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摘 要：税收是企业的刚性支出，对企业的经济利益有着直接的影响，而税收筹划作为企业财务决策的重要内容，起着一定的降低纳税成本的作用，因此得到越来越多的企业的关注。本文通过对企业财务决策中税收筹划的现状及原因进行分析，为如何提高企业财务决策巾的税收筹划提出几点相关措施。
关键词：企业财务：税收筹划；财务决策
随着市场经济的迅速发展，企业间的竞争越来越激烈。而作为纳税人的企业要想在竞争中胜出，获得最大的经济效益，就需要进行全方面的筹划，在合理合法的基础上最大限度地降低生产成本。因此，企业应对税收筹划重视起来，积极探索提高财务决策中税收筹划的途径，降低纳税方面的成本，使企业取得最大的利润。
一、企业财务决策中税收筹划的现状及其原因
(一)企业财务决策对税收筹划的重视程度不够
一般情况下，多数中小型企业的财务决策都不重视税收筹划，这主要是由以下几种原因引起的：
1.税收筹划在我国企业的财务决策中实行的时间较短，导致许多企业的经营决策者还不能够正确认识税收筹划，也不了解税收筹划的作用，不知道税收筹划的重要性。
2.经营决策者对税收筹划的认识不到位，观念上存在误区，因此一些人认为税收筹划相当于偷税漏税，并不是一件光彩精明的事。
3.专业、高素质的税收筹划人才短缺，企业现有的许多税收筹划人员根本没有真正掌握税收筹划。
4.企业都是追求利润的，但大多数情况下，通过税收筹划而减少的税收成本还不够支付聘请税收筹划人员的费用，不利于企业的经济利益。
(二)税收筹划在企业财务决策中收效甚微
一些企业虽然认识到了税收筹划的重要作用，特别是许多大型企业在财务决策中积极实行了税收筹划，但效果并不理想，这是因为它们的具体操作存在误区，笔者将其原因总结为以下几点：
1.税收筹划在一些企业的财务决策中可操作性不强。税收筹划为一门新兴的技术，具有很强的实用性，因此具体的筹划方法应结合企业的客观情况，符合生产经营的实际要求。
2.绝大多数企业将税收筹划等同于减轻税负，这是目前普遍存在的一个误区。企业的一些经营决策者将减轻税负的效果作为衡量税收筹划成功与否的标准，致使税收筹划失去了本身的意义。
3.许多企业对税收筹划的理解过于狭隘，认为其仅与税款的多少有关。现阶段的税收筹划多是指税款方面的筹划，然而实际上税收筹划追求的是税后的经济利益，而不只是节税。
二、如何提高企业财务决策中的税收筹划
(一)正确认识税收筹划，明确其在企业财务决策中的重要性
对于一些没有在财务决策中应用税收决策的企业。应首先正确认识税收筹划。企业的经营决策者不仅应知道纳税是企业的义务，同时也应知道税收筹划是企业的一项合法权利。企业一旦忽视了税收筹划，必将导致企业的财务决策方案不够完善，存在漏洞，不利于企业的长期发展与市场竞争。
许多案例表明，企业在刚引人税收筹划时，会导致人力、物理、财力方面的大量耗费，企业也很可能在前几年获得的税收收益较小，落后于为其投入的成本，但从长远的角度来看，税收筹划对于企业的发展和经济利益的贡献是巨大的。
(二)明确税收筹划的目标
企业进行税收筹划之前应首先明确税收筹划的目标，避免走进误区。税收筹划的目的是减少纳税或者减轻税负，经营决策者不应被这种表面利益蒙骗，税收筹划的真正目的是使税后利益达到最优。简单地说，如果一个财务决策方案能够使企业获得税后最大利益，不管该方案使企业的税负增加还是减少，都是最佳方案。现通过下面案例进行说明：
有一企业总资产4亿多元，负债16000多万元，为了生存和发展，企业作出了债转股的决策。这一决策肯定是不利于减轻税负的。该企业负有庞大的债务，必须支付利息。在税法规定范围内的利息能在企业所得税前列支，会减少企业得应纳税所得额，从而减少企业所得税。在实行债转股之后，利息没了，减少了税前扣除额，原企业可能成为盈利企业，从不需要缴纳所得税变成必须缴纳。设该企业有16000万元的债务，年利息率为6％，年利息支出为960万元，这是可以在税前扣除的。债转股后，应纳税所得额增加了960万元，按33％的税率计算，该企业供应缴纳所得税316.8万元。但是，企业没有了巨大的债务负担，基本结构相应地改善了，在今后会得到更好地发展。
(三)正确掌握税收筹划的基本方法
税收筹划在财务决策中的作用是重大的，对企业经济效益的影响也是巨大的。
(1)税收筹划方法。税收筹划方法有很多，其中较为常见的共有三类，包括基于税基的筹划；基于税率的筹划和基于税额的筹划。
(2)税收筹划方案的制定应以企业的实际情况为依据，不应盲目效仿。税收筹划的基本思路与基本方法多种多样，其效果应是因企业不同而存在差异的。因为每个国家有各自的国情，也有各自不同的税法制度，所以，即使一些税收筹划方法在其他国家取得了和好的成果，但不一定适用于我国。因此，作为税收筹划者必须熟练掌握各种筹划方法，同时了解本国现行的税收法律制度，并能够结合企业当前的经营状况，来制定税收筹划方案，才能给企业带来最大的利益。
(四)引人税收筹划绩效评估机制，有效防范税收筹划风险
企业的经营决策都具有一定的风险性，财务决策也不例外。而财务决策中的税收筹划风险，指的是税收筹划的失败及其后果。由此可见，税收筹划也存在一定的风险。因此，企业应建立绩效评估机制，对税收筹划中可能存在的风险进行有效防范。
关键词：企业财务：税收筹划；财务决策
随着市场经济的迅速发展，企业间的竞争越来越激烈。而作为纳税人的企业要想在竞争中胜出，获得最大的经济效益，就需要进行全方面的筹划，在合理合法的基础上最大限度地降低生产成本。因此，企业应对税收筹划重视起来，积极探索提高财务决策中税收筹划的途径，降低纳税方面的成本，使企业取得最大的利润。
一、企业财务决策中税收筹划的现状及其原因
(一)企业财务决策对税收筹划的重视程度不够
一般情况下，多数中小型企业的财务决策都不重视税收筹划，这主要是由以下几种原因引起的：
1.税收筹划在我国企业的财务决策中实行的时间较短，导致许多企业的经营决策者还不能够正确认识税收筹划，也不了解税收筹划的作用，不知道税收筹划的重要性。
2.经营决策者对税收筹划的认识不到位，观念上存在误区，因此一些人认为税收筹划相当于偷税漏税，并不是一件光彩精明的事。
3.专业、高素质的税收筹划人才短缺，企业现有的许多税收筹划人员根本没有真正掌握税收筹划。
4.企业都是追求利润的，但大多数情况下，通过税收筹划而减少的税收成本还不够支付聘请税收筹划人员的费用，不利于企业的经济利益。
(二)税收筹划在企业财务决策中收效甚微
一些企业虽然认识到了税收筹划的重要作用，特别是许多大型企业在财务决策中积极实行了税收筹划，但效果并不理想，这是因为它们的具体操作存在误区，笔者将其原因总结为以下几点：
1.税收筹划在一些企业的财务决策中可操作性不强。税收筹划为一门新兴的技术，具有很强的实用性，因此具体的筹划方法应结合企业的客观情况，符合生产经营的实际要求。
2.绝大多数企业将税收筹划等同于减轻税负，这是目前普遍存在的一个误区。企业的一些经营决策者将减轻税负的效果作为衡量税收筹划成功与否的标准，致使税收筹划失去了本身的意义。
3.许多企业对税收筹划的理解过于狭隘，认为其仅与税款的多少有关。现阶段的税收筹划多是指税款方面的筹划，然而实际上税收筹划追求的是税后的经济利益，而不只是节税。
二、如何提高企业财务决策中的税收筹划
(一)正确认识税收筹划，明确其在企业财务决策中的重要性
对于一些没有在财务决策中应用税收决策的企业。应首先正确认识税收筹划。企业的经营决策者不仅应知道纳税是企业的义务，同时也应知道税收筹划是企业的一项合法权利。企业一旦忽视了税收筹划，必将导致企业的财务决策方案不够完善，存在漏洞，不利于企业的长期发展与市场竞争。
许多案例表明，企业在刚引人税收筹划时，会导致人力、物理、财力方面的大量耗费，企业也很可能在前几年获得的税收收益较小，落后于为其投入的成本，但从长远的角度来看，税收筹划对于企业的发展和经济利益的贡献是巨大的。
(二)明确税收筹划的目标
企业进行税收筹划之前应首先明确税收筹划的目标，避免走进误区。税收筹划的目的是减少纳税或者减轻税负，经营决策者不应被这种表面利益蒙骗，税收筹划的真正目的是使税后利益达到最优。简单地说，如果一个财务决策方案能够使企业获得税后最大利益，不管该方案使企业的税负增加还是减少，都是最佳方案。现通过下面案例进行说明：
有一企业总资产4亿多元，负债16000多万元，为了生存和发展，企业作出了债转股的决策。这一决策肯定是不利于减轻税负的。该企业负有庞大的债务，必须支付利息。在税法规定范围内的利息能在企业所得税前列支，会减少企业得应纳税所得额，从而减少企业所得税。在实行债转股之后，利息没了，减少了税前扣除额，原企业可能成为盈利企业，从不需要缴纳所得税变成必须缴纳。设该企业有16000万元的债务，年利息率为6％，年利息支出为960万元，这是可以在税前扣除的。债转股后，应纳税所得额增加了960万元，按33％的税率计算，该企业供应缴纳所得税316.8万元。但是，企业没有了巨大的债务负担，基本结构相应地改善了，在今后会得到更好地发展。
(三)正确掌握税收筹划的基本方法
税收筹划在财务决策中的作用是重大的，对企业经济效益的影响也是巨大的。
(1)税收筹划方法。税收筹划方法有很多，其中较为常见的共有三类，包括基于税基的筹划；基于税率的筹划和基于税额的筹划。
(2)税收筹划方案的制定应以企业的实际情况为依据，不应盲目效仿。税收筹划的基本思路与基本方法多种多样，其效果应是因企业不同而存在差异的。因为每个国家有各自的国情，也有各自不同的税法制度，所以，即使一些税收筹划方法在其他国家取得了和好的成果，但不一定适用于我国。因此，作为税收筹划者必须熟练掌握各种筹划方法，同时了解本国现行的税收法律制度，并能够结合企业当前的经营状况，来制定税收筹划方案，才能给企业带来最大的利益。
(四)引人税收筹划绩效评估机制，有效防范税收筹划风险
企业的经营决策都具有一定的风险性，财务决策也不例外。而财务决策中的税收筹划风险，指的是税收筹划的失败及其后果。由此可见，税收筹划也存在一定的风险。因此，企业应建立绩效评估机制，对税收筹划中可能存在的风险进行有效防范。