论文部分内容阅读
摘要：行政事业单位是国家政策的贯彻者和履行者。《行政事业单位内部控制规范（试行）》自2014年1月1日起施行，然而，我国行政事业单位由于历史及其他原因，在内部控制体系上存在部分问题，本文对此作出主要的探讨，并在此基础上简要概述出适合行政事业单位特点的内部控制体系。
关键词：构建；行政事业单位；内部控制体系；探讨
一、引言
现代事业管理的一大重要部分，是内部控制管理体系。随着现代事业管理进程的逐步加快，行政事业单位工作进程想要保持高标准的工作效率，就要在现今行政事业内部控制体系下抓紧完善，以构建更加高效的行政事业单位内部控制体系。
二、我国行政事业单位内部控制体系存在的主要问题
1.内部自我约束力较差。首先体现在行政事业单位的内部领导上，良好的内部自我约束力能保证行政事业内部人员得以认真履行制度。有些内部领导人员没有对内部控制管理体系有清晰完整的认识，未能意识到这其中的重要性，因此滥用财务部门的权力甚至做出一些违反国家规定的事情，未能以身作则，将财务部门当做提款机的诸类事情，在现今的行政事业单位的领导层屡见不鲜。
2.财务会计基础工作相对薄弱。在行政事业单位内部财务会计工作中，未能实现健全有序的的财务管理制度。这与管理层制定的财务管理制度有关，管理体系不健全，管理制度中存在诸多漏洞，不仅是制定的制度中缺乏严格约束力的问题，还存在对人员素质的调查筛选问题。首先，实行财务管理的会计人员对所需履行的职责停留在相对模糊的状态，缺乏对自身岗位职责的责任心。其次，内部财务管理制度的成文规定不明确，甚至未能制定明确的成文规定，使得财务管理的会计人员随意性较大，权力较为宽泛。
3.会计计算财务问题不规范。会计在统计财务上的记录时，未能做到规范审理，对财务账目的来源去向审核松懈。在对发票的原始凭证审核上，许多会计人员在审核上不重视其来源，致使发票内容笼统，要素不全等现象甚为严重。更甚是有些原始發票未能进行盖章处理的印证，只有领导人员签字的审批字样。这种财务资产管理的现象是账目不明晰，资产开销过大的主要原因。
4.行政事业内部人员相对饱和，部门不够精简。在行政事业管理单位中，内部的部门设置较多，但总体业务流程却持续偏低。这说明行政事业管理内部缺乏合理性和有效性的部门设置和岗位安排。拿财务管理部门的会计来说，授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管等这些与之不相关的业务有很多，于是便会出现编制外的人员来此部门进行兼岗，这边导致了权力转移到编制外人员的手中，并从中产生许多部门，这些部门所需要负责的事业大都较为单一，且是处于编制外的工作人员，所以，对财务的监督管理流于形式，而且部门相对饱和甚至膨胀度过高。
三、我国行政事业单位进行内部控制的目标
1.确保行政事业单位在符合国家法律规定的情况下进行业务活动的开展。
2.认真履行国家所赋予行政事业单位的职能，提高社会公共服务的效率，更好地取之于民用之于民。
3.完善财务管理的监督管理机制，确保单位资产合理使用，为国家资产的安全提供可靠安全的制度保障。
四、完善行政事业单位内部控制体系简要措施
1.加强对内部领导人员的监督管理，制定有效的监督管理措施。
内部领导人员起着领军带头的作用，加强对内部领导人员的监督管理是改善行政事业管理的重要部分。低内部管理人员进行理念上的积极引导，加强党课中的精神培养，加强对内部领导人员的培训，树立起领导人员的责任心和内部带头意识，提高内部领导人员的素质。另外，也要对严重影响纪律规定的内部领导人员进行严肃处理，以树立起监督管理制度的威信力。
2.建立健全内部管理控制制度，规范行政事业单位内部管理控制体系。
若要建立健全内部管理控制制度，规范行政事业单位内部管理控制体系，应先对财务会计的管理工作制定严格的制度对其约束，明确规定除行政事业单位实行报销财务类型的适用范围，由此体现出行政事业单位内部在资金管理上的合理性。另外，合理有序地调整预算，使其有一定的约束性。最后，组织专家学者进行规章制度上的探讨，以促进健全的内部控制监督管理体系。
3.精简行政事业管理部门，完善内部岗位建设。
对行政事业内部的部门实行精简的措施，并完善部门的岗位设置，能够有效提高整体的工作效率。加强组织机构的建设，并对编制外人员进行严格的考察审核，对编制外人员集中审核，以保证职责的认真履行效果和财务报账的明细是否符合其规定标准。
4.施行新的规章制度，培养高素质人才。
施行新的规章制度，能够有效建立长效的责任监督机制。在日常的工作实践中可以形成一定的规章制度，加强工作人员的行为规范，并确保规章制度的严密性。使得人际关系得以协调，工作人员的共同利益有保障，从而培养高素质仁慈，并在新政策的基础上提高工作效率。
五、结语
综上所述，加强行政事业内部的控制管理是当今现代事业管理体系内容的重中之重，应积极履行行政事业单位内部的控制规范规定，调查了解单位内部控制建立和实施的有效性，揭示相关内部控制的缺陷，有针对性地提出审计处理意见和建议，并督促单位进行整改。提高事业单位工作效率，从而更好地为社会服务。
参考文献：
[1] 兰新锐. 对行政事业单位内部控制制度建设的思考[J]. 现代商业. 2011（05）
[2] 左小凤. 浅议行政事业单位内部控制与行政运行成本间的关系[J]. 财经界（学术版）. 2010（01）
[3] 袁超. 论行政事业单位内部控制中存在的问题与对策[J]. 现代商业. 2010（09）
[4] 杨晓华. 关于加强行政事业单位内部控制的思考[J]. 财会通讯. 2010（26）
[5] 丁爱华. 对完善行政事业单位内部控制制度的思考[J]. 财经界（学术版）. 2010（12）
冉晓燕
重庆市审计局
地址：重庆市渝北区龙溪街道金山路8号 13709488566
QQ：1437599196
关键词：构建；行政事业单位；内部控制体系；探讨
一、引言
现代事业管理的一大重要部分，是内部控制管理体系。随着现代事业管理进程的逐步加快，行政事业单位工作进程想要保持高标准的工作效率，就要在现今行政事业内部控制体系下抓紧完善，以构建更加高效的行政事业单位内部控制体系。
二、我国行政事业单位内部控制体系存在的主要问题
1.内部自我约束力较差。首先体现在行政事业单位的内部领导上，良好的内部自我约束力能保证行政事业内部人员得以认真履行制度。有些内部领导人员没有对内部控制管理体系有清晰完整的认识，未能意识到这其中的重要性，因此滥用财务部门的权力甚至做出一些违反国家规定的事情，未能以身作则，将财务部门当做提款机的诸类事情，在现今的行政事业单位的领导层屡见不鲜。
2.财务会计基础工作相对薄弱。在行政事业单位内部财务会计工作中，未能实现健全有序的的财务管理制度。这与管理层制定的财务管理制度有关，管理体系不健全，管理制度中存在诸多漏洞，不仅是制定的制度中缺乏严格约束力的问题，还存在对人员素质的调查筛选问题。首先，实行财务管理的会计人员对所需履行的职责停留在相对模糊的状态，缺乏对自身岗位职责的责任心。其次，内部财务管理制度的成文规定不明确，甚至未能制定明确的成文规定，使得财务管理的会计人员随意性较大，权力较为宽泛。
3.会计计算财务问题不规范。会计在统计财务上的记录时，未能做到规范审理，对财务账目的来源去向审核松懈。在对发票的原始凭证审核上，许多会计人员在审核上不重视其来源，致使发票内容笼统，要素不全等现象甚为严重。更甚是有些原始發票未能进行盖章处理的印证，只有领导人员签字的审批字样。这种财务资产管理的现象是账目不明晰，资产开销过大的主要原因。
4.行政事业内部人员相对饱和，部门不够精简。在行政事业管理单位中，内部的部门设置较多，但总体业务流程却持续偏低。这说明行政事业管理内部缺乏合理性和有效性的部门设置和岗位安排。拿财务管理部门的会计来说，授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管等这些与之不相关的业务有很多，于是便会出现编制外的人员来此部门进行兼岗，这边导致了权力转移到编制外人员的手中，并从中产生许多部门，这些部门所需要负责的事业大都较为单一，且是处于编制外的工作人员，所以，对财务的监督管理流于形式，而且部门相对饱和甚至膨胀度过高。
三、我国行政事业单位进行内部控制的目标
1.确保行政事业单位在符合国家法律规定的情况下进行业务活动的开展。
2.认真履行国家所赋予行政事业单位的职能，提高社会公共服务的效率，更好地取之于民用之于民。
3.完善财务管理的监督管理机制，确保单位资产合理使用，为国家资产的安全提供可靠安全的制度保障。
四、完善行政事业单位内部控制体系简要措施
1.加强对内部领导人员的监督管理，制定有效的监督管理措施。
内部领导人员起着领军带头的作用，加强对内部领导人员的监督管理是改善行政事业管理的重要部分。低内部管理人员进行理念上的积极引导，加强党课中的精神培养，加强对内部领导人员的培训，树立起领导人员的责任心和内部带头意识，提高内部领导人员的素质。另外，也要对严重影响纪律规定的内部领导人员进行严肃处理，以树立起监督管理制度的威信力。
2.建立健全内部管理控制制度，规范行政事业单位内部管理控制体系。
若要建立健全内部管理控制制度，规范行政事业单位内部管理控制体系，应先对财务会计的管理工作制定严格的制度对其约束，明确规定除行政事业单位实行报销财务类型的适用范围，由此体现出行政事业单位内部在资金管理上的合理性。另外，合理有序地调整预算，使其有一定的约束性。最后，组织专家学者进行规章制度上的探讨，以促进健全的内部控制监督管理体系。
3.精简行政事业管理部门，完善内部岗位建设。
对行政事业内部的部门实行精简的措施，并完善部门的岗位设置，能够有效提高整体的工作效率。加强组织机构的建设，并对编制外人员进行严格的考察审核，对编制外人员集中审核，以保证职责的认真履行效果和财务报账的明细是否符合其规定标准。
4.施行新的规章制度，培养高素质人才。
施行新的规章制度，能够有效建立长效的责任监督机制。在日常的工作实践中可以形成一定的规章制度，加强工作人员的行为规范，并确保规章制度的严密性。使得人际关系得以协调，工作人员的共同利益有保障，从而培养高素质仁慈，并在新政策的基础上提高工作效率。
五、结语
综上所述，加强行政事业内部的控制管理是当今现代事业管理体系内容的重中之重，应积极履行行政事业单位内部的控制规范规定，调查了解单位内部控制建立和实施的有效性，揭示相关内部控制的缺陷，有针对性地提出审计处理意见和建议，并督促单位进行整改。提高事业单位工作效率，从而更好地为社会服务。
参考文献：
[1] 兰新锐. 对行政事业单位内部控制制度建设的思考[J]. 现代商业. 2011（05）
[2] 左小凤. 浅议行政事业单位内部控制与行政运行成本间的关系[J]. 财经界（学术版）. 2010（01）
[3] 袁超. 论行政事业单位内部控制中存在的问题与对策[J]. 现代商业. 2010（09）
[4] 杨晓华. 关于加强行政事业单位内部控制的思考[J]. 财会通讯. 2010（26）
[5] 丁爱华. 对完善行政事业单位内部控制制度的思考[J]. 财经界（学术版）. 2010（12）
冉晓燕
重庆市审计局
地址：重庆市渝北区龙溪街道金山路8号 13709488566
QQ：1437599196