定期和专项审计，包括对财务核算的合规性以及会计监督的公平性，并且再监督银行的管理层和有监督职责的管理部门在该地区的内部审计活动。但内部审计部门并非连续，系统的监督，内容和范围还不够完善。鉴于目前内部审计管理模式没有建立对直接负责的垂直领导的审计模式，会计监督难以发挥其效率和权威。
3.绵阳市商业银行会计人员队伍薄弱
随着绵阳市商业银行业务的不断发展，虽然近年来充实了一大批新的员工，但仅仅开展了岗前培训，真正精通银行会计业务的专门人才严重不足。目前银行的前台柜员普遍缺乏风险防范意识，银行会计人员操作行为也不规范，很容易发生差错。并且会计人员层次结构不合理，整体素质偏低，岗位配置与业务工作需求不相适应。岗位轮换制度没能实施，银行会计人员熟悉不到更多的银行业务，职业技能得不到提升。
4.绵阳市商业银行会计监督不力
会计监督是经济活动主体的基本功能之一，然而在实践过程中，绵阳市商业银行会计监督职能的实现远低于银行风险控制规避的需求。绵阳市商业银行的会计监督仍存在以下问题：一是缺乏专注于绵阳市商业银行用于其内部业务活动的监督功能；二是由于会计部门及其工作人员常常受限于各方面和干预，导致会计管理部门缺乏独立性，无法履行其监督作用；三是绵阳市商业银行会计监督的内容不明确，不具备一套科学的指标体系，难以进行所需的事前、事中、事后监督。
二、绵阳市商业银行会计风险防范的对策
绵阳市商业银行必须尽快完善内控制度，将各环节的风险控制措施落到实处。具体措施如下，希望能进一步提升加强绵阳市商业银行的会计风险防范能力，促进其稳健经营。
（一）加强银行会计核算监督体系
目前绵阳市商业银行会计核算管理系统是集中统一领导、分级授权管理的制度，会计机构过多，使会计核算风险增加。所以，我们要在统一银行会计信息系统的基础上，实行“大集中、管理型”的三级核算新体制。在总行统一核算、会计管理的前提下，成立一些区域性会计核算中心，每个中心负责处理基层分行支行的会计信息，从而提高一致性与决策的有用性。这种三级核算新体制可以让绵阳市商业银行会计的基础工作得到加强，及时提供真实可靠会计信息，提高会计核算质量，减少管理分散、监督不力导致的会计信息失真，同时还可减少机构和职能重叠，提高银行服务效率。
（二）应用科技手段控制和防范业务风险
绵阳市商业银行内控制度的建设是以新会计准则为依据，根据自身业务发展和运行状况制定的。这些制度保障了正常经营的稳定开展，是绵阳市银行业的宝贵财富。但是，随着环境的变化发展，我们应该不断努力，以适应日趋复杂的业务。要明确内部控制的目标，按照相互制约相互监督的原则，使内控制度形成严密、有效的体系，建立科学的内控制度体系。
（三）加强业务培训和学习，提高风险识别能力
建立权责明晰，便于管理的制度。实行三级审核制度，就是指除了办理业务的经办人员审核，当班会计主管要再次审核，经过最后事后监督审核后加盖个人签章。会计人员是会计风险防范的最基础的环节，会计人员的责任心、道德观念和职业技能等素质，都直接影响会计工作的规范化和有效性。目前绵阳市商业银行暴露的会计部门风险突出表现为道德风险，所以在加强员工业务培训的同时，应进一步加大对员工职业操守和道德教育、法制意识、风险防范意识的培训力度。另外，通过集中学习、辅导和自学相结合的办法，加强银行会计从业人员业务培训和学习，使其保持高度警觉，完善异常行为监测和报告制度，对异常现象及早采取果断措施，提早介入和防范，将风险降到最低。
（四）建立全面的会计风险监督体系
首先，加强营业部的事前、事中控制的职能。尽可能建立和完善详尽的操作规程和规章制度；切实加强风险责任的追究，加大对责任人员的惩罚力度。其次，强化事后监督的作用，采用新的事后监督系统，一是全行的会计凭证全部建立电子影像档案，提高监督的效率；二是把重点业务、风险业务纳入监督，提高监督有效性；三是建立风险预警机制，能够及时发现重大风险，注重对风险控制的管理。
总结
在金融全球化日新月异的今天，商业银行只有控制会计风险，不断提高自身的稳健性，才能在机遇和挑战并存的新时期不断壮大，进而推动中国银行业整体快速、稳定、和谐的发展，为中国经济的发展保驾护航。而银行会计工作作为商业银行的基础性工作，处在业务工作的第一线，各项业务的发生、处理的过程及其结果都要经过会计的核算和监督。并且加工形成的会计信息不仅体现了银行的经营成果和财务状况，也对银行业务的发展前景和经营决策具有巨大的预测价值和参考价值。所以在不断强化商业银行会计风险意识的同时，积极的探索会计风险防范的对策和措施，既可以不断提高银行会计信息质量，也是银行稳健经营的重要保证。另外，通过对绵阳市商业银行会计风险及其防范进行研究，对于及时有效的控制和化解银行会计风险具有一定的理论和现实意义。但由于会计信息对于银行来说是至关机密的内部信息，所以获取资料受到限制，很多前端的资料不容易搜索，还存在很多不足、不够深刻的地方。有待更深入的研究与探索。（作者单位：西华大学管理学院）