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摘 要：内部控制制度是现代企业管理的一个重要组成部分，是企业内部各种管理控制的总称。分析了我国现代企业治理机制下的内部控制制度中存在的问题，提出了构建现代企业治理机制下内部控制制度的有关思考。
关键词：企业管理;内部控制
1 现代企业治理机制下, 内部控制制度存在的问题
(1)现代企业治理机制自身缺陷方面。有些公司采取董事会与经理班子合二为一的做法，普遍缺乏制衡机制。监事会主要由内部产生，无法克服或根治“内部人控制”的现象，监事会职能严重弱化，使企业监事会形同虚设。
(2)内部控制的认识方面。部分企业将内部控制制度狭义地理解为防止职工舞弊、欺诈所采取的内部牵制措施；把内部控制制度造成一堆堆的手册和文件，作为应付外来审计的门面，根本不考虑可行性及其效果。
(3)内部控制的设计方面。多数企业所设置的内部控制不具备一个整体的框架，仅停留在制度的文字编写环节上，缺乏可操作性和实用性，一些控制的“死角”始终不触及，内部控制缺乏创新，形不成一个健全的机制。在内容上多局限于财务会计方面的控制，忽视组织管理、风险管理方面的控制。
(4)内部控制的执行方面。 内部控制的执行方面，有的没有严格按照制度执行，存在权力凌驾于制度之上的情况，人治现象严重， 执行人员素质差等问题。
2 现代企业治理机制下, 构建内部控制制度的思考
2.1 规范法人治理结构
实施内部控制，首先需要规范法人治理结构。从所有者的立场出发，不但要把企业经营管理者行使权力的过程纳入内部控制的监控范围，而且要将其作为内部控制的重点监控对象，明确股东会、董事会、监事会和经理层的职责，使决策系统、管理系统和监督系统各司其职、各负其责、协调运转、有效制衡。
2.2 构筑严密的企业内控体系
在企业一线的必要流程中融入相互牵制、相互制约的制度，建立全面的内控体系。明确业务处理权限和应承担的责任，重要业务实行双签制，禁止一个人独立处理业务的全过程。
以现有的稽核、审计、纪律检查部门为基础，成立一个直接归董事会管理并独立于被审计部门的审计委员会。审计委员会通过内部常规稽核、离任审计、落实举报、监督审查企业的会计报表等手段，对会计部门实施内部控制。
建立资产的清查、盘点制度。为了保证财产物资的安全与完整，需要定期或不定期的对财产物资进行抽查或全面清查，以保证账相符或及时处理发生的差错。
建立会计内部稽核制度，保证会计信息的完整和准确。如对各种原始凭证，要作出细致的审核规定，对于各种记账凭证，要建立严格的审批制度；对于各种账簿记录要求账证一致、账实相符。财务电算化已广泛的得到应用，建立内部控制系统，可以保证计算机财务系统安全有效的运行，减少和消除人为操纵因素。
建立工作轮换制度。一重要岗位人员实行定期轮岗制度，是企业内部控制体系的一个重要制度，如果一个企业能很好的执行轮岗制度，可以最大限度的避免由于偶然的监督不到位带来的危机。
2.3 重企业文化建设，提高领导者的素质
企业文化可以鼓舞士气、凝聚力量，创造一种积极热情和充满朝气的氛围。在人的思想层面建立堤防，与内部控制的具体工作相辅相成，互相促进。好的环境条件是内部控制制度得到贯彻执行的关键，也是企业成功的基础。要创造一个具有高度亲和力、凝聚力和竞争力的企业，必须要有内部环境条件的支持，即企业文化的支撑。特别是领导者的言行对文化的建设起着至关重要的作用，他的言行将决定着企业文化建设的方向和内容，决定着企业文化建设的形式和内涵。因此企业负责人要以身作则，严格要求自己，要珍惜国家、投资者和职工给予自己的工作机会，踏实敬业，一切从企业发展着想，自觉遵守企业内部控制制度。
2.4 建立企业内部控制制度的检查制度
企业应指定专门人员具体负责内部控制执行情况的监督检查，以确保内部控制的贯彻实施。要充分发挥内部审计机构和外部中介机构的作用，从而保证企业内部控制制度更加完善和严密。企业也可聘请中介机构对本单位内部控制制度的实施进行评价。以求得客观的、实事求是的评价结果。
参考文献
［1］何玉英.试论现代企业治理机制下的内部控制制度［J］.经济师,2006,(7).
［2］汪晓丹.谈现代企业治理机制下的内部控制制度［J］.现代管理科学,2006,(9).
［3］李彦菊.论现代企业治理机制下的内部控制制度［J］.河北企业,2006,(10).
关键词：企业管理;内部控制
1 现代企业治理机制下, 内部控制制度存在的问题
(1)现代企业治理机制自身缺陷方面。有些公司采取董事会与经理班子合二为一的做法，普遍缺乏制衡机制。监事会主要由内部产生，无法克服或根治“内部人控制”的现象，监事会职能严重弱化，使企业监事会形同虚设。
(2)内部控制的认识方面。部分企业将内部控制制度狭义地理解为防止职工舞弊、欺诈所采取的内部牵制措施；把内部控制制度造成一堆堆的手册和文件，作为应付外来审计的门面，根本不考虑可行性及其效果。
(3)内部控制的设计方面。多数企业所设置的内部控制不具备一个整体的框架，仅停留在制度的文字编写环节上，缺乏可操作性和实用性，一些控制的“死角”始终不触及，内部控制缺乏创新，形不成一个健全的机制。在内容上多局限于财务会计方面的控制，忽视组织管理、风险管理方面的控制。
(4)内部控制的执行方面。 内部控制的执行方面，有的没有严格按照制度执行，存在权力凌驾于制度之上的情况，人治现象严重， 执行人员素质差等问题。
2 现代企业治理机制下, 构建内部控制制度的思考
2.1 规范法人治理结构
实施内部控制，首先需要规范法人治理结构。从所有者的立场出发，不但要把企业经营管理者行使权力的过程纳入内部控制的监控范围，而且要将其作为内部控制的重点监控对象，明确股东会、董事会、监事会和经理层的职责，使决策系统、管理系统和监督系统各司其职、各负其责、协调运转、有效制衡。
2.2 构筑严密的企业内控体系
在企业一线的必要流程中融入相互牵制、相互制约的制度，建立全面的内控体系。明确业务处理权限和应承担的责任，重要业务实行双签制，禁止一个人独立处理业务的全过程。
以现有的稽核、审计、纪律检查部门为基础，成立一个直接归董事会管理并独立于被审计部门的审计委员会。审计委员会通过内部常规稽核、离任审计、落实举报、监督审查企业的会计报表等手段，对会计部门实施内部控制。
建立资产的清查、盘点制度。为了保证财产物资的安全与完整，需要定期或不定期的对财产物资进行抽查或全面清查，以保证账相符或及时处理发生的差错。
建立会计内部稽核制度，保证会计信息的完整和准确。如对各种原始凭证，要作出细致的审核规定，对于各种记账凭证，要建立严格的审批制度；对于各种账簿记录要求账证一致、账实相符。财务电算化已广泛的得到应用，建立内部控制系统，可以保证计算机财务系统安全有效的运行，减少和消除人为操纵因素。
建立工作轮换制度。一重要岗位人员实行定期轮岗制度，是企业内部控制体系的一个重要制度，如果一个企业能很好的执行轮岗制度，可以最大限度的避免由于偶然的监督不到位带来的危机。
2.3 重企业文化建设，提高领导者的素质
企业文化可以鼓舞士气、凝聚力量，创造一种积极热情和充满朝气的氛围。在人的思想层面建立堤防，与内部控制的具体工作相辅相成，互相促进。好的环境条件是内部控制制度得到贯彻执行的关键，也是企业成功的基础。要创造一个具有高度亲和力、凝聚力和竞争力的企业，必须要有内部环境条件的支持，即企业文化的支撑。特别是领导者的言行对文化的建设起着至关重要的作用，他的言行将决定着企业文化建设的方向和内容，决定着企业文化建设的形式和内涵。因此企业负责人要以身作则，严格要求自己，要珍惜国家、投资者和职工给予自己的工作机会，踏实敬业，一切从企业发展着想，自觉遵守企业内部控制制度。
2.4 建立企业内部控制制度的检查制度
企业应指定专门人员具体负责内部控制执行情况的监督检查，以确保内部控制的贯彻实施。要充分发挥内部审计机构和外部中介机构的作用，从而保证企业内部控制制度更加完善和严密。企业也可聘请中介机构对本单位内部控制制度的实施进行评价。以求得客观的、实事求是的评价结果。
参考文献
［1］何玉英.试论现代企业治理机制下的内部控制制度［J］.经济师,2006,(7).
［2］汪晓丹.谈现代企业治理机制下的内部控制制度［J］.现代管理科学,2006,(9).
［3］李彦菊.论现代企业治理机制下的内部控制制度［J］.河北企业,2006,(10).