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【摘要】我国社会主义市场经济体制的实施，各行各业都取得了飞速的进步，这在时代背景下，铁路作为交通运输业的重要组成部分，其更是营业税改为增值税试点的重点，近几年来伴随着经济的世界全球化，我国同样也推行了“营改增”的政策。本文通过“营改增”政策的实施，分析了对当前铁路运输行业的影响，通过积极的分析与探讨，在此基础上提出相应的积极策略，希望具有实际的借鉴意义。
【关键词】营业税 增值税 铁路运输
一、铁路运输企业实施“营改增”的意义
2011年我国正式宣布对营业税进行改革，将部分行业的营业税改为增值税进行征收，截止到2013年国家税务总局决定将此增值税的试点在全国的范围内进行，根据颁发的文件进行有关营业税的改革，其中铁路运输行业作为重要的支柱产业，具有不可替代的优势，被称为我国国民经济的大动脉，“营改增”政策的实施对于国家税收来讲是一次变革，对我国的国民经济健康快速的发展发挥着重要的积极作用。
有利于全面改善国民经济的当前形势，均衡促进经济的发展，由于两种税制本身的特点，因此其所造成的税收比重必然不同，考虑的各方面因素也不同，其将所占的份额将会不同，两者没有严格的考虑到行业的差异性，与实质上的差异，因此，营业税改为增值税将会存在很多巨大的挑战，营业税改增值税的实施办法实行后，虽然存在一定的弊端，但是能够均衡税收负担，可以全面地改善铁路运输行业税收负担，全面改善国民经济的均衡发展，缩小由于税制上的差距。
有利于铁路交通运输行业产业结构调整，扩大投资范围和金额，由于改变税制的影响，增值税可以抵扣上一环节的进项税，减轻税收负担，从而逐步影响了固定资产的投资建设，在有关铁路运输机械设备等税收方面，进行纳税抵扣，这是铁路运输行业全面实行营改增后，进行全面的革新，进行全面地产业结构有效地分工管理。将会促进铁路运输行业与现代服务行业进行竞争，进行营业税改增值税后，能够全面提升与相关行业的竞争实力，加强相互间的合作互赢。
二、“营改增”对铁路运输行业的影响
（一）对经营成果产生的影响
铁路运输行业一般的核算模式是进行全国范围内的联网核算机制，主要将其所得的收入进行统一的核算，将其所得的全部收入上缴总公司，例如中国铁路交通运输总公司就是将其进行统一的核算，统一进行清算。但是当实施营业税改增值税后，其核算的内容中将所取得的收入中，不包含增值税的税后收入额，最后将会使得营业收入降低，影响有关工资总额的金额，影响到相关方面的清算，如果按照传统的营业额进行征收税收的话，原其核算的模式将会增加税收负担，与现阶段的改革相比针对经营成果来讲，其所取得的效益依然将会降低。
（二）对物资采购管理的影响
在改制前经营的业务就是缴纳“营业税”，例如在物资采购管理过程中，比如固定资产所购买包含的增值税就是列入其中价值，但是真正实施改革后的增值说后，企业涉及的物资和相关采购材料的费用，或者有关固定资产的费用都可以进行增值税的抵扣，减轻税务方面的负担，在很大程度上也会左右甚至影响到物资采购部门的采购，因此就会加大采购部门的工作量，尤其重要的是对供应商进行信誉审核，以及物资采购的重置管理等等，就会出现必要的相关成本费用。
（三）“营改增”对财务管理的影响
例如必须调整的预算清算，如收入指标、预算定额指标等的核算内容，还需按照不同的税率进行经济业务的重新分类调整，要及时的考虑到进销项的税额对资金的占用影响。增加了会计核算的难度，增加了大量的工作。营业税改增值税后，在抵扣进项税额时，要及时的判断其是否能够进行抵扣，及时判断相关进项税额的转出项目，针对这些对财务人员的工作量加大，核算的难度也逐渐的加大，同时更需要财务人员具备一定的经济业务水平和分析判断能力。
纳税操作的要求更高，由于“营改增”实施方案实行较晚，给会计的核算工作带来一定的难度，传统的核算模式如集中缴纳，分级管理的模式，对于财务人员来讲，如何准确的区分和计算都具有一定的挑战。同时针对不同的税务机构的纳税情况，针对其的协调管理难度较大，工作会涉及的范围面较广，涉及到的纳税操作，除技术、业务等方面，还需要各个相关方面的积极配合，例如还需财务人员具备完善的财务知识体系，现阶段很多的财务人员对财务知识的匮乏，严重的导致了财务处理的差错。
三、“营改增”政策实行以来铁路运输行业的应对措施
（一）积极争取国家政策的扶持
要及时与国家相关税务部门的协商与沟通，积极争取铁路运输投资承担的进项税额的纳税范围的最大化，承担着进项税额纳入抵扣的范围内，有些运输行业企业还能够争取到行业的相关补贴，政府要积极的资金政策扶持，保证行业的税收稳定。对于铁路运输行业的企业来讲如果能够准确的了解相关税赋内容，积极进行有效的沟通，这是争取补贴政策的关键。
（二）完善铁路运输行业的规章制度
重新实施了新的营改增政策后，铁路交通运输行业要能够适应改革的政策规定，进行有效的规范管理。完善相关规章制度，在采取“营改增”政策后，要积极的进行全面地分析，结合一定的经营绩效考核管理，以及清算有关的相关法则，以及有关固定资产的管理等等制度的完善，将会对新的政策有全新的解读，从而有效地实施新的政策。
（三）制定合理的铁路运输行业运输经营方案
新政策的实施使得会计人员在会计处理上发生巨大的变化，会计机制处理上存在改变，所以财务部门应该全面地做好相关准备，调整好有关预算，以及进行全面地经营规划管理，最终才能够实现减少税赋的目的，同时增强企业资金的有效流通和管理，经营管理方案的完善等等，这样制定出的经营方案，才能够保证能够在新的形势下取得较好的经济效益，促进铁路运输行业快速发展。
（四）财务管理上主要采取区别制订销项税率，目前针对交通运输行业的销项税率采取统一的规定如11%的比例
传统的核算模式例如将固定资产的购建及有关维护的费用，不能够抵扣进项税额，极大的增加了纳税负担，实施新的政策后采取统一的销项税率管理，建议国家相关税收部门，在必要的情况下，降低铁路运输业的销项税率，维护铁路运输业的税负公平，才能够促进各种运输方式的实施，以及形成有序的竞争和良性互补。
（五）落实改革精神支持铁路发展
推进铁路运输的市场化，以及投融资体制的改革，抓住契机，提升自身经营管理水平，通过详细的、客观的、全面的分析，才能够找准研究其对策的相关措施，积极通过政策的引导，才能够建立现代企业管理制度和机制，全面提高管理的思路，例如改进业务流程、提升管理水平，才能实现经营效益的提高。
（六）加强财务人员专业技能培训，强化税收法律知识的宣传工作
实施新政策后，要全面提高财务人员的业务水平，要站在一定高度才能兼顾支付成本、税负和金融价值等金融服务，坚持以市场为导向，以国家的政策为准则，坚持以成本为导向，允许企业合理的纳税筹划，积极的管理从经营到财务，依次顺应时代的发展趋势，严格按照相关政策的管理，例如通过低价采购，坚持以成本为导向的管理，按照税收的一般模式进行进项的管理，使得企业的财务管理人员坚持以成本为导向，通过专业培训与指导，才能够使得财务人员做出正确的决策，企业只有坚持成本导向和税收导向才能够做出正确的选择，促进企业健康快速的全面发展。
四、总结
营改增在铁路运输行业的实行，使得铁路运输行业的财务核算工作有了新的突破，在改变计算税种依据的基础上，在财务和企业管理方面，对财务人员及企业来讲需要一个更高，更严格的会计要求，实施营改增政策，对铁路运输企业来说，这是一个严峻的挑战，也是一次难得的发展机遇，需要企业不断地进行创新与发展。
参考文献
[1]王善平.营改增对交通运输业的影响及对策研究[D].首都经济贸易大学.2014.
[2]李远慧，王晴晴.“营改增”对铁路运输企业的影响预测[J].税务研究，2013.12：14-17.
[3]黄玉光.营改增对铁路运输企业的影响及应对策略探讨[J].财经界（学术版）.2014.10：262.
【关键词】营业税 增值税 铁路运输
一、铁路运输企业实施“营改增”的意义
2011年我国正式宣布对营业税进行改革，将部分行业的营业税改为增值税进行征收，截止到2013年国家税务总局决定将此增值税的试点在全国的范围内进行，根据颁发的文件进行有关营业税的改革，其中铁路运输行业作为重要的支柱产业，具有不可替代的优势，被称为我国国民经济的大动脉，“营改增”政策的实施对于国家税收来讲是一次变革，对我国的国民经济健康快速的发展发挥着重要的积极作用。
有利于全面改善国民经济的当前形势，均衡促进经济的发展，由于两种税制本身的特点，因此其所造成的税收比重必然不同，考虑的各方面因素也不同，其将所占的份额将会不同，两者没有严格的考虑到行业的差异性，与实质上的差异，因此，营业税改为增值税将会存在很多巨大的挑战，营业税改增值税的实施办法实行后，虽然存在一定的弊端，但是能够均衡税收负担，可以全面地改善铁路运输行业税收负担，全面改善国民经济的均衡发展，缩小由于税制上的差距。
有利于铁路交通运输行业产业结构调整，扩大投资范围和金额，由于改变税制的影响，增值税可以抵扣上一环节的进项税，减轻税收负担，从而逐步影响了固定资产的投资建设，在有关铁路运输机械设备等税收方面，进行纳税抵扣，这是铁路运输行业全面实行营改增后，进行全面的革新，进行全面地产业结构有效地分工管理。将会促进铁路运输行业与现代服务行业进行竞争，进行营业税改增值税后，能够全面提升与相关行业的竞争实力，加强相互间的合作互赢。
二、“营改增”对铁路运输行业的影响
（一）对经营成果产生的影响
铁路运输行业一般的核算模式是进行全国范围内的联网核算机制，主要将其所得的收入进行统一的核算，将其所得的全部收入上缴总公司，例如中国铁路交通运输总公司就是将其进行统一的核算，统一进行清算。但是当实施营业税改增值税后，其核算的内容中将所取得的收入中，不包含增值税的税后收入额，最后将会使得营业收入降低，影响有关工资总额的金额，影响到相关方面的清算，如果按照传统的营业额进行征收税收的话，原其核算的模式将会增加税收负担，与现阶段的改革相比针对经营成果来讲，其所取得的效益依然将会降低。
（二）对物资采购管理的影响
在改制前经营的业务就是缴纳“营业税”，例如在物资采购管理过程中，比如固定资产所购买包含的增值税就是列入其中价值，但是真正实施改革后的增值说后，企业涉及的物资和相关采购材料的费用，或者有关固定资产的费用都可以进行增值税的抵扣，减轻税务方面的负担，在很大程度上也会左右甚至影响到物资采购部门的采购，因此就会加大采购部门的工作量，尤其重要的是对供应商进行信誉审核，以及物资采购的重置管理等等，就会出现必要的相关成本费用。
（三）“营改增”对财务管理的影响
例如必须调整的预算清算，如收入指标、预算定额指标等的核算内容，还需按照不同的税率进行经济业务的重新分类调整，要及时的考虑到进销项的税额对资金的占用影响。增加了会计核算的难度，增加了大量的工作。营业税改增值税后，在抵扣进项税额时，要及时的判断其是否能够进行抵扣，及时判断相关进项税额的转出项目，针对这些对财务人员的工作量加大，核算的难度也逐渐的加大，同时更需要财务人员具备一定的经济业务水平和分析判断能力。
纳税操作的要求更高，由于“营改增”实施方案实行较晚，给会计的核算工作带来一定的难度，传统的核算模式如集中缴纳，分级管理的模式，对于财务人员来讲，如何准确的区分和计算都具有一定的挑战。同时针对不同的税务机构的纳税情况，针对其的协调管理难度较大，工作会涉及的范围面较广，涉及到的纳税操作，除技术、业务等方面，还需要各个相关方面的积极配合，例如还需财务人员具备完善的财务知识体系，现阶段很多的财务人员对财务知识的匮乏，严重的导致了财务处理的差错。
三、“营改增”政策实行以来铁路运输行业的应对措施
（一）积极争取国家政策的扶持
要及时与国家相关税务部门的协商与沟通，积极争取铁路运输投资承担的进项税额的纳税范围的最大化，承担着进项税额纳入抵扣的范围内，有些运输行业企业还能够争取到行业的相关补贴，政府要积极的资金政策扶持，保证行业的税收稳定。对于铁路运输行业的企业来讲如果能够准确的了解相关税赋内容，积极进行有效的沟通，这是争取补贴政策的关键。
（二）完善铁路运输行业的规章制度
重新实施了新的营改增政策后，铁路交通运输行业要能够适应改革的政策规定，进行有效的规范管理。完善相关规章制度，在采取“营改增”政策后，要积极的进行全面地分析，结合一定的经营绩效考核管理，以及清算有关的相关法则，以及有关固定资产的管理等等制度的完善，将会对新的政策有全新的解读，从而有效地实施新的政策。
（三）制定合理的铁路运输行业运输经营方案
新政策的实施使得会计人员在会计处理上发生巨大的变化，会计机制处理上存在改变，所以财务部门应该全面地做好相关准备，调整好有关预算，以及进行全面地经营规划管理，最终才能够实现减少税赋的目的，同时增强企业资金的有效流通和管理，经营管理方案的完善等等，这样制定出的经营方案，才能够保证能够在新的形势下取得较好的经济效益，促进铁路运输行业快速发展。
（四）财务管理上主要采取区别制订销项税率，目前针对交通运输行业的销项税率采取统一的规定如11%的比例
传统的核算模式例如将固定资产的购建及有关维护的费用，不能够抵扣进项税额，极大的增加了纳税负担，实施新的政策后采取统一的销项税率管理，建议国家相关税收部门，在必要的情况下，降低铁路运输业的销项税率，维护铁路运输业的税负公平，才能够促进各种运输方式的实施，以及形成有序的竞争和良性互补。
（五）落实改革精神支持铁路发展
推进铁路运输的市场化，以及投融资体制的改革，抓住契机，提升自身经营管理水平，通过详细的、客观的、全面的分析，才能够找准研究其对策的相关措施，积极通过政策的引导，才能够建立现代企业管理制度和机制，全面提高管理的思路，例如改进业务流程、提升管理水平，才能实现经营效益的提高。
（六）加强财务人员专业技能培训，强化税收法律知识的宣传工作
实施新政策后，要全面提高财务人员的业务水平，要站在一定高度才能兼顾支付成本、税负和金融价值等金融服务，坚持以市场为导向，以国家的政策为准则，坚持以成本为导向，允许企业合理的纳税筹划，积极的管理从经营到财务，依次顺应时代的发展趋势，严格按照相关政策的管理，例如通过低价采购，坚持以成本为导向的管理，按照税收的一般模式进行进项的管理，使得企业的财务管理人员坚持以成本为导向，通过专业培训与指导，才能够使得财务人员做出正确的决策，企业只有坚持成本导向和税收导向才能够做出正确的选择，促进企业健康快速的全面发展。
四、总结
营改增在铁路运输行业的实行，使得铁路运输行业的财务核算工作有了新的突破，在改变计算税种依据的基础上，在财务和企业管理方面，对财务人员及企业来讲需要一个更高，更严格的会计要求，实施营改增政策，对铁路运输企业来说，这是一个严峻的挑战，也是一次难得的发展机遇，需要企业不断地进行创新与发展。
参考文献
[1]王善平.营改增对交通运输业的影响及对策研究[D].首都经济贸易大学.2014.
[2]李远慧，王晴晴.“营改增”对铁路运输企业的影响预测[J].税务研究，2013.12：14-17.
[3]黄玉光.营改增对铁路运输企业的影响及应对策略探讨[J].财经界（学术版）.2014.10：262.