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摘要：公民科学素质已成为影响国家竞争力的重要因素之一。科普是实现公民科学素质提升的关键一环。影视作为社会大众获取信息的一个重要渠道，可成为科普的一种有效途径。在借鉴发达国家科普影视相关税收政策经验的基础上，文章分析如何利用税收优惠政策推动我国科普影视的发展，同时也给出了进一步优化相关税收政策的建议。
关键词：科普影视；税收政策；税收优惠
一、引言
随着人类科学技术的不断进步和全球知识经济的迅猛发展，公民科学素质已成为影响国家竞争力的重要因素。科普是提高国民科学素质的有效手段 。科普是相关部门通过各种渠道实现科学技术社会化、大众化的过程。
据2005年中国公众科学素养调查，我国有91%的公众通过电视获得科技信息，电视已成为公众获取科技信息的重要渠道。电影的普及率虽不及电视，但观众在肃静、高度集中的状况下极易被影像所吸引，从而吸收影像中传播的科学。因此，影视可作为科普的一种有效途径。科普影视是指通过电影等媒介手段向社会公众传播科学知识，以达到科普目的的影视作品。
目前，国内关于利用税收政策促进科普影视发展的研究较少。而税收政策作为我国财政政策的一种重要手段，对行业的发展存在一定程度影响。因此，本文将结合我国科普影视发展现状、税收政策理论以及一些发达国家与科普影视相关的税收政策经验，来分析如何利用税收优惠政策推动我国科普影视的发展。
二、我国科普影视发展现状
通过对我国科普（技）节目的播出情况和科普音像制品的出版情况进行分析，可大致了解我国科普影视的现状，如下表1，2。
从表1中可以看出，2012年全国电视台播出科普（技）节目时间共计18.44万个小时，比2011年统计结果减少了1.7%。其中，中部和西部的播出时间均有所上升，东部的播出时间明显下降。
从表2可以看出，与2011年相比，2012年中、东、西部科普音像制品出版种数均有所增加，尤其西部地区增加了470.25%。与2011年相比，2012年各地区光盘发行量则差异巨大，东部地区略有增加，比2011年增加8.62%；西部地区增长明显，同期增加了24.1%；中部地区则比2011年减少了16.45%。
从我国科普（技）节目的播出情况和科普音像制品的出版情况来看，我国科普影视的发展总体呈上升趋势，发展前景被看好，因此可利用有效的税收政策对其发展进行激励。
三、税收政策介入科普影视的理论依据
目前我国与科普影视相关的税收政策有2003年出台的《科普税收优惠政策实施方法》、2007年的《财政部关于鼓励科普事业发展的进口税收政策的通知》，2013年财政部、国家税务总局印发的《关于延续宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知》等。但这些政策主要针对科普影视作品进口关税的优惠，涉及方面较为单一。因此有必要构建一套完整而行之有效的税收政策，来激励科普影视的发展，并且税收政策介入科普影视存在可行性和必要性。
（一）税收政策介入科普影视的可行性
依据税收经济学理论，税收政策对行业发展的影响力主要是通过影响纳税人的经济选择和经济行为贯彻的。这使得税收政策能够对科普影视产品的供给和需求发生作用。
从供给方面看，税收政策会影响影视企业的生产成本，进而企业的生产行为会做出相应的改变；当更多企业的生产行为发生改变后，整个行业的产出结构也就发生了相应的调整。
从需求方面看，税收政策可以改变人们的可支配收入、科普影视产品或服务的价格水平，进而影响到科普影视产品或服务的消费需求。
（二）税收政策介入科普影视的必要性
科普影视的发展之所以需要税收政策的支撑，主要是由于科普影视产品是公共产品并具有外部性。
纯粹的公共产品或劳务是这样的产品或劳务，即每个人消费这种物品或劳务不会导致别人对这种物品或劳务的减少。科普影视产品为公共产品，这就决定了政府必须适度介入，通过运用税收政策，为科普影视创造有利的生存发展条件。
外部性是指那些生产或消费对其他团体强征了不可补偿的成本或给予了无需补偿的收益情形。就消费的外部性，科普影视产品的消费不仅会对消费者自身造成影响，同时也影响了其他与该消费者或该消费产品相关联的个体。这使得科普影视产品消费的边际私人收益和边际社会收益发生背离。这种情况下依靠自有竞争不可能达到社会福利最大化，这要求政府采取恰当的经济调控政策消除这种背离。
四、一些发达国家科普影视及相关行业税收优惠政策分析
税收优惠政策一般可分为直接税收优惠和间接税收优惠。当今，税收优惠政策常作为促进某些行业发展的激励因素。表3分析了几个发达国家在科普影视及相关行业的税收优惠政策。
从表3得知，各国多采用直接税收优惠与间接税收优惠相结合的方式。在优惠环节上，美国和法国注重生产和研发环节。英国对影视企业经营行为的税前优惠和经营结果给予重点支持。日本制定了一些优惠政策以鼓励文化产品（服务）的进出口。韩国则鼓励对影视企业的投资，同时对影视专才给予所得税优惠。
五、完善我国科普影视税收优惠政策的具体建议
在思考与借鉴一些发达国家科普影视及相关行业税收优惠政策的基础上，本文对促进我国科普影视发展的税收优惠政策进一步优化提出以下建议：
（一）加快科普影视“营改增”，降低科普影视企业税收负担
“营改增”是一项将营业税改征增值税的结构性减税措施。它一方面能完善税制、消除重复征税和促进产业融合，另一方面还能降低企业的税收负担。科普影视推行“营改增”可以促进制作、发行以及放映等环节的专业分工，还有助于降低影视企业的税负。“营改增”落实在科普影视方面的具体政策建议是将科普影视产品和服务一并纳入增值税的征收范围。 （二）利用税收政策，鼓励社会各界对科普影视的投入，促进科普影视作品“引进来”和“走出去”
科普影视的发展需要技术和资本，因此税收政策可引导要素投入来扶持科普影视的发展。首先应当考虑对影视企业科技研发的优惠，具体可考虑加速折旧、研发支出双倍扣除等税收优惠政策；对影视企业相关技术的转让收入免征或减征所得税。其次可以考虑加大对科普影视投资的优惠力度，对企业或个人投资科普影视给予所得税优惠等。
促进科普影视作品“引进来”和“走出去”，一方面可以借鉴西方国家优秀的科普影视作品制作经验，另一方面可以带动本国出口的增长，赚取外汇，还能将本国的文化植入科普影视作品中，促进本国文化传播，增强本国文化“软实力”。因此我国应当利用税收优惠政策促进科普影视产品的进出口。具体税收政策可采取以下几点：一是对于国外科普影视作品在国内版权出售和放映获得的收入实行税收减免；二是提高科普影视产品的退税率，对影视企业在国外获取的劳务收入免征营业税，加大对出口科普影视产品的补贴；三是对获取国际重大奖项的科普影视作品的企业和个人给予奖励，对获取奖项的企业的奖金免征所得税，对个人免征个人税。
（三）实施特殊税收调节政策，吸纳与稳定科普影视人才队伍
人才是第一生产力已经成为我国社会的共识，促进科普影视行业的发展，不能忽略对科普影视创作人才个人收入及培养环节方面的税收政策优惠。具体政策建议为：对具有专门技能的高级人才在科普影视方面就业所取得的收入在一定年份内分别给予减征或免征个人所得税；对科普影视企业的正常人员培训支出给予一定程度的扣除等。
参考文献：
[1]郭传杰，褚建勋，汤书昆，李宪奇.公民科学素质：要义、测度与几点思考[J].科普研究，2008（02）.
[2]李成芳.我国科普工作存在问题的原因分析及对策研究[D].武汉科技大学，2003.
[3]崔保国.2012年：中国传媒产业发展报告[M].社会科学文献出版社，2013.
[4]中华人民共和国科学技术部.中国科普统计（2013年版）[M].科学技术文献出版社，2013.
[5]齐繁荣.中国科普图书、科普玩具和科普旅游市场容量分析和预测[D].合肥工业大学，2010.
[6]杨志勇.税收经济学[M].东北财经大学出版社，2011.
[7]刘苏夏.新农村建设中的公共产品供给问题研究[D].湖南大学，2011.
[8]陈平，李梦虺.政府行为外部性理论初探[J].广东外语外贸大学学报，2007（06）.
[9]宗佳颖.我国货物劳务税与所得税的税收优惠比较[J].中国外资（下半月），2011（07）.
[10]吴金光，欧阳玲，段中元.“营改增”的影响效应研究——以上海市的改革试点为例[J].财经问题研究，2014（02）.
[11]杨晓晓.“营改增”对企业的影响及应对措施初探[J].中国电子商务，2014（09）.
*基金项目：2014年度国家软科学研究计划“促进科普产业发展税收政策研究”项目编号：2014GXS5D226。
（作者单位：上海理工大学管理学院）
关键词：科普影视；税收政策；税收优惠
一、引言
随着人类科学技术的不断进步和全球知识经济的迅猛发展，公民科学素质已成为影响国家竞争力的重要因素。科普是提高国民科学素质的有效手段 。科普是相关部门通过各种渠道实现科学技术社会化、大众化的过程。
据2005年中国公众科学素养调查，我国有91%的公众通过电视获得科技信息，电视已成为公众获取科技信息的重要渠道。电影的普及率虽不及电视，但观众在肃静、高度集中的状况下极易被影像所吸引，从而吸收影像中传播的科学。因此，影视可作为科普的一种有效途径。科普影视是指通过电影等媒介手段向社会公众传播科学知识，以达到科普目的的影视作品。
目前，国内关于利用税收政策促进科普影视发展的研究较少。而税收政策作为我国财政政策的一种重要手段，对行业的发展存在一定程度影响。因此，本文将结合我国科普影视发展现状、税收政策理论以及一些发达国家与科普影视相关的税收政策经验，来分析如何利用税收优惠政策推动我国科普影视的发展。
二、我国科普影视发展现状
通过对我国科普（技）节目的播出情况和科普音像制品的出版情况进行分析，可大致了解我国科普影视的现状，如下表1，2。
从表1中可以看出，2012年全国电视台播出科普（技）节目时间共计18.44万个小时，比2011年统计结果减少了1.7%。其中，中部和西部的播出时间均有所上升，东部的播出时间明显下降。
从表2可以看出，与2011年相比，2012年中、东、西部科普音像制品出版种数均有所增加，尤其西部地区增加了470.25%。与2011年相比，2012年各地区光盘发行量则差异巨大，东部地区略有增加，比2011年增加8.62%；西部地区增长明显，同期增加了24.1%；中部地区则比2011年减少了16.45%。
从我国科普（技）节目的播出情况和科普音像制品的出版情况来看，我国科普影视的发展总体呈上升趋势，发展前景被看好，因此可利用有效的税收政策对其发展进行激励。
三、税收政策介入科普影视的理论依据
目前我国与科普影视相关的税收政策有2003年出台的《科普税收优惠政策实施方法》、2007年的《财政部关于鼓励科普事业发展的进口税收政策的通知》，2013年财政部、国家税务总局印发的《关于延续宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知》等。但这些政策主要针对科普影视作品进口关税的优惠，涉及方面较为单一。因此有必要构建一套完整而行之有效的税收政策，来激励科普影视的发展，并且税收政策介入科普影视存在可行性和必要性。
（一）税收政策介入科普影视的可行性
依据税收经济学理论，税收政策对行业发展的影响力主要是通过影响纳税人的经济选择和经济行为贯彻的。这使得税收政策能够对科普影视产品的供给和需求发生作用。
从供给方面看，税收政策会影响影视企业的生产成本，进而企业的生产行为会做出相应的改变；当更多企业的生产行为发生改变后，整个行业的产出结构也就发生了相应的调整。
从需求方面看，税收政策可以改变人们的可支配收入、科普影视产品或服务的价格水平，进而影响到科普影视产品或服务的消费需求。
（二）税收政策介入科普影视的必要性
科普影视的发展之所以需要税收政策的支撑，主要是由于科普影视产品是公共产品并具有外部性。
纯粹的公共产品或劳务是这样的产品或劳务，即每个人消费这种物品或劳务不会导致别人对这种物品或劳务的减少。科普影视产品为公共产品，这就决定了政府必须适度介入，通过运用税收政策，为科普影视创造有利的生存发展条件。
外部性是指那些生产或消费对其他团体强征了不可补偿的成本或给予了无需补偿的收益情形。就消费的外部性，科普影视产品的消费不仅会对消费者自身造成影响，同时也影响了其他与该消费者或该消费产品相关联的个体。这使得科普影视产品消费的边际私人收益和边际社会收益发生背离。这种情况下依靠自有竞争不可能达到社会福利最大化，这要求政府采取恰当的经济调控政策消除这种背离。
四、一些发达国家科普影视及相关行业税收优惠政策分析
税收优惠政策一般可分为直接税收优惠和间接税收优惠。当今，税收优惠政策常作为促进某些行业发展的激励因素。表3分析了几个发达国家在科普影视及相关行业的税收优惠政策。
从表3得知，各国多采用直接税收优惠与间接税收优惠相结合的方式。在优惠环节上，美国和法国注重生产和研发环节。英国对影视企业经营行为的税前优惠和经营结果给予重点支持。日本制定了一些优惠政策以鼓励文化产品（服务）的进出口。韩国则鼓励对影视企业的投资，同时对影视专才给予所得税优惠。
五、完善我国科普影视税收优惠政策的具体建议
在思考与借鉴一些发达国家科普影视及相关行业税收优惠政策的基础上，本文对促进我国科普影视发展的税收优惠政策进一步优化提出以下建议：
（一）加快科普影视“营改增”，降低科普影视企业税收负担
“营改增”是一项将营业税改征增值税的结构性减税措施。它一方面能完善税制、消除重复征税和促进产业融合，另一方面还能降低企业的税收负担。科普影视推行“营改增”可以促进制作、发行以及放映等环节的专业分工，还有助于降低影视企业的税负。“营改增”落实在科普影视方面的具体政策建议是将科普影视产品和服务一并纳入增值税的征收范围。 （二）利用税收政策，鼓励社会各界对科普影视的投入，促进科普影视作品“引进来”和“走出去”
科普影视的发展需要技术和资本，因此税收政策可引导要素投入来扶持科普影视的发展。首先应当考虑对影视企业科技研发的优惠，具体可考虑加速折旧、研发支出双倍扣除等税收优惠政策；对影视企业相关技术的转让收入免征或减征所得税。其次可以考虑加大对科普影视投资的优惠力度，对企业或个人投资科普影视给予所得税优惠等。
促进科普影视作品“引进来”和“走出去”，一方面可以借鉴西方国家优秀的科普影视作品制作经验，另一方面可以带动本国出口的增长，赚取外汇，还能将本国的文化植入科普影视作品中，促进本国文化传播，增强本国文化“软实力”。因此我国应当利用税收优惠政策促进科普影视产品的进出口。具体税收政策可采取以下几点：一是对于国外科普影视作品在国内版权出售和放映获得的收入实行税收减免；二是提高科普影视产品的退税率，对影视企业在国外获取的劳务收入免征营业税，加大对出口科普影视产品的补贴；三是对获取国际重大奖项的科普影视作品的企业和个人给予奖励，对获取奖项的企业的奖金免征所得税，对个人免征个人税。
（三）实施特殊税收调节政策，吸纳与稳定科普影视人才队伍
人才是第一生产力已经成为我国社会的共识，促进科普影视行业的发展，不能忽略对科普影视创作人才个人收入及培养环节方面的税收政策优惠。具体政策建议为：对具有专门技能的高级人才在科普影视方面就业所取得的收入在一定年份内分别给予减征或免征个人所得税；对科普影视企业的正常人员培训支出给予一定程度的扣除等。
参考文献：
[1]郭传杰，褚建勋，汤书昆，李宪奇.公民科学素质：要义、测度与几点思考[J].科普研究，2008（02）.
[2]李成芳.我国科普工作存在问题的原因分析及对策研究[D].武汉科技大学，2003.
[3]崔保国.2012年：中国传媒产业发展报告[M].社会科学文献出版社，2013.
[4]中华人民共和国科学技术部.中国科普统计（2013年版）[M].科学技术文献出版社，2013.
[5]齐繁荣.中国科普图书、科普玩具和科普旅游市场容量分析和预测[D].合肥工业大学，2010.
[6]杨志勇.税收经济学[M].东北财经大学出版社，2011.
[7]刘苏夏.新农村建设中的公共产品供给问题研究[D].湖南大学，2011.
[8]陈平，李梦虺.政府行为外部性理论初探[J].广东外语外贸大学学报，2007（06）.
[9]宗佳颖.我国货物劳务税与所得税的税收优惠比较[J].中国外资（下半月），2011（07）.
[10]吴金光，欧阳玲，段中元.“营改增”的影响效应研究——以上海市的改革试点为例[J].财经问题研究，2014（02）.
[11]杨晓晓.“营改增”对企业的影响及应对措施初探[J].中国电子商务，2014（09）.
*基金项目：2014年度国家软科学研究计划“促进科普产业发展税收政策研究”项目编号：2014GXS5D226。
（作者单位：上海理工大学管理学院）