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摘要 自主创新是相对于技术引进、模仿而言的一种创造活动。当前是我国经济转型的契机，调整财政税收政策，支持企业自主创新活动，带动产业升级，促进我国经济成功转型，应是目前政府经济的重点。本文通过分析企业自主创新面临的实际问题，重点提出了促进企业自主创新的财税建议。
关键词 自主创新 知识产权 财税政策
中图分类号：F812 文献标识码：A
自主创新是指通过拥有自主知识产权的独特的核心技术以及在此基础上实现新产品的价值的过程。目前我国进入人均收入一千美元到三千美元这样的发展阶段。按照国际的经验表明，这个阶段经济的结构进入一个比较活跃期。传统的生产要素对经济增长的贡献率是递减的趋势，技术创新的重要性明显上升。现今，科学技术已经成为今天在世界上成为主导的力量。许多国家通过自主创新大幅度提高资本创新能力，形成较大的竞争优势，最终跻身工业化国家的行列。
一、企业自主创新面临的实际问题
（一）财政对自主创新的结构投入有待改善。
根据科技统计年度报告指出，近年来年我国财政科技拨款持续增长，甚至在2009年达到3224.9亿元， R&D经费总额实现高速增长，突破5802.1亿元。但是从R&D经费投入的结构分析，却发现财政科技支出存在着资源配置失衡的现象。R&D经费按照投向结构可以分为基础研究、应用研究和试验发展三个方面，其中基础研究是科技创新的源泉，是科技、经济和社会发展的潜力和后劲所在。2005年至2009年，我国R&D中基础研究的比重仅为5%左右，而且近几年还出现了比重下降的趋势，基础研究领域的投入严重不足。而国际上，基础研究比例大致上为15%左右。由于基础研究投资大、研究时间长、我国对于基础科技的R&D支持又没有税收优惠，大多数企业都不愿意出资进行基础研究，对于科学知识的独创性不够，阻碍了自主创新的发展。
（二）自主知识产权成果转换不足且效率不高。
自主创新的最终目的在于实现产业化产生经济和社会效益。但是目前我国自主知识产权成果产业化率的总体情况很不乐观。据世界银行估计，中国的科技成果转化率平均只有15%，专利转化率只有25%，专利推广率在10%—15%左右。而日本等发达国家科技成果的转化率高达70%—80%。一方面，由于我国产业部门和科研部门的信息沟通存在较大问题，创新成果往往与市场脱节，专利孤立存在，成果无法转换。另一方面，虽然我国专利在数量上已经异军突起，但是专利质量差，难以转化为经济效益。而且我国知识产权保护工作还存在许多不足之处。许多高科技企业不能很自由地转换产权，拥有核心技术和关键技术领域的自主知识产权质量偏低。
（三）企业缺乏自主创新环境。
1、企业孵化器等政府配套措施不完善。
孵化器又称为技术创新或技术服务中心，旨在为高科技企业提供一个良好的生存空间和政策环境。目前我国的技术创新服务机构数量虽多，但是总体规模小，仍处于探索发展阶段，运行机制和管理体制不健全，法律制度和政策环境有待完善。现今我国的风险投资基金不够发达，同时又缺乏创业基金，再加上金融机构由于自主创新的高风险而不愿贷款给一些中小企业，许多有潜力的企业因此夭折。
2、财政税收政策扶持力度不够。
（1）政府采购作用不够明显。
一方面，从我国目前政府采购制度的规模看，政府采购规模小，对自主创新需求的拉动作用十分有限，而且采购的目标主要是节约资金和抑制腐败，政府采购的导向性并不明显。另一方面，从政府采购的运行制度来看，采购缺乏一套完整的自主创新企业评价标准和自主创新产品的认证制度，也没有对于自主创新采购的预算要求，政府采购难以起到扶持企业自主创新的功效。
（2）我国支持企业自主创新的税收政策仍然有待完善。
从税收优惠政策的法律基础看，税收政策应该实行法制化管理，可以增强政府政策的严肃性。许多国家都重视科技税收政策的法制化的建设和管理。但是目前我国的大多数税收优惠政策，都是通过对一些基本的税收法规的某些条款进行修订和补充形成的，缺乏必要的权威性和系统性。而且，我国现行的研究开发的税收政策仅仅是一些税收优惠措施的简单相加，各个政策之间缺乏必要的协调性，没有形成统一的整体。
二、促进企业自主创新的财政政策建议
（一）加大财政投入力度，优化投入结构。
国家应该大幅度增加科技投入，确保财政科技投入的稳定增长。在投入规模加大的基础上，更注重优惠财政科技资金的结构，将更多的资金用于企业创新和基础研究，尤其应该加大对于创新型中小企业的技术创新自己的投入力度，鼓励中小企业的自主创新。
（二）强化政府采购和税收激励政策对企业自主创新的促进作用。
1、注重运用政府采购方式支持自主创新。
政府采购可以为企业自主创新的发展降低不确定性，强化企业进行自主创新的愿望。支持自主创新的政府采购功能从国际经验来看十分明显，比如美国，明确规定联邦政府采购要扶持和保护美国工业，美国IBM，惠普等IT巨头的成长过程中都得到了相关法规的重要支持。因此，政府应该更好的运用政府采购作用，从导向上支持企业自主创新。一是建立自主创新产品认证制度，建立认定标准和评价体系。在进行政府采购过程中，应该优先安排自主创新产品。二是改变以前以价格为主的招标项目评标，在满足采购需求的情况下，即使自主创新产品价格高于一般产品，应根据产品的科技含量和市场竞争程度对自主创新产品给予一定幅度的价格扣除。三是要充分发挥财政、审计和监察部门的监督作用，督促采购人自觉采购创新产品。
2、充分发挥税收调节机制，鼓励自主创新。
（1）规范关于鼓励自主创新的税收立法，加强预算控制。
为了提高税收优惠政策的系统性和法制性，国家应该制订和完善关于鼓励创新的法律。对于自主创新的优惠措施具体立法，明确目标、方式及各项内容和范围，加强关于自主创新优惠的规范性和整体性。另外。根据国外多数创新型国家的经验，我国应该根据科技创新不同阶段的具体特点，全面而系统地设计针对不同环节的税收政策，同时统筹规划各政策的实施细节，避免不同规则之间的冲突。同时，重视税收优惠的预算控制与效益考核，规范科研支出的预算，对于资助的科研成果所形成的经济和社会效益进行预测和考核，提高资金的使用效率。
（2）增强对于创新型中小企业的税收优惠。
中小企业组织结构简单，对市场反映灵活且决策效率高，它们缺乏大企业的规模和垄断优势，自主创新是它们生存的最好方式，但是中小企业较难享受税收优惠，因此国家有必要制定扶持中小企业自主创新的税收优惠政策，充分发挥中小企业的创新活力。例如，改变对创新型中小企业的所得税税率，允许它们的科研投入更大规模的加计扣除，给予创新型中小企业以纳税期限上的照顾等。
（三）增强企业自主创新的环境建设。
1、提供对于自主创新的技术支持。
我国众多的中小企业自主创新的主要困境是面临筹措资金困难、技术产业化难的问题，如果能完善企业孵化器帮助这些新兴的中小企业进行自主创新研究并将其知识产权成果产业化，尽快进入市场，将有利于企业的成长壮大。同时，财政可以资助一些金融服务公司，对中小企业加强技术开发、人才培训、市场开拓等专业化方面的服务，为中小企业建立专业化的自主创新服务网络。
2、健全知识产权保护，促进企业自主创新。
要支持企业进行自主创新，不仅要支持其研发及其产业化的过程，更应该有效的对企业自主创新成果进行有效的保护，保障企业创新成果的产权。第一，政府应该健全我国的法律法规，为企业进行自主创新提供良好的法治环境。第二，加强知识产权的保护体系，加大保护创新成果的执法力度。同时，通过政府的力量为企业自主创新的发展制定合理的计划目标，并提供有效的激励机制，确保企业进行自主创新的积极性。
（四）创新自主创新的财政支持方式。
根据对一些科技创新处于国际领先地位的国家经验分析可知，对于自主创新的财政支持方式多种多样，例如：休眠专利利用，产学研结合和特殊融资方式等。因此，政府可以尝试采用一些新型的措施来鼓励企业自主创新。
1、休眠专利和产学研结合。
一些国家和地区为了促进技术利用和转移，特别是防止恶意闲置专利形成市场垄断，存在一些强制授权规定。例如韩国的专利法就规定：对批准后三年内为实施的专利，可以要求其授权转让。这种启动休眠专利的手法有利于提高专利的实施率，促进技术的利用和开发，有助于鼓励支持以专业创业，依靠专利技术发展的中小型企业。
产学研结合是科技、教育、生产不同的部门在功能与资源上的协同与集成化，有利于科研机构、高校和企业根据自身实力奠定其各方合作基础，实现各方优势与投入的生产要素互补与新组合。产学研的模式组合有利于加速科技成果的转化，促进自主创新。政府应该采取政策扶持和保护这种新型的战略联盟，保证高校、科研所和企业的“三赢”。
2、促进民间金融机构与中小型企业合作。
由于中小企业无法提供银行甄别风险所需要的完整的财务数据，再加上创新型企业的风险非常巨大，创新型中小企业的融资异常困难。但是，目前国内许多民间金融机构已经将小额贷款作为其主打业务，例如宁波银行，已将目光转向向中小企业贷款这片目前还不太成熟的市场。政府应该运用有效手段，加强对金融机构信贷的支持和监督，保证民间信贷市场的健康发展，促进民间金融机构与创新中小型企业的合作。□
（作者：中南财经政法大学财政税务学院2010级硕士研究生）
参考文献：
[1]数据来源：中国科技统计网http://www.sts.org.cn/sjkl/index.htm.
[2]孙晓峰.主创新财政支持的理论基础与政策选择.财经问题研究.2008(6).
[3]财政部财政科学研究所.热点与对此研究2006——2007年度财政研究报告.中国财政经济出版社 2007.
[4]孟兰兰.政府对产业技术创新的财政支持与管理.东北财经大学硕士学位论文.2004.
[5]曲顺兰, 路春城.自主创新与财税政策效应.税务研究:2007（1）.
[6]韩凤芹.国外促进高技术产业发展的税收政策研究.经济研究参考:2005(53）.
[7]常婕.政府支持中小企业创新的国际经验及借鉴.全国商情.经济理论研究:2006(9).
[8]林颖.税收促进科技创新的国际经验与启示.商场现代化:2009(4).
[9]财政部财政科学研究所.热点与对此研究2006——2007年度财政研究报告.中国财政经济出版社.2007.
[10]中国税务学会学术研究委员会第一课题组.支持企业自主创新的税收政策研究.税制改革:2007（4）.
[13]孙晓峰.自主创新财政支持的理论基础与政策选择.财经问题研究:2008（6）.
关键词 自主创新 知识产权 财税政策
中图分类号：F812 文献标识码：A
自主创新是指通过拥有自主知识产权的独特的核心技术以及在此基础上实现新产品的价值的过程。目前我国进入人均收入一千美元到三千美元这样的发展阶段。按照国际的经验表明，这个阶段经济的结构进入一个比较活跃期。传统的生产要素对经济增长的贡献率是递减的趋势，技术创新的重要性明显上升。现今，科学技术已经成为今天在世界上成为主导的力量。许多国家通过自主创新大幅度提高资本创新能力，形成较大的竞争优势，最终跻身工业化国家的行列。
一、企业自主创新面临的实际问题
（一）财政对自主创新的结构投入有待改善。
根据科技统计年度报告指出，近年来年我国财政科技拨款持续增长，甚至在2009年达到3224.9亿元， R&D经费总额实现高速增长，突破5802.1亿元。但是从R&D经费投入的结构分析，却发现财政科技支出存在着资源配置失衡的现象。R&D经费按照投向结构可以分为基础研究、应用研究和试验发展三个方面，其中基础研究是科技创新的源泉，是科技、经济和社会发展的潜力和后劲所在。2005年至2009年，我国R&D中基础研究的比重仅为5%左右，而且近几年还出现了比重下降的趋势，基础研究领域的投入严重不足。而国际上，基础研究比例大致上为15%左右。由于基础研究投资大、研究时间长、我国对于基础科技的R&D支持又没有税收优惠，大多数企业都不愿意出资进行基础研究，对于科学知识的独创性不够，阻碍了自主创新的发展。
（二）自主知识产权成果转换不足且效率不高。
自主创新的最终目的在于实现产业化产生经济和社会效益。但是目前我国自主知识产权成果产业化率的总体情况很不乐观。据世界银行估计，中国的科技成果转化率平均只有15%，专利转化率只有25%，专利推广率在10%—15%左右。而日本等发达国家科技成果的转化率高达70%—80%。一方面，由于我国产业部门和科研部门的信息沟通存在较大问题，创新成果往往与市场脱节，专利孤立存在，成果无法转换。另一方面，虽然我国专利在数量上已经异军突起，但是专利质量差，难以转化为经济效益。而且我国知识产权保护工作还存在许多不足之处。许多高科技企业不能很自由地转换产权，拥有核心技术和关键技术领域的自主知识产权质量偏低。
（三）企业缺乏自主创新环境。
1、企业孵化器等政府配套措施不完善。
孵化器又称为技术创新或技术服务中心，旨在为高科技企业提供一个良好的生存空间和政策环境。目前我国的技术创新服务机构数量虽多，但是总体规模小，仍处于探索发展阶段，运行机制和管理体制不健全，法律制度和政策环境有待完善。现今我国的风险投资基金不够发达，同时又缺乏创业基金，再加上金融机构由于自主创新的高风险而不愿贷款给一些中小企业，许多有潜力的企业因此夭折。
2、财政税收政策扶持力度不够。
（1）政府采购作用不够明显。
一方面，从我国目前政府采购制度的规模看，政府采购规模小，对自主创新需求的拉动作用十分有限，而且采购的目标主要是节约资金和抑制腐败，政府采购的导向性并不明显。另一方面，从政府采购的运行制度来看，采购缺乏一套完整的自主创新企业评价标准和自主创新产品的认证制度，也没有对于自主创新采购的预算要求，政府采购难以起到扶持企业自主创新的功效。
（2）我国支持企业自主创新的税收政策仍然有待完善。
从税收优惠政策的法律基础看，税收政策应该实行法制化管理，可以增强政府政策的严肃性。许多国家都重视科技税收政策的法制化的建设和管理。但是目前我国的大多数税收优惠政策，都是通过对一些基本的税收法规的某些条款进行修订和补充形成的，缺乏必要的权威性和系统性。而且，我国现行的研究开发的税收政策仅仅是一些税收优惠措施的简单相加，各个政策之间缺乏必要的协调性，没有形成统一的整体。
二、促进企业自主创新的财政政策建议
（一）加大财政投入力度，优化投入结构。
国家应该大幅度增加科技投入，确保财政科技投入的稳定增长。在投入规模加大的基础上，更注重优惠财政科技资金的结构，将更多的资金用于企业创新和基础研究，尤其应该加大对于创新型中小企业的技术创新自己的投入力度，鼓励中小企业的自主创新。
（二）强化政府采购和税收激励政策对企业自主创新的促进作用。
1、注重运用政府采购方式支持自主创新。
政府采购可以为企业自主创新的发展降低不确定性，强化企业进行自主创新的愿望。支持自主创新的政府采购功能从国际经验来看十分明显，比如美国，明确规定联邦政府采购要扶持和保护美国工业，美国IBM，惠普等IT巨头的成长过程中都得到了相关法规的重要支持。因此，政府应该更好的运用政府采购作用，从导向上支持企业自主创新。一是建立自主创新产品认证制度，建立认定标准和评价体系。在进行政府采购过程中，应该优先安排自主创新产品。二是改变以前以价格为主的招标项目评标，在满足采购需求的情况下，即使自主创新产品价格高于一般产品，应根据产品的科技含量和市场竞争程度对自主创新产品给予一定幅度的价格扣除。三是要充分发挥财政、审计和监察部门的监督作用，督促采购人自觉采购创新产品。
2、充分发挥税收调节机制，鼓励自主创新。
（1）规范关于鼓励自主创新的税收立法，加强预算控制。
为了提高税收优惠政策的系统性和法制性，国家应该制订和完善关于鼓励创新的法律。对于自主创新的优惠措施具体立法，明确目标、方式及各项内容和范围，加强关于自主创新优惠的规范性和整体性。另外。根据国外多数创新型国家的经验，我国应该根据科技创新不同阶段的具体特点，全面而系统地设计针对不同环节的税收政策，同时统筹规划各政策的实施细节，避免不同规则之间的冲突。同时，重视税收优惠的预算控制与效益考核，规范科研支出的预算，对于资助的科研成果所形成的经济和社会效益进行预测和考核，提高资金的使用效率。
（2）增强对于创新型中小企业的税收优惠。
中小企业组织结构简单，对市场反映灵活且决策效率高，它们缺乏大企业的规模和垄断优势，自主创新是它们生存的最好方式，但是中小企业较难享受税收优惠，因此国家有必要制定扶持中小企业自主创新的税收优惠政策，充分发挥中小企业的创新活力。例如，改变对创新型中小企业的所得税税率，允许它们的科研投入更大规模的加计扣除，给予创新型中小企业以纳税期限上的照顾等。
（三）增强企业自主创新的环境建设。
1、提供对于自主创新的技术支持。
我国众多的中小企业自主创新的主要困境是面临筹措资金困难、技术产业化难的问题，如果能完善企业孵化器帮助这些新兴的中小企业进行自主创新研究并将其知识产权成果产业化，尽快进入市场，将有利于企业的成长壮大。同时，财政可以资助一些金融服务公司，对中小企业加强技术开发、人才培训、市场开拓等专业化方面的服务，为中小企业建立专业化的自主创新服务网络。
2、健全知识产权保护，促进企业自主创新。
要支持企业进行自主创新，不仅要支持其研发及其产业化的过程，更应该有效的对企业自主创新成果进行有效的保护，保障企业创新成果的产权。第一，政府应该健全我国的法律法规，为企业进行自主创新提供良好的法治环境。第二，加强知识产权的保护体系，加大保护创新成果的执法力度。同时，通过政府的力量为企业自主创新的发展制定合理的计划目标，并提供有效的激励机制，确保企业进行自主创新的积极性。
（四）创新自主创新的财政支持方式。
根据对一些科技创新处于国际领先地位的国家经验分析可知，对于自主创新的财政支持方式多种多样，例如：休眠专利利用，产学研结合和特殊融资方式等。因此，政府可以尝试采用一些新型的措施来鼓励企业自主创新。
1、休眠专利和产学研结合。
一些国家和地区为了促进技术利用和转移，特别是防止恶意闲置专利形成市场垄断，存在一些强制授权规定。例如韩国的专利法就规定：对批准后三年内为实施的专利，可以要求其授权转让。这种启动休眠专利的手法有利于提高专利的实施率，促进技术的利用和开发，有助于鼓励支持以专业创业，依靠专利技术发展的中小型企业。
产学研结合是科技、教育、生产不同的部门在功能与资源上的协同与集成化，有利于科研机构、高校和企业根据自身实力奠定其各方合作基础，实现各方优势与投入的生产要素互补与新组合。产学研的模式组合有利于加速科技成果的转化，促进自主创新。政府应该采取政策扶持和保护这种新型的战略联盟，保证高校、科研所和企业的“三赢”。
2、促进民间金融机构与中小型企业合作。
由于中小企业无法提供银行甄别风险所需要的完整的财务数据，再加上创新型企业的风险非常巨大，创新型中小企业的融资异常困难。但是，目前国内许多民间金融机构已经将小额贷款作为其主打业务，例如宁波银行，已将目光转向向中小企业贷款这片目前还不太成熟的市场。政府应该运用有效手段，加强对金融机构信贷的支持和监督，保证民间信贷市场的健康发展，促进民间金融机构与创新中小型企业的合作。□
（作者：中南财经政法大学财政税务学院2010级硕士研究生）
参考文献：
[1]数据来源：中国科技统计网http://www.sts.org.cn/sjkl/index.htm.
[2]孙晓峰.主创新财政支持的理论基础与政策选择.财经问题研究.2008(6).
[3]财政部财政科学研究所.热点与对此研究2006——2007年度财政研究报告.中国财政经济出版社 2007.
[4]孟兰兰.政府对产业技术创新的财政支持与管理.东北财经大学硕士学位论文.2004.
[5]曲顺兰, 路春城.自主创新与财税政策效应.税务研究:2007（1）.
[6]韩凤芹.国外促进高技术产业发展的税收政策研究.经济研究参考:2005(53）.
[7]常婕.政府支持中小企业创新的国际经验及借鉴.全国商情.经济理论研究:2006(9).
[8]林颖.税收促进科技创新的国际经验与启示.商场现代化:2009(4).
[9]财政部财政科学研究所.热点与对此研究2006——2007年度财政研究报告.中国财政经济出版社.2007.
[10]中国税务学会学术研究委员会第一课题组.支持企业自主创新的税收政策研究.税制改革:2007（4）.
[13]孙晓峰.自主创新财政支持的理论基础与政策选择.财经问题研究:2008（6）.