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前已述及，AICPA改组准则制定机构，即APB代替CAP就决心发展指导会计原则的概念与理论。1958年12月，一个关于研究项目的专门委员会向ACIPA理事会提供一份报告说：“要为今后的APB opinions提供有意义的基础概念，以便形成原则，发展规划并在特殊情况下提供应用原则的指导指南。”正是采纳该委员会的报告，AICPA理事会才要求会计研究部(ARD)优先研究会计的基本假设和企业广泛适用的会计原则。