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【摘要】“营业税改增值税”税收优化改革是我国为了消除重复征税的现象，减轻企业的税收负担，促进第三产业尤其是服务行业的快速发展而采取的结构性减税的重要措施，并对于推动我国经济结构转型升级也具有不可忽视的意义。同时，现代物流行业在现代服务业中占据着重要地位。因此，本文利用税收筹划的相关理论，分析研究降低税收负担的方案，为优化税收筹划提供参考和借鉴。
【关键词】物流行业企业 “营改增” 税收筹划
国家“十一五”和“十二五”这两个五年规划的具体内容都对减轻物流企业的税收负担，促进物流企业进一步发展有着明确的要求。企业的利润直接受税收负担的多少的影响，因此企业作为纳税人会在法律许可的范围内，努力利用各种税收优惠政策，旨在将税负降至最低，增加企业的利润。仔细的研究分析“营改增”政策，
有利于企业价值最大化或股东权益最大化的实现，提高企业的市场竞争力，并有利于纳税人依法纳税，促进国家增值税税收政策目标的实现，进一步完善增值税税收法律法规。
一、税收筹划的涵义及原则
（一）税收筹划的涵义
税收筹划又称“合理避税”。在我国现今较为权威的国家税务总局注册税务师管里中心，税收筹划被明确定义为：税收筹划是指在遵循税收法律、法规的前提下，企业为实现企业价值最大化，自行或委托代理人，通过对经营、投资、理财等事项的安排和策划，以充分运用税法所提供的包括减免税在内的一切税收优惠，对多种纳税方案进行优化选择的一种财务管理活动。
（二）税收筹划的原则
税收筹划是一门科学，是一项复杂的决策过程，也是一项系统工程。好的税收筹划是帮助企业减轻税负的利器，因此，要使用好这把利器，必须坚持一定的原则。
1.合法性原则。合法性是税收筹划的首要原则。所谓合法主要是指纳税筹划方法合法、方案实施过程合法、筹划结果合法，它具体包括两方面的含义：守法和不违法。守法是指遵守税收法律法规的规定，按照法律法规的要求进行经济活动；不违法是指纳税人的涉税行为不在国家税收法律法规禁止的范围之内。从广义上说，守法和不违法都是合法的。
2.经济性原则。纳税筹划是一项管理活动，而管理活动过程中是有相关成本的。纳税筹划成本具体包含三个方面的内容：一是筹划成本，二是实施成本，三是风险成本。如果纳税筹划带来的收益不足以弥补纳税筹划的成本，那么，筹划工作就劳而无功了，因此，纳税筹划要考虑成本收益关系，坚持经济性原则。
3.综合性原则。纳税筹划在企业的各个领域，如采购、生产、销售等多方面都有所涉及。纳税筹划尽管有自身的目标，但这些目标必须符合企业的总体目标和发展战略，必须满足于企业经营管理的需要。综合性原则要求就是要把纳税筹划与企业发展战略、其他经营决策以及管理活动统一协调起来，在兼顾不同税种的同时，要将企业的眼前利益与长远利益结合起来全面考虑。
4.预见性原则。纳税筹划的预见性包括两个方面。第一个是对纳税人自身经济活动的预见。纳税筹划的本质是回避纳税义务和纳税风险。纳税筹划的关键就是在企业尚未发生现实的纳税义务之前，对如何回避纳税义务和纳税风险以及如何承担纳税义务的方式和时间等方面进行规划和运筹，以便取得纳税上的利益。第二个方面是要对税收的外部环境有所预见。每个纳税筹划的方案的合理性都只是相对的，纳税筹划方案是有很强的时效性和针对性，是一定区域、一定时期、一定经济环境与企业经营活动相结合的产物。在设计纳税筹划方案时，必须对企业自身的发展情况以及国家有关税收法律法规的改革方向有足够的预测和估计，使其具有一定的前瞻性，适应发展变化的需要。
二、物流行业的税收筹划
（一）物流行业的税收体质特征
物流行业无疑有着相当大的发展潜力，但目前我国物流行业税负偏重、税率不统一、跨区域无法实现统一纳税、对物流行业界定模糊以及税收支持政策较少的这些税收体制特征，严重限制了现代物流行业的发展。
（二）物流行业在“营改增”后的发展概况
是根据实际需要将运输、储存、装卸、搬运、包装、流通加工、配送、信息处理等基本功能有机结合起来的活动。物流行业作为我国战略发展产业，在经济高速发展的今天，发挥的作用日益增加，已成为促进我国经济发展的“加速器”。
随着“营改增”税制改革试点工作的进一步开展，也在此次改革范围之内。此次的税制改革将物流行业由过去的营业税纳税人变为了增值税纳税人，其适用的行业
税率、计算税款的方式均有了重大的变化。由此对物流行业的自身的发展和与其上游企业交易的方式也有了较大的影响。
（三）税收筹划对物流行业的意义
由于国内成品油价格的不断上涨，造成了运输成本也随之不断增加。物流行业在面临人工成本、租金成本和融资成本日益增长的压力下，要保证企业的效益正常增长，就必须加快税务管理工作的创新。
物流企業只有重视税收筹划，纳税才会成为企业经营工作的重要内容。税收筹划的具体工作就是企业在法律法规许可的范围内，充分利用税收政策，努力降低所要缴纳的税收总额，在提高企业利润的同时也保证了国家税源的稳定。合理进行税收筹划工作，增强企业的纳税意识，有利于促进企业学习和运用税收法律法规知识，规范企业的纳税行为。
此外，税收筹划还能提高企业抵抗税务风险的能力。为了避免因对税收政策把握不当陷入巨大的税收陷阱之中，企业要拥有良好的风险防范意识，做好应急准备工作以应对各种可能的税收风险，同时不断增强自身抗风险能力。
三、“营改增”后物流企业税收筹划优化建议
（一）加强成本管理，全面做好进项税款抵扣工作
虽然“营改增”是减税政策，但是企业税负能否真正下降的关键。所以，企业不仅要努力做好税收改革培训的相关工作，努力提高业务人员相关业务素质，更要加强企业的成本管理，增加增值税专用发票的项目占总成本的比重，以此增加进项税可抵扣的比例。此外，应根据企业的经营状况，综合考虑安排，做好进项税抵扣工作。
（二）研究纳税筹划，充分利用国家税收优惠政策
我国在进行“营改增”改革的同时，也相应有一些配套优惠政策，如《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》对于试点纳税人直接或间接提供的国际货物运输代理服务被纳入免征增值税税收优惠政策的项目中。因此，财务负责人与相关管理人员要做好税务筹划管理工作，就必须充分运用国家各种税收优惠政策。
（三）及时完成结算，做好日常税务工作
在税收票据开具之日起180日内及时到税务机关办理认证手续，并在票据认证通过，完成结算的当月，向主管其税务工作的机关申报抵扣相关进项税额。与此同时要做好应税处理工作，合理并准确划分应税项目与非应税项目，准确计算，努力降低企业税收负担。
参考文献
[1]王玉.基于财务战略视角的税务筹划研究述评[J].现代商业.2012（08）.
[2]刘兆华.纳税筹划实务与案例[M].大连：东北财经大学出版社.2011：7-8.
[3]唐凌.税收筹划在物流企业中的应用研究[J].研究与探讨.2013（08）：83-85.
[4]闫玉荣.对营改增后物流企业的纳税筹划管理与建议[J].经济论坛.2014（10）：95-98.
作者简介：刘馨（1990-），女，汉族，山西运城人，湘潭大学研究生，研究方向：公司治理。
【关键词】物流行业企业 “营改增” 税收筹划
国家“十一五”和“十二五”这两个五年规划的具体内容都对减轻物流企业的税收负担，促进物流企业进一步发展有着明确的要求。企业的利润直接受税收负担的多少的影响，因此企业作为纳税人会在法律许可的范围内，努力利用各种税收优惠政策，旨在将税负降至最低，增加企业的利润。仔细的研究分析“营改增”政策，
有利于企业价值最大化或股东权益最大化的实现，提高企业的市场竞争力，并有利于纳税人依法纳税，促进国家增值税税收政策目标的实现，进一步完善增值税税收法律法规。
一、税收筹划的涵义及原则
（一）税收筹划的涵义
税收筹划又称“合理避税”。在我国现今较为权威的国家税务总局注册税务师管里中心，税收筹划被明确定义为：税收筹划是指在遵循税收法律、法规的前提下，企业为实现企业价值最大化，自行或委托代理人，通过对经营、投资、理财等事项的安排和策划，以充分运用税法所提供的包括减免税在内的一切税收优惠，对多种纳税方案进行优化选择的一种财务管理活动。
（二）税收筹划的原则
税收筹划是一门科学，是一项复杂的决策过程，也是一项系统工程。好的税收筹划是帮助企业减轻税负的利器，因此，要使用好这把利器，必须坚持一定的原则。
1.合法性原则。合法性是税收筹划的首要原则。所谓合法主要是指纳税筹划方法合法、方案实施过程合法、筹划结果合法，它具体包括两方面的含义：守法和不违法。守法是指遵守税收法律法规的规定，按照法律法规的要求进行经济活动；不违法是指纳税人的涉税行为不在国家税收法律法规禁止的范围之内。从广义上说，守法和不违法都是合法的。
2.经济性原则。纳税筹划是一项管理活动，而管理活动过程中是有相关成本的。纳税筹划成本具体包含三个方面的内容：一是筹划成本，二是实施成本，三是风险成本。如果纳税筹划带来的收益不足以弥补纳税筹划的成本，那么，筹划工作就劳而无功了，因此，纳税筹划要考虑成本收益关系，坚持经济性原则。
3.综合性原则。纳税筹划在企业的各个领域，如采购、生产、销售等多方面都有所涉及。纳税筹划尽管有自身的目标，但这些目标必须符合企业的总体目标和发展战略，必须满足于企业经营管理的需要。综合性原则要求就是要把纳税筹划与企业发展战略、其他经营决策以及管理活动统一协调起来，在兼顾不同税种的同时，要将企业的眼前利益与长远利益结合起来全面考虑。
4.预见性原则。纳税筹划的预见性包括两个方面。第一个是对纳税人自身经济活动的预见。纳税筹划的本质是回避纳税义务和纳税风险。纳税筹划的关键就是在企业尚未发生现实的纳税义务之前，对如何回避纳税义务和纳税风险以及如何承担纳税义务的方式和时间等方面进行规划和运筹，以便取得纳税上的利益。第二个方面是要对税收的外部环境有所预见。每个纳税筹划的方案的合理性都只是相对的，纳税筹划方案是有很强的时效性和针对性，是一定区域、一定时期、一定经济环境与企业经营活动相结合的产物。在设计纳税筹划方案时，必须对企业自身的发展情况以及国家有关税收法律法规的改革方向有足够的预测和估计，使其具有一定的前瞻性，适应发展变化的需要。
二、物流行业的税收筹划
（一）物流行业的税收体质特征
物流行业无疑有着相当大的发展潜力，但目前我国物流行业税负偏重、税率不统一、跨区域无法实现统一纳税、对物流行业界定模糊以及税收支持政策较少的这些税收体制特征，严重限制了现代物流行业的发展。
（二）物流行业在“营改增”后的发展概况
是根据实际需要将运输、储存、装卸、搬运、包装、流通加工、配送、信息处理等基本功能有机结合起来的活动。物流行业作为我国战略发展产业，在经济高速发展的今天，发挥的作用日益增加，已成为促进我国经济发展的“加速器”。
随着“营改增”税制改革试点工作的进一步开展，也在此次改革范围之内。此次的税制改革将物流行业由过去的营业税纳税人变为了增值税纳税人，其适用的行业
税率、计算税款的方式均有了重大的变化。由此对物流行业的自身的发展和与其上游企业交易的方式也有了较大的影响。
（三）税收筹划对物流行业的意义
由于国内成品油价格的不断上涨，造成了运输成本也随之不断增加。物流行业在面临人工成本、租金成本和融资成本日益增长的压力下，要保证企业的效益正常增长，就必须加快税务管理工作的创新。
物流企業只有重视税收筹划，纳税才会成为企业经营工作的重要内容。税收筹划的具体工作就是企业在法律法规许可的范围内，充分利用税收政策，努力降低所要缴纳的税收总额，在提高企业利润的同时也保证了国家税源的稳定。合理进行税收筹划工作，增强企业的纳税意识，有利于促进企业学习和运用税收法律法规知识，规范企业的纳税行为。
此外，税收筹划还能提高企业抵抗税务风险的能力。为了避免因对税收政策把握不当陷入巨大的税收陷阱之中，企业要拥有良好的风险防范意识，做好应急准备工作以应对各种可能的税收风险，同时不断增强自身抗风险能力。
三、“营改增”后物流企业税收筹划优化建议
（一）加强成本管理，全面做好进项税款抵扣工作
虽然“营改增”是减税政策，但是企业税负能否真正下降的关键。所以，企业不仅要努力做好税收改革培训的相关工作，努力提高业务人员相关业务素质，更要加强企业的成本管理，增加增值税专用发票的项目占总成本的比重，以此增加进项税可抵扣的比例。此外，应根据企业的经营状况，综合考虑安排，做好进项税抵扣工作。
（二）研究纳税筹划，充分利用国家税收优惠政策
我国在进行“营改增”改革的同时，也相应有一些配套优惠政策，如《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》对于试点纳税人直接或间接提供的国际货物运输代理服务被纳入免征增值税税收优惠政策的项目中。因此，财务负责人与相关管理人员要做好税务筹划管理工作，就必须充分运用国家各种税收优惠政策。
（三）及时完成结算，做好日常税务工作
在税收票据开具之日起180日内及时到税务机关办理认证手续，并在票据认证通过，完成结算的当月，向主管其税务工作的机关申报抵扣相关进项税额。与此同时要做好应税处理工作，合理并准确划分应税项目与非应税项目，准确计算，努力降低企业税收负担。
参考文献
[1]王玉.基于财务战略视角的税务筹划研究述评[J].现代商业.2012（08）.
[2]刘兆华.纳税筹划实务与案例[M].大连：东北财经大学出版社.2011：7-8.
[3]唐凌.税收筹划在物流企业中的应用研究[J].研究与探讨.2013（08）：83-85.
[4]闫玉荣.对营改增后物流企业的纳税筹划管理与建议[J].经济论坛.2014（10）：95-98.
作者简介：刘馨（1990-），女，汉族，山西运城人，湘潭大学研究生，研究方向：公司治理。