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摘要：内部控制是实现现代企业管理的重要组成部分，也是企业生产经营活动赖以顺利进行的基础。文章针对当前企业在内部控制推进的过程中存在的问题，结合自己的工作实践，提出加强企业内部控制的对策和建议。
关键词：内部控制；企业；问题；对策
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）08-0-01
根据2008年7月颁布的《企业内部控制基本规范》，内部控制是由董事会、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现企业经营管理基本目标的一系列控制活动。内部控制渗透于企业经营管理活动的各个方面，企业只要存在经济活动和经营管理，就需要有相应的内部控制活动。
一、目前企业在内部控制推进的过程中存在的主要问题
1.风险意识较薄弱，风险评估缺失
由于社会经济环境的变化，企业间竞争越来越激烈，企业经营风险不断提高。但是从部份企业的现状来看，企业管理层缺乏风险意识，没能建立风险管理机制，对经营活动过程中主要风险控制点的信息收集、分析不重视，风险意识淡薄，重事后检查，轻事前防范，缺乏积极有效的风险防范措施。
2.内部控制制度不完善，执行不得力
目前相当一部分企业缺乏内部控制理念，对建立内部控制制度不够重视；内部控制制度内容较片面、零散，流于形式；制定制度与实际业务差距较大，不具科学性和系统性；对过时的制度不能及时修订和更新。另外还有相当部分的企业虽然已订立了企业内控制度，但有章不循，而不管内部控制制度执行情况如何，遇到具体问题多强调灵活性，使内部控制制度流于形式，失去了应有的刚性和严肃性。还有的企业只注重钱财物等有形资产管理控制，而忽视对人员素质、信息等无形资产的控制，使内控制度不能全方位地发挥控制作用。
3.信息流通不畅，职责不清，责任不明
一个良好的信息系统应能确保组织中的每个人都清楚地知道其所承担的特定职责。但企业中往往存在着一些区域：谁都可以管，谁都又可以不管。出了问题以后常常是互相推卸责任，互相指责，最终不了了之，无法追究责任。
4.财务人员综合素质较低
这几年财务队伍迅速扩大，但对财务人员的职业道德、业务培训没有跟上，有些培训常常流于形式，根本起不到提高会计人员素质的作用，一些不具备从业资格，靠人情关系混进财务队伍的人员。有些财务人员无视财经纪律，为了个人利益，顺从领导意图办事，甚至为讨好领导，再弄虚作假上帮着出点子，造成会计信息失真，财务报表被歪曲等。
5.考核机制不完善，缺乏有效的监督机制
长期以来，对企业干部政绩、业绩考核以目标利润完成情况为主要依据，缺乏对其他相关指标的综合考察。有些企业领导为了个人私利，便指使财会人员弄虚作假；还有些业务主管部门，为了加快本系统的经济发展，下达一些脱离实际的经济增长考核指标，而部分企业领导者为完成指标以显示自己的能力，通过提供虚假会计信息等手段来达到下达的有关指标。
二、完善企业内部控制机制，充分发挥内控作用
1.加强财务监督，建立健全内部控制制度体系
完善的内部控制制度，可以保证企业会计信息的准确透明，保护财产的安全和完整，保障生产经营的健康良性发展。企业应该站在战略管理的高度来设计内控制度框架，才能有宏观的方向指引、全局性的考虑。且内控制度制订要适应企业特点，有针对性地设置，企业管理者应该深入到企业的各个角落，了解企业的实际情况，认真梳理已制订的内控制度，认真剖析本企业在执行制度过程中存在的问题，因地制宜并逐步建立健全内控制度。
2.完善组织机构，重新整合内部控制流程
科学合理的组织机构会让内部控制体系的运作在一个较高层次的平台上有效进行，并持之以恒，不断改进。高层管理者应当充分重视，根据企业自身经营管理的特点、规模、管理理念、经营战略和外部环境等因素综合分析，确定合理的组织机构，进行科学分工和授权，建立明确的责任制度，使整个企业的组织体系在相互制衡的前提下协调、高效地运行。
3.进行全面的风险评估
风险评估是内部控制制度设计控制活动和发挥应有作用的基础，是实施内部控制的重要环节。随着市场经济的发展和市场开放程度的加大，企业经营风险不断提高，所以企业要实施有效的内部控制，就要对整个企业的风险，包括企业赖以存在的环境及企业内外部各种因素进行定性或定量风险评估。企业首先应确定全面风险管理目标，收集与本企业风险相关的内、外部初始信息，选择适当的风险识别方法和科学的分析方法，在此基础上进行风险评价，分析风险可能产生的影响和确定风险的重要性，然后合理确定风险应对策略、采取相应的控制活动。但在风险评估时要注意确定风险的级别，为避免一项风险级别很低的因素而采取成本极高的措施，显然不符合成本效益原则。
4.强化内部控制制度实施情况的检查与考核，并建立有效的激励机制
内控制度的运行如果没有考核和评价，奖励与惩罚就无法保证该项制度顺利推进和稳定运行。为了保证企业内部控制制度能有效地发挥作用，公司必须定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核，以便观察制度的执行程度和执行效果，从中发现存在的问题，进而不断采取措施修正或调整有关偏差。企业每位员工既是内控制度被监督和被考核的对象，同时又是内控制度的实施者、考评者。对违反内部控制的提出批评和处理意见；对严格执行内部控制制度的，给予表彰奖励。良好的激励机制是企业发展的动力，只有调动、诱导和激发出人的自觉性、主动性，再配以科学合理的激励、监督体系，才能使内部控制制度得到遵守。
5.加强企业信息化建设，实现财务管理集团化、一体化和管理信息平台
建构良好的信息交流平台与顺畅的信息沟通系统，是企业内部控制不可或缺的内容。以先进的计算机技术为手段，硬化规章制度，减少人为因素，实现高效有序的信息化管理，争取达到财务与业务一体化的要求，实现财务系统与销售、供应、生产等系统的信息集成和数据共享，减少各部门之间的信息不对称现象。
6.加强财务人员培训，建立高素质的财务人才队伍
财务人员是内部控制的主要执行者，因此，财务人员要能真正担当起内部控制的重任，更新知识、提高操作能力就显得刻不容缓。企业应采取各种有效的措施提高财务人员的专业知识和技能，强化继续教育、定期培训，不断更新知识，提高能力，建设一支高素质、复合型财会队伍。同时还应当重视培养财务人员的道德规范、行为准则、法律意识教育，增强自我约束能力，自觉遵守各项法律法规。
总之，推行企业内部控制规范是企业当前的一项紧迫任务。企业应该重视和加强企业内部控制的建立和健全，积极结合新会计准则的要求，对内部控制制度系统进行修改和完善，强化企业内部各项经济业务及相关岗位的控制，真正做到以制度控制各项业务行为，相互监督，相互制约，保证经济活动的有效进行和资产的安全和完整，提高企业的竞争力，确保企业的健康、可持续的发展。
参考文献：
[1]曾玲.我国中小企业内部会计控制的相关问题分析[J].会计之友，2009（7中）.
关键词：内部控制；企业；问题；对策
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）08-0-01
根据2008年7月颁布的《企业内部控制基本规范》，内部控制是由董事会、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现企业经营管理基本目标的一系列控制活动。内部控制渗透于企业经营管理活动的各个方面，企业只要存在经济活动和经营管理，就需要有相应的内部控制活动。
一、目前企业在内部控制推进的过程中存在的主要问题
1.风险意识较薄弱，风险评估缺失
由于社会经济环境的变化，企业间竞争越来越激烈，企业经营风险不断提高。但是从部份企业的现状来看，企业管理层缺乏风险意识，没能建立风险管理机制，对经营活动过程中主要风险控制点的信息收集、分析不重视，风险意识淡薄，重事后检查，轻事前防范，缺乏积极有效的风险防范措施。
2.内部控制制度不完善，执行不得力
目前相当一部分企业缺乏内部控制理念，对建立内部控制制度不够重视；内部控制制度内容较片面、零散，流于形式；制定制度与实际业务差距较大，不具科学性和系统性；对过时的制度不能及时修订和更新。另外还有相当部分的企业虽然已订立了企业内控制度，但有章不循，而不管内部控制制度执行情况如何，遇到具体问题多强调灵活性，使内部控制制度流于形式，失去了应有的刚性和严肃性。还有的企业只注重钱财物等有形资产管理控制，而忽视对人员素质、信息等无形资产的控制，使内控制度不能全方位地发挥控制作用。
3.信息流通不畅，职责不清，责任不明
一个良好的信息系统应能确保组织中的每个人都清楚地知道其所承担的特定职责。但企业中往往存在着一些区域：谁都可以管，谁都又可以不管。出了问题以后常常是互相推卸责任，互相指责，最终不了了之，无法追究责任。
4.财务人员综合素质较低
这几年财务队伍迅速扩大，但对财务人员的职业道德、业务培训没有跟上，有些培训常常流于形式，根本起不到提高会计人员素质的作用，一些不具备从业资格，靠人情关系混进财务队伍的人员。有些财务人员无视财经纪律，为了个人利益，顺从领导意图办事，甚至为讨好领导，再弄虚作假上帮着出点子，造成会计信息失真，财务报表被歪曲等。
5.考核机制不完善，缺乏有效的监督机制
长期以来，对企业干部政绩、业绩考核以目标利润完成情况为主要依据，缺乏对其他相关指标的综合考察。有些企业领导为了个人私利，便指使财会人员弄虚作假；还有些业务主管部门，为了加快本系统的经济发展，下达一些脱离实际的经济增长考核指标，而部分企业领导者为完成指标以显示自己的能力，通过提供虚假会计信息等手段来达到下达的有关指标。
二、完善企业内部控制机制，充分发挥内控作用
1.加强财务监督，建立健全内部控制制度体系
完善的内部控制制度，可以保证企业会计信息的准确透明，保护财产的安全和完整，保障生产经营的健康良性发展。企业应该站在战略管理的高度来设计内控制度框架，才能有宏观的方向指引、全局性的考虑。且内控制度制订要适应企业特点，有针对性地设置，企业管理者应该深入到企业的各个角落，了解企业的实际情况，认真梳理已制订的内控制度，认真剖析本企业在执行制度过程中存在的问题，因地制宜并逐步建立健全内控制度。
2.完善组织机构，重新整合内部控制流程
科学合理的组织机构会让内部控制体系的运作在一个较高层次的平台上有效进行，并持之以恒，不断改进。高层管理者应当充分重视，根据企业自身经营管理的特点、规模、管理理念、经营战略和外部环境等因素综合分析，确定合理的组织机构，进行科学分工和授权，建立明确的责任制度，使整个企业的组织体系在相互制衡的前提下协调、高效地运行。
3.进行全面的风险评估
风险评估是内部控制制度设计控制活动和发挥应有作用的基础，是实施内部控制的重要环节。随着市场经济的发展和市场开放程度的加大，企业经营风险不断提高，所以企业要实施有效的内部控制，就要对整个企业的风险，包括企业赖以存在的环境及企业内外部各种因素进行定性或定量风险评估。企业首先应确定全面风险管理目标，收集与本企业风险相关的内、外部初始信息，选择适当的风险识别方法和科学的分析方法，在此基础上进行风险评价，分析风险可能产生的影响和确定风险的重要性，然后合理确定风险应对策略、采取相应的控制活动。但在风险评估时要注意确定风险的级别，为避免一项风险级别很低的因素而采取成本极高的措施，显然不符合成本效益原则。
4.强化内部控制制度实施情况的检查与考核，并建立有效的激励机制
内控制度的运行如果没有考核和评价，奖励与惩罚就无法保证该项制度顺利推进和稳定运行。为了保证企业内部控制制度能有效地发挥作用，公司必须定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核，以便观察制度的执行程度和执行效果，从中发现存在的问题，进而不断采取措施修正或调整有关偏差。企业每位员工既是内控制度被监督和被考核的对象，同时又是内控制度的实施者、考评者。对违反内部控制的提出批评和处理意见；对严格执行内部控制制度的，给予表彰奖励。良好的激励机制是企业发展的动力，只有调动、诱导和激发出人的自觉性、主动性，再配以科学合理的激励、监督体系，才能使内部控制制度得到遵守。
5.加强企业信息化建设，实现财务管理集团化、一体化和管理信息平台
建构良好的信息交流平台与顺畅的信息沟通系统，是企业内部控制不可或缺的内容。以先进的计算机技术为手段，硬化规章制度，减少人为因素，实现高效有序的信息化管理，争取达到财务与业务一体化的要求，实现财务系统与销售、供应、生产等系统的信息集成和数据共享，减少各部门之间的信息不对称现象。
6.加强财务人员培训，建立高素质的财务人才队伍
财务人员是内部控制的主要执行者，因此，财务人员要能真正担当起内部控制的重任，更新知识、提高操作能力就显得刻不容缓。企业应采取各种有效的措施提高财务人员的专业知识和技能，强化继续教育、定期培训，不断更新知识，提高能力，建设一支高素质、复合型财会队伍。同时还应当重视培养财务人员的道德规范、行为准则、法律意识教育，增强自我约束能力，自觉遵守各项法律法规。
总之，推行企业内部控制规范是企业当前的一项紧迫任务。企业应该重视和加强企业内部控制的建立和健全，积极结合新会计准则的要求，对内部控制制度系统进行修改和完善，强化企业内部各项经济业务及相关岗位的控制，真正做到以制度控制各项业务行为，相互监督，相互制约，保证经济活动的有效进行和资产的安全和完整，提高企业的竞争力，确保企业的健康、可持续的发展。
参考文献：
[1]曾玲.我国中小企业内部会计控制的相关问题分析[J].会计之友，2009（7中）.