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“我是真的后悔做实业了。”这是老纪见到我们说的第一句话。
老纪在山东X市开着一家加工厂，在这座城市，外来人员不多，大部分人不是吃财政饭，就是做小本生意，要么就是公司、工厂的普通员工，像老张这样有大量员工、机器和厂房的人是人们羡慕的对象。
可是老纪的日子并不如人们想象中那般美好。
老纪的办公桌上放着一摞报纸，最上面的一张“小微企业减税”的大标题印得醒目。“也就随便翻翻，小微企业减得再多也轮不到我，再说，一个月销售额两万元，净利润才多少？能养活几个人？”老纪有些愤愤不平。
2001年，原本在一家事业单位工作的老纪放弃了舒适安逸的工作选择下海，借助自己的人脉和家里的老底办起了一家加工厂，没几年时间工厂就做得风生水起。
“刚开始我们这里做加工的企业就那么一两家，我的规模算是最大的，业务量不少，每年算下来收入很不错，每到年底都要给员工发红包，家属们也要一起吃个团圆饭，上百人的规模，都要去我们这最大的饭店。”回忆起往昔，老纪显然还有些当年常胜将军的自豪。
可惜这样的局面没有维持多久，在X市，加工厂的数量迅速增长，随之而来的激烈竞争让老纪的订单量大幅下滑，加之人工成本、运输成本、房租成本的快速增高，不止企业想要发展壮大很难，连基本的生存都开始变得艰难，以至于利润越来越低。“尤其2011年以后，成本的上升，税收的压力，员工的社保支出，都是一笔不小的开支，我是真的后悔做实业了。”老纪说。
税收的压力究竟有多大？老纪给我们算了一笔账。
以老纪前段时间接到的一单生意为例，对方要求老纪为他们生产加工一种产品，原材料进价每吨12000元左右，总生产数量为2000吨。由于这种产品加工工艺简单，各种损耗也比较低，老纪每个月可以做350吨，算上工厂的水电气、人员工资等整合成本每吨200元。“考虑到现在生意不好做，设备折旧等一些损耗就不计算了。”老纪说。
老纪原本打算在原材料进价12000元的基础上加价600元出厂，除去检修、停电或其他特殊原因，6个月可以完成生产。在我们看来，半年毛利润达到120万还是很合算的，对于大吨位的产品，这样的毛利不算低了。
“这样看来毛利不低吧？我再给你们算算，你就明白为什么没有人愿意做实业了，我现在肠子都悔青了。”老纪一边说着一边拿出了一张纸开始算起账来。
“首先算算要给国税交的，有增值税和所得税两种。”老纪一边说一边在纸上比划着，增值税税率是17%，因此原材料进货价格及进项增值税税额为：原料进货价格（不含税）：12000÷1.17=10256.41元，进项增值税税额：12000÷1.17×0.17=1743.59元。
产品销售价格及销项增值税税额以每吨12600元计算：产品销售价格（不含税）：12600÷1.17=10769.23元，销项增值税税额：12600÷1.17×0.17=1830.77元。
销售后应缴增值税税额：1830.77-1743.59元=87.18元。
国家为了防止偷税漏税，设定了一个行业增值税税负率，计算方法为：税负率=应纳增值税额÷不含税销售收入×100%。当地税务部门给老纪公司合算的税负率为2%，如果按老纪实际应纳税额87.18元计算，则税负率为：87.18÷10769.23×100%=0.81%，远远低于2%的设定税负率。
“这会出现什么情况呢？税务局有个金税系统，它会预警，提示该企业存在税负偏低的情况，应该注意是不是有偷税漏税的嫌疑。接下来，企业的税管员就要调查，同时写报告向上级水管系统进行说明。结果会怎样呢？税务部门会坚决认定你的税负率过低是因为你有未开票销售的情况，所以你必须补缴税款到核定的税负率。”说这话时，老纪颇显无奈。
那么老纪应该交多少呢？10769×2%=215.38元，这么算来，老纪实际上多缴纳增值税215.38-87.18=128.2元。
为了方便征收所得税，当地税务部门核定的所得税征收计算方式为：销售收入（不含税）的1%，即10769.23×1%=107.69元。
这只是给国税部门缴纳的，总计为：215.38+107.69=323.07元，而如果按照实际情况缴税，老纪交给国税的应该为：87.18+107.69=194.87元，国税征收税款比按照实际情况缴税多出了128.2元。
除了国税还有地方税务，地方税务总的来说可以分为三部分：增值税附加税、印花税和土地使用税。X市的增值附加税包括城建税、教育附加税、地方教育附加税和水利建设基金。
城建税按增值税税额的7%征收，因此老纪应该缴纳：215.38×7%=15.08元，而如果按照老纪工厂的实际情况，应该缴纳增值税额为：87.18×7%=6.11元。
教育附加税按照增值税税额的3%征收，即215.38×3%=6.46元，如果按照实际情况老纪则应该缴纳的税为：87.18×3%=2.62元。
地方教育附加税，按照X市的标注是按增值税税额的2%征收：215.38×2%=4.31元，但如果按照老纪实际应该缴纳的增值税额计算，应为87.18×2%=1.74元。
水利建设基金按照X市的规定，按增值税税额的1%征收，应为215.38×1%=2.15元，但如果也按照老纪所谓的实际情况征收，应为：87.18×1%=0.87元。
这么看来，增值税附加税一项，老纪实际缴纳了一共28元，而按照老纪的说法，他其实只需要缴纳11.34元。
X市的印花税计算方式为：按照销售收入（不含税）×130%后的万分之三收取，也就是10769.23×130%×0.0003=4.2元。
X市为小城市，土地使用税每月按每平方米0.3元收取。老纪的工厂共占地约10亩，即6667平方米，所以每个月应缴土地使用税为0.3×6667=2000.1元，折合每吨产品摊入成本5元。
老纪缴纳的各项地税相加，总额为28+4.2+5=37.2元，而按照老纪的计算方法，应该缴纳11.34+4.2+5=20.54元，多出了16.66元。
这么一笔账算下来可以看出，每吨产品老纪需要给国税、地税部门一共缴纳360.27元，但如果用老纪的办法算，实则应该缴纳215.41元，多出了144.86元。每吨产品老纪有600元的毛利润，而交给税务部门的已经占到了毛利润的60.05%。
“我上面只算了税，还有费呢？”老纪又拿起刚被自己扔到一边的笔，开始在满篇数字的纸上继续算起来。“税务部门代收工会费每年大约3000元，代收残疾人基金每年大约3000元，其他还有工商、技监、电力、环保、安监、公安、银行、计划生育、乡镇等部门收取的比如年检年审、考核评比、检查验收、购货审批、会员注册与会费、软件使用与升级、汇算清缴等等多如牛毛的费用，顺利的话，每年这部分费用需要8万元，如果哪个环节出点错，要掏多少钱自己都不知道。”
如果把老纪上述费用摊入成本，每个月大约有6000元，折合每吨产品增加成本15元。“如果把逢年过节孝敬领导的费用算上，又是一笔大开销，每个月大约有8000元。”老纪在纸上补充着。这部分费用会让老纪每吨的成本至少增加20元，在费方面，老纪的成本每吨会上升35元。
老纪好不容易盼来一个订单，每吨共有600元的毛利润，而这其中税占去了360.27元，占毛利润的60.05%，费35元，占毛利润的5%，生产成本200元，占毛利润的33.33%，这么算下来合计非材料成本为595.27元。
老纪辛辛苦苦干上半年，他的纯利润又是多少呢？每吨为600-595.27=4.73元，占毛利润的0.79%，半年的纯利润为4.73×2000=9460元，平均每月1577元。
“如果生产过程中有任何不可预料的特殊情况发生，赔钱是板上钉钉的事情。”老纪说。“但如果按照我实际应缴纳税额计算税负率，一笔单子下来还能赚上30万，收益还是不错的。”
老纪的这句话不知道出了多少人的心声。
老纪在山东X市开着一家加工厂，在这座城市，外来人员不多，大部分人不是吃财政饭，就是做小本生意，要么就是公司、工厂的普通员工，像老张这样有大量员工、机器和厂房的人是人们羡慕的对象。
可是老纪的日子并不如人们想象中那般美好。
老纪的办公桌上放着一摞报纸，最上面的一张“小微企业减税”的大标题印得醒目。“也就随便翻翻，小微企业减得再多也轮不到我，再说，一个月销售额两万元，净利润才多少？能养活几个人？”老纪有些愤愤不平。
2001年，原本在一家事业单位工作的老纪放弃了舒适安逸的工作选择下海，借助自己的人脉和家里的老底办起了一家加工厂，没几年时间工厂就做得风生水起。
“刚开始我们这里做加工的企业就那么一两家，我的规模算是最大的，业务量不少，每年算下来收入很不错，每到年底都要给员工发红包，家属们也要一起吃个团圆饭，上百人的规模，都要去我们这最大的饭店。”回忆起往昔，老纪显然还有些当年常胜将军的自豪。
可惜这样的局面没有维持多久，在X市，加工厂的数量迅速增长，随之而来的激烈竞争让老纪的订单量大幅下滑，加之人工成本、运输成本、房租成本的快速增高，不止企业想要发展壮大很难，连基本的生存都开始变得艰难，以至于利润越来越低。“尤其2011年以后，成本的上升，税收的压力，员工的社保支出，都是一笔不小的开支，我是真的后悔做实业了。”老纪说。
税收的压力究竟有多大？老纪给我们算了一笔账。
以老纪前段时间接到的一单生意为例，对方要求老纪为他们生产加工一种产品，原材料进价每吨12000元左右，总生产数量为2000吨。由于这种产品加工工艺简单，各种损耗也比较低，老纪每个月可以做350吨，算上工厂的水电气、人员工资等整合成本每吨200元。“考虑到现在生意不好做，设备折旧等一些损耗就不计算了。”老纪说。
老纪原本打算在原材料进价12000元的基础上加价600元出厂，除去检修、停电或其他特殊原因，6个月可以完成生产。在我们看来，半年毛利润达到120万还是很合算的，对于大吨位的产品，这样的毛利不算低了。
“这样看来毛利不低吧？我再给你们算算，你就明白为什么没有人愿意做实业了，我现在肠子都悔青了。”老纪一边说着一边拿出了一张纸开始算起账来。
“首先算算要给国税交的，有增值税和所得税两种。”老纪一边说一边在纸上比划着，增值税税率是17%，因此原材料进货价格及进项增值税税额为：原料进货价格（不含税）：12000÷1.17=10256.41元，进项增值税税额：12000÷1.17×0.17=1743.59元。
产品销售价格及销项增值税税额以每吨12600元计算：产品销售价格（不含税）：12600÷1.17=10769.23元，销项增值税税额：12600÷1.17×0.17=1830.77元。
销售后应缴增值税税额：1830.77-1743.59元=87.18元。
国家为了防止偷税漏税，设定了一个行业增值税税负率，计算方法为：税负率=应纳增值税额÷不含税销售收入×100%。当地税务部门给老纪公司合算的税负率为2%，如果按老纪实际应纳税额87.18元计算，则税负率为：87.18÷10769.23×100%=0.81%，远远低于2%的设定税负率。
“这会出现什么情况呢？税务局有个金税系统，它会预警，提示该企业存在税负偏低的情况，应该注意是不是有偷税漏税的嫌疑。接下来，企业的税管员就要调查，同时写报告向上级水管系统进行说明。结果会怎样呢？税务部门会坚决认定你的税负率过低是因为你有未开票销售的情况，所以你必须补缴税款到核定的税负率。”说这话时，老纪颇显无奈。
那么老纪应该交多少呢？10769×2%=215.38元，这么算来，老纪实际上多缴纳增值税215.38-87.18=128.2元。
为了方便征收所得税，当地税务部门核定的所得税征收计算方式为：销售收入（不含税）的1%，即10769.23×1%=107.69元。
这只是给国税部门缴纳的，总计为：215.38+107.69=323.07元，而如果按照实际情况缴税，老纪交给国税的应该为：87.18+107.69=194.87元，国税征收税款比按照实际情况缴税多出了128.2元。
除了国税还有地方税务，地方税务总的来说可以分为三部分：增值税附加税、印花税和土地使用税。X市的增值附加税包括城建税、教育附加税、地方教育附加税和水利建设基金。
城建税按增值税税额的7%征收，因此老纪应该缴纳：215.38×7%=15.08元，而如果按照老纪工厂的实际情况，应该缴纳增值税额为：87.18×7%=6.11元。
教育附加税按照增值税税额的3%征收，即215.38×3%=6.46元，如果按照实际情况老纪则应该缴纳的税为：87.18×3%=2.62元。
地方教育附加税，按照X市的标注是按增值税税额的2%征收：215.38×2%=4.31元，但如果按照老纪实际应该缴纳的增值税额计算，应为87.18×2%=1.74元。
水利建设基金按照X市的规定，按增值税税额的1%征收，应为215.38×1%=2.15元，但如果也按照老纪所谓的实际情况征收，应为：87.18×1%=0.87元。
这么看来，增值税附加税一项，老纪实际缴纳了一共28元，而按照老纪的说法，他其实只需要缴纳11.34元。
X市的印花税计算方式为：按照销售收入（不含税）×130%后的万分之三收取，也就是10769.23×130%×0.0003=4.2元。
X市为小城市，土地使用税每月按每平方米0.3元收取。老纪的工厂共占地约10亩，即6667平方米，所以每个月应缴土地使用税为0.3×6667=2000.1元，折合每吨产品摊入成本5元。
老纪缴纳的各项地税相加，总额为28+4.2+5=37.2元，而按照老纪的计算方法，应该缴纳11.34+4.2+5=20.54元，多出了16.66元。
这么一笔账算下来可以看出，每吨产品老纪需要给国税、地税部门一共缴纳360.27元，但如果用老纪的办法算，实则应该缴纳215.41元，多出了144.86元。每吨产品老纪有600元的毛利润，而交给税务部门的已经占到了毛利润的60.05%。
“我上面只算了税，还有费呢？”老纪又拿起刚被自己扔到一边的笔，开始在满篇数字的纸上继续算起来。“税务部门代收工会费每年大约3000元，代收残疾人基金每年大约3000元，其他还有工商、技监、电力、环保、安监、公安、银行、计划生育、乡镇等部门收取的比如年检年审、考核评比、检查验收、购货审批、会员注册与会费、软件使用与升级、汇算清缴等等多如牛毛的费用，顺利的话，每年这部分费用需要8万元，如果哪个环节出点错，要掏多少钱自己都不知道。”
如果把老纪上述费用摊入成本，每个月大约有6000元，折合每吨产品增加成本15元。“如果把逢年过节孝敬领导的费用算上，又是一笔大开销，每个月大约有8000元。”老纪在纸上补充着。这部分费用会让老纪每吨的成本至少增加20元，在费方面，老纪的成本每吨会上升35元。
老纪好不容易盼来一个订单，每吨共有600元的毛利润，而这其中税占去了360.27元，占毛利润的60.05%，费35元，占毛利润的5%，生产成本200元，占毛利润的33.33%，这么算下来合计非材料成本为595.27元。
老纪辛辛苦苦干上半年，他的纯利润又是多少呢？每吨为600-595.27=4.73元，占毛利润的0.79%，半年的纯利润为4.73×2000=9460元，平均每月1577元。
“如果生产过程中有任何不可预料的特殊情况发生，赔钱是板上钉钉的事情。”老纪说。“但如果按照我实际应缴纳税额计算税负率，一笔单子下来还能赚上30万，收益还是不错的。”
老纪的这句话不知道出了多少人的心声。