论文部分内容阅读
摘要：信息技术和计算机技术的飞速发展推动了大数据时代的到来，企业内部审计模式在大数据时代发生着广泛而深刻的变革。本文以大数据时代企业内部审计模式的创新发展为研究目标，旨在探索大数据时代企业内部审计模式的创新路径。
关键词：大数据时代；内部审计；创新发展
大数据时代下，企业内部审计不断进行着对传统模式的改造、升级、突破与创新，在信息快速增长的前提下，传统的内部审计主要以检查监督为主，目的是查错纠弊，已经不能满足发展的需要。随着大数据技术的深入发展，旧的审计模式难以适应新形势发展的需要，必须进行内部审计模式的革新。
一、大数据时代企业内部审计模式的创新
（一）审计证据的数字化存储
传统的内部审计模式需要耗费大量的人、财、物等各方面的资源，在这种审计模式中，审计证据不利于长久保存，也不利于审计证据之间的信息挖掘和关联分析。随着大数据技术的应用，数据库、云存储、数据挖掘等具体技术逐渐进入企业内部审计当中，为审计证据的存储和分析提供了信息化基础。首先，大数据技术实现了审计证据的数字化存储，使得内部审计办公不受时间、地域、自然灾害等的限制，大大提高了审计效率。其次，大数据技术解放了审计劳动力，极大节约了人力资源和审计经费。最后，大数据时代催生了远程审计模式，这将是未来内部审计的主要工作方式。
（二）审计程序的精准化应用
传统的审计程序随着信息化技术的进步与发展，已不能满足信息论证的需求。大数据技术的发展为审计程序的精准化运用带来了广泛的发展空间，既可以根据企业的独特性进行精准性的审计程序设计，又可以对企业拥有的海量审计证据进行智能化管理和应用，极大地简化了审计程序的复杂度，使得审计程序更加快速、更加高效地抓住问题所在，提高了审计工作的精确性和可信性。
（三）审计方式的标准化设计
大数据时代是海量信息综合运用的时代，谁能掌握信息主动权，谁就掌握了经济市场。在这样的社会背景下，传统的“抽样审计”方式存在很多方面的弊端，比如说海量审计证据的采集与分析，以及关联数据分析的复杂网络辨析等等，这就催生了“全面审计”应用。全面审计能更加综合地进行审计程序的各个环节，从不同角度确保审计过程的严谨和准确，提高审计结论的可靠性。对审计方式进行标准化设计不仅体现在审计证据采集的标准设计上，也体现在审计程序的标准设计上。大数据时代下，全面审计的方法是建立在全部数据挖掘的基础之上的，实现了审计工作由局部到全面的转变，这样一来，就使得审计结论更加全面、更加可靠。
（四）审计风险的智能化分析
传统的抽样审计的方法，存在巨大的审计风险，尤其是在审计证据空前增多的前提下，抽样审计的风险更加突出。抽样审计是对审计证据或者审计案件的局部检查与论证，虽然有一定的代表性，但還是会因为局部信息而导致风险误判。大数据时代，通过标准化审计证据采集与存储，标准化的审计程序的设计与应用，从而能够进行智能化审计证据分析，极大地规避了审计风险。大数据技术为现代审计提供了全面审计的基础和条件，全面审计是建立在全面而充分的审计证据数据挖掘的基础之上的。因此，大数据环境下，企业审计模式在审计风险的智能化分析方面成为现实。
二、大数据时代企业内部审计面临的挑战
（一）企业内部审计制度不完善
企业内部审计制度是对审计证据、审计程序以及审计结果的规范与引导，自始至终都是最基本的制度保障和法治支撑。审计程序、审计方法、审计时间、审计风险、审计证据、审计内部控制等方面的信息化建设离不开完整完备法律体系的支撑，没有规范化的企业内部审计制度建设，信息化的企业内部审计建设就不能更好地为企业服务。我国企业内部审计制度缺少相关法律法规的支撑，从而导致很多审计方式、审计模式无法实现。
（二）高水平审计专业人才缺乏
我国从事内部审计的人员越来越多，但是高水平的审计人才缺乏，具备经济、管理、审计、IT等多方面综合知识的人才更加稀缺。因此，对企业来说，引进和培养具有全面综合高素质的人才是促进内部审计信息化建设的重中之重。就目前的情况来看，企业内部审计人才的缺乏主要体现在缺少以下几种：一是专业的数据分析人员；二是专业的统计人员；三是专业的编程人员；四是专业的内审分析师。因此，企业应当着力引进与培养具有复合型的审计人才，这也是促进企业内部审计在大数据环境下飞速发展的重点。
（三）建立企业审计云平台存在多方面制约
大数据环境下，信息的流动与获取性是制约大数据深入发展或者广泛发展的主要障碍，这不仅要求行业内企业愿意进行数据共享，还要求企业的内部审计相关人员能够建立起覆盖范围广泛、实现公用数据共享、同时又能保护单家企业商业机密的云审计平台。在我国企业范围内建立这种云审计平台不仅有来自制度、人才、技术等方面的制约，还有来自法律、经济机制、社会资源、政治制度等方面的无形限制。
三、总结与展望
大数据时代，企业内部审计迎来了新的发展机遇期，也面临着全新的巨大挑战，但是审计技术与大数据技术的结合已经成为不可逆转的发展趋势。本文总结了企业内部审计模式创新的现有成果，并指出了企业内部审计模式面临的现实挑战。企业内部审计应当从建立健全相关制度机制、引进或培养具有大数据技术和审计技术的综合素质人才、建立云审计平台等几个方面提高内部审计效率，降低内部审计风险。
参考文献：
[1]阎薇.大数据环境下国有企业内部审计质量控制[J].财经界（学术版），2018，（03）.
[2]王啸.大数据境遇下国有企业内部审计质量管理的升级与转型[J].经营管理者，2017，（21）.
作者简介：
周艳艳，中国石化审计局广州分局。
关键词：大数据时代；内部审计；创新发展
大数据时代下，企业内部审计不断进行着对传统模式的改造、升级、突破与创新，在信息快速增长的前提下，传统的内部审计主要以检查监督为主，目的是查错纠弊，已经不能满足发展的需要。随着大数据技术的深入发展，旧的审计模式难以适应新形势发展的需要，必须进行内部审计模式的革新。
一、大数据时代企业内部审计模式的创新
（一）审计证据的数字化存储
传统的内部审计模式需要耗费大量的人、财、物等各方面的资源，在这种审计模式中，审计证据不利于长久保存，也不利于审计证据之间的信息挖掘和关联分析。随着大数据技术的应用，数据库、云存储、数据挖掘等具体技术逐渐进入企业内部审计当中，为审计证据的存储和分析提供了信息化基础。首先，大数据技术实现了审计证据的数字化存储，使得内部审计办公不受时间、地域、自然灾害等的限制，大大提高了审计效率。其次，大数据技术解放了审计劳动力，极大节约了人力资源和审计经费。最后，大数据时代催生了远程审计模式，这将是未来内部审计的主要工作方式。
（二）审计程序的精准化应用
传统的审计程序随着信息化技术的进步与发展，已不能满足信息论证的需求。大数据技术的发展为审计程序的精准化运用带来了广泛的发展空间，既可以根据企业的独特性进行精准性的审计程序设计，又可以对企业拥有的海量审计证据进行智能化管理和应用，极大地简化了审计程序的复杂度，使得审计程序更加快速、更加高效地抓住问题所在，提高了审计工作的精确性和可信性。
（三）审计方式的标准化设计
大数据时代是海量信息综合运用的时代，谁能掌握信息主动权，谁就掌握了经济市场。在这样的社会背景下，传统的“抽样审计”方式存在很多方面的弊端，比如说海量审计证据的采集与分析，以及关联数据分析的复杂网络辨析等等，这就催生了“全面审计”应用。全面审计能更加综合地进行审计程序的各个环节，从不同角度确保审计过程的严谨和准确，提高审计结论的可靠性。对审计方式进行标准化设计不仅体现在审计证据采集的标准设计上，也体现在审计程序的标准设计上。大数据时代下，全面审计的方法是建立在全部数据挖掘的基础之上的，实现了审计工作由局部到全面的转变，这样一来，就使得审计结论更加全面、更加可靠。
（四）审计风险的智能化分析
传统的抽样审计的方法，存在巨大的审计风险，尤其是在审计证据空前增多的前提下，抽样审计的风险更加突出。抽样审计是对审计证据或者审计案件的局部检查与论证，虽然有一定的代表性，但還是会因为局部信息而导致风险误判。大数据时代，通过标准化审计证据采集与存储，标准化的审计程序的设计与应用，从而能够进行智能化审计证据分析，极大地规避了审计风险。大数据技术为现代审计提供了全面审计的基础和条件，全面审计是建立在全面而充分的审计证据数据挖掘的基础之上的。因此，大数据环境下，企业审计模式在审计风险的智能化分析方面成为现实。
二、大数据时代企业内部审计面临的挑战
（一）企业内部审计制度不完善
企业内部审计制度是对审计证据、审计程序以及审计结果的规范与引导，自始至终都是最基本的制度保障和法治支撑。审计程序、审计方法、审计时间、审计风险、审计证据、审计内部控制等方面的信息化建设离不开完整完备法律体系的支撑，没有规范化的企业内部审计制度建设，信息化的企业内部审计建设就不能更好地为企业服务。我国企业内部审计制度缺少相关法律法规的支撑，从而导致很多审计方式、审计模式无法实现。
（二）高水平审计专业人才缺乏
我国从事内部审计的人员越来越多，但是高水平的审计人才缺乏，具备经济、管理、审计、IT等多方面综合知识的人才更加稀缺。因此，对企业来说，引进和培养具有全面综合高素质的人才是促进内部审计信息化建设的重中之重。就目前的情况来看，企业内部审计人才的缺乏主要体现在缺少以下几种：一是专业的数据分析人员；二是专业的统计人员；三是专业的编程人员；四是专业的内审分析师。因此，企业应当着力引进与培养具有复合型的审计人才，这也是促进企业内部审计在大数据环境下飞速发展的重点。
（三）建立企业审计云平台存在多方面制约
大数据环境下，信息的流动与获取性是制约大数据深入发展或者广泛发展的主要障碍，这不仅要求行业内企业愿意进行数据共享，还要求企业的内部审计相关人员能够建立起覆盖范围广泛、实现公用数据共享、同时又能保护单家企业商业机密的云审计平台。在我国企业范围内建立这种云审计平台不仅有来自制度、人才、技术等方面的制约，还有来自法律、经济机制、社会资源、政治制度等方面的无形限制。
三、总结与展望
大数据时代，企业内部审计迎来了新的发展机遇期，也面临着全新的巨大挑战，但是审计技术与大数据技术的结合已经成为不可逆转的发展趋势。本文总结了企业内部审计模式创新的现有成果，并指出了企业内部审计模式面临的现实挑战。企业内部审计应当从建立健全相关制度机制、引进或培养具有大数据技术和审计技术的综合素质人才、建立云审计平台等几个方面提高内部审计效率，降低内部审计风险。
参考文献：
[1]阎薇.大数据环境下国有企业内部审计质量控制[J].财经界（学术版），2018，（03）.
[2]王啸.大数据境遇下国有企业内部审计质量管理的升级与转型[J].经营管理者，2017，（21）.
作者简介：
周艳艳，中国石化审计局广州分局。