论文部分内容阅读
[摘要] 构建和谐的税收征纳关系，需要税务机关和纳税人共同努力，共同营造。本文从税务机关需要转变观念，树立科学税收理念，政策支持，依法治税进行阐述，同时企业也需要做到依法纳税，树立正确纳税观，规范核算，自觉履行等方面进行规范，从而达到企税互动，共同构建和谐的征纳关系。
[关键词] 税收 和谐 征纳关系
社会和谐是中国特色社会主义的本质属性，税收征纳关系的和谐是社会和谐的重要内容。在构建和谐的征纳关系中，需要税务机关和纳税人共同努力，只有税企双方全力营造充满和谐、尊重的稅收征纳环境，相互支持、相互理解、诚信互动，才能构建“互尊、互信、互助、互谅”的和谐征纳关系。
一、税务机关是构建和谐征纳关系的主导
1.税务机关是服务型政府的践行者。税务局是政府税收政策的执行者，代表国家行使征收税款的主动权，并且，按照合理性执行行政权的原则，税局对于税收法规执行具有自由裁量权。而企业必须执行税法，履行依法纳税的各种义务，处于被征管的地位。
2.科学的税收理念促进税务人员主导征纳和谐。意识决定思维，思维决定行动，科学的税收理念有利于征纳双方科学认识收税、纳税的意义和作用，有利于征纳关系的和谐发展。特别是税收征管人员应树立以下税收理念：
第一，税收本源理念，纳税人是政府行政人员的衣食父母，税收是纳税人创造的。第二,税收经济理念。税收来源于经济,经济反作用于税收,企业发展需要和谐的税收环境,税收的增长依赖于企业经济的发展。第三,税收人本理念。税收的本质是取之于民，用之于民。第四,税收公平理念。要对所有纳税人的义务和权益同等保护。第五，税收服务理念。要由过去的税务管理职能向现代税收服务职能转变。
3.税务机关为企业发展提供税收政策支撑。企业要发展，需要依法经营，规范纳税，而税收又是企业资金流出的重要部分。企业要健康快速发展，需要正确的理解税收政策和税务规定，合理合法筹划税收，享受税收优惠政策。
4.税务机关依法治税是征纳和谐的前提。依法治税是依法治国和依法行政在税收领域的具体体现，是税收工作的灵魂。首先,税收人员规范执法,有利于促进征纳和谐。其次,依法治税是建立和谐税收环境的前提,是建立和谐税收环境的手段,和谐的税收环境是依法治税的基础,是依法治税的目的。
二、企业诚信纳税是构建征纳和谐关系的基础
1.依法纳税是企业的光荣义务。宪法明确规定，我国公民“有依法纳税的义务”，依法纳税是我们光荣的义务和责任。
2.树立正确的纳税观有利于化解征纳矛盾。树立正确的纳税观对化解征纳矛盾十分重要，因此，企业广大员工要认识到纳税越多越光荣，越是对社会有贡献，在国家和当地事务中地位也越高。
3.建设高效的企业纳税保障系统。税收工作是税务机关的任务,更是企业财务管理的一项重要职责。为了加强纳税工作,企业把税收作为财务管理的一个重要方面。
4.企业依法经营，规范核算是和谐征纳的基础。依法经营，规范核算是企业依法纳税的基础。企业按照规范会计核算的要求，建立符合《会计准则》和《财务通则》的会计核算系统。一是规范会计核算，及时执行新的企业会计准则，依照国家颁布的会计科目建立会计核算系统，积极推进REP信息系统建设。二是配备必要的会计核算管理人员，会计人员持证上岗，按照会计岗位分离制约和稽核制约的原则，保证会计核算的真实性。三是执行稳健的财务政策。
5.企业自觉履行备案和审批制度，促进征纳和谐。按照税法规定，企业营业执照、会计核算执行的会计制度和会计估计政策、企业的会计软件采用、银行账户、固定资产报废等均需要报税务机关备案，便于税务机关审核企业是否依法经营，规范核算，是企业与税务征管机关信息交流的重要方面。
三、完善的税收制度是和谐征纳关系的保障
1.加强税法宣传学习，促进征纳双方遵守。税务部门应加强税法宣传的针对性、及时性和连续性，可常年定期举办各类税收辅导班，对如何进行真伪发票识别提供指导，以减少企业纳税盲从度，在征管部门和企业共同全面掌握税收法规的基础上，减少分歧，增进和谐。
2.不断完善税收法规，提供执法基础。虽然国家进行了系统的税收法制建设，但社会经济错综复杂，仍然存在税收法制不健全，税收政策“补丁上打补丁”的情况，部分条款实施细则不够明确，使依法纳税缺乏依据，给执法人员留下太大的自由裁量权。
3.优化征纳程序，方便纳税人。在税收征收环节上，需要进一步优化业务流程，简化管理环节和上报资料，逐步实现纳税人办税“一窗式受理、一站式办结、一户式查询、一条龙服务”。
四、企税互动共同构建和谐征纳关系
1.企业应主动向税务机关汇报涉税经营信息，及时准确地申报纳税信息，对存在的问题和困难，对税务政策的困惑，提请税务机关解疑释惑，争取税务机关的帮助和支持。
2.税局应主动对税源企业进行纳税指导，帮助企业进行税收政策宣传，对纳税业务进行操作指导。
3.建立企税定期交流机制。通过定期举办座谈会、运动会、联欢会等方式促进彼此了解和信任，融洽税企关系，建立零距离的鱼水关系。企业应定期邀请税务管理人员开展联谊活动，寓活动与现场服务于一体，相互提供帮助，在和谐中完成征纳，在征纳中构建和谐。
[关键词] 税收 和谐 征纳关系
社会和谐是中国特色社会主义的本质属性，税收征纳关系的和谐是社会和谐的重要内容。在构建和谐的征纳关系中，需要税务机关和纳税人共同努力，只有税企双方全力营造充满和谐、尊重的稅收征纳环境，相互支持、相互理解、诚信互动，才能构建“互尊、互信、互助、互谅”的和谐征纳关系。
一、税务机关是构建和谐征纳关系的主导
1.税务机关是服务型政府的践行者。税务局是政府税收政策的执行者，代表国家行使征收税款的主动权，并且，按照合理性执行行政权的原则，税局对于税收法规执行具有自由裁量权。而企业必须执行税法，履行依法纳税的各种义务，处于被征管的地位。
2.科学的税收理念促进税务人员主导征纳和谐。意识决定思维，思维决定行动，科学的税收理念有利于征纳双方科学认识收税、纳税的意义和作用，有利于征纳关系的和谐发展。特别是税收征管人员应树立以下税收理念：
第一，税收本源理念，纳税人是政府行政人员的衣食父母，税收是纳税人创造的。第二,税收经济理念。税收来源于经济,经济反作用于税收,企业发展需要和谐的税收环境,税收的增长依赖于企业经济的发展。第三,税收人本理念。税收的本质是取之于民，用之于民。第四,税收公平理念。要对所有纳税人的义务和权益同等保护。第五，税收服务理念。要由过去的税务管理职能向现代税收服务职能转变。
3.税务机关为企业发展提供税收政策支撑。企业要发展，需要依法经营，规范纳税，而税收又是企业资金流出的重要部分。企业要健康快速发展，需要正确的理解税收政策和税务规定，合理合法筹划税收，享受税收优惠政策。
4.税务机关依法治税是征纳和谐的前提。依法治税是依法治国和依法行政在税收领域的具体体现，是税收工作的灵魂。首先,税收人员规范执法,有利于促进征纳和谐。其次,依法治税是建立和谐税收环境的前提,是建立和谐税收环境的手段,和谐的税收环境是依法治税的基础,是依法治税的目的。
二、企业诚信纳税是构建征纳和谐关系的基础
1.依法纳税是企业的光荣义务。宪法明确规定，我国公民“有依法纳税的义务”，依法纳税是我们光荣的义务和责任。
2.树立正确的纳税观有利于化解征纳矛盾。树立正确的纳税观对化解征纳矛盾十分重要，因此，企业广大员工要认识到纳税越多越光荣，越是对社会有贡献，在国家和当地事务中地位也越高。
3.建设高效的企业纳税保障系统。税收工作是税务机关的任务,更是企业财务管理的一项重要职责。为了加强纳税工作,企业把税收作为财务管理的一个重要方面。
4.企业依法经营，规范核算是和谐征纳的基础。依法经营，规范核算是企业依法纳税的基础。企业按照规范会计核算的要求，建立符合《会计准则》和《财务通则》的会计核算系统。一是规范会计核算，及时执行新的企业会计准则，依照国家颁布的会计科目建立会计核算系统，积极推进REP信息系统建设。二是配备必要的会计核算管理人员，会计人员持证上岗，按照会计岗位分离制约和稽核制约的原则，保证会计核算的真实性。三是执行稳健的财务政策。
5.企业自觉履行备案和审批制度，促进征纳和谐。按照税法规定，企业营业执照、会计核算执行的会计制度和会计估计政策、企业的会计软件采用、银行账户、固定资产报废等均需要报税务机关备案，便于税务机关审核企业是否依法经营，规范核算，是企业与税务征管机关信息交流的重要方面。
三、完善的税收制度是和谐征纳关系的保障
1.加强税法宣传学习，促进征纳双方遵守。税务部门应加强税法宣传的针对性、及时性和连续性，可常年定期举办各类税收辅导班，对如何进行真伪发票识别提供指导，以减少企业纳税盲从度，在征管部门和企业共同全面掌握税收法规的基础上，减少分歧，增进和谐。
2.不断完善税收法规，提供执法基础。虽然国家进行了系统的税收法制建设，但社会经济错综复杂，仍然存在税收法制不健全，税收政策“补丁上打补丁”的情况，部分条款实施细则不够明确，使依法纳税缺乏依据，给执法人员留下太大的自由裁量权。
3.优化征纳程序，方便纳税人。在税收征收环节上，需要进一步优化业务流程，简化管理环节和上报资料，逐步实现纳税人办税“一窗式受理、一站式办结、一户式查询、一条龙服务”。
四、企税互动共同构建和谐征纳关系
1.企业应主动向税务机关汇报涉税经营信息，及时准确地申报纳税信息，对存在的问题和困难，对税务政策的困惑，提请税务机关解疑释惑，争取税务机关的帮助和支持。
2.税局应主动对税源企业进行纳税指导，帮助企业进行税收政策宣传，对纳税业务进行操作指导。
3.建立企税定期交流机制。通过定期举办座谈会、运动会、联欢会等方式促进彼此了解和信任，融洽税企关系，建立零距离的鱼水关系。企业应定期邀请税务管理人员开展联谊活动，寓活动与现场服务于一体，相互提供帮助，在和谐中完成征纳，在征纳中构建和谐。