论文部分内容阅读
摘要：内部控制合理而有效的运用能够促进行政事业单位、企业更好的完成经营目标，推动其发展。但目前我国行政事业单位内部控制现状不佳，无法充分发挥其作用。为此，应当构建健全的、完善的行政事业单位内部控制体系，对内部控制进行全方位的、合理的、严格的、规范的调整和监管，促使行政事业单位内部控制有效应用。本文就如何构建完善、健全的行政事业单位内部控制体系进行思考和探究。
关键词：行政事业单位；内部控制体系；体系建立
一、内部控制的简述
所谓内部控制是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的准确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效益性和有效性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。在现代化的今天，企业建立和有效实施内部控制能够更加规范企业内部，促使企业内部的经营活动能够更加合理的、有效的进行，提高企业经济效益，为企业更好更快的发展创造条件。当然，要想达到这一目的，需要对以下要素进行控制，促使内部控制合理而有效的开展，才能实现目的。
（1）内部环境。内部环境作为企业实施内部控制的基础条件，营造一个规范的、权责分明的、具有企业文化的内部环境，能够促进内部控制在企业中充分的发挥作用，推动企业更好的发展。
（2）风险评估。企业所开展的任何经营活动都需要承担风险，尽可能的准确评估企业经营活动所产生的风险，进而制定有效的抵御风险的措施。合理的实施内部控制，能够大大提高企业经营活动运行效果，促进企业提高经济效益。
（3）控制活动。控制活动是企业风险评估的结果，依据控制活动来规划和制定风险控制措施，为有效的实施内部控制创造良好的条件，促使内部控制的作用在企业中有效的实施。
（4）信息与沟通。在现代化的今天，信息的有效利用能够促使企业做出准确、合理的决策。要对企业相关方面进行信息采集，对信息进行处理，依据整理后的信息来实现企业与外部之间的沟通。
二、行政事业单位内部控制现状分析
行政事业单位作为国家政策的直接贯彻和执行者，建立和施行有效的内部控制，促使经营活动更好的进行、会计信息更加准确、经营方针有效的落实等，高质量、高效率的落实国家政策，为更好的建设我国而努力。但就当前我国行政事业单位内部控制的现状来看，行政事业单位所施行的内部控制效果并不是非常好，具体表现为：
1.内部控制制度较少
尽管我国相继出台了《中中华人民共和国会计法》、《企业内部控制基本规范》及其配套指引等，来约束内部控制的实施和应用，尽管这几项法律法规的所约束的对象是行政事业单位和企业，但更侧重于企业，未能非常清晰明了的约束和控制行政事业单位内部控制，使得能够约束行政事业单位内部控制的制度较少，行政事业单位在施行内部控制，容易受到某些因素的影响而无法规范的、合理的、有效的在企业中实施，从而导致内部控制效果不佳，无法有效的落实国家政策。
2.内部控制管理效果不佳
为了保证行政事业单位所建立的内部控制能够充分的发挥其作用，制定切实可行的管理办法对内部控制进行规划、监督、控制，最大限度的保证内部控制合理的施行。但事实上行政事业单位所运用的管理办法并没有充分的发挥作用，如所建立的财务管理制度不健全，无法对行政事业单位财务部门的工作进行全面的、详细的约束，导致财务工作质量不佳；部门预算控制执行不严格，未能根据行政事业单位实际情况，严格控制各个部门的预算，使预算超出范围、追加预算等情况发生。
三、行政事业单位内部控制体系建立的思考
针对以上我国行政事业单位内部控制现状来看，行政事业单位内部控制存在很多不足，需要建立完善的、健全的行政事业单位内部控制体系，对内部控制环境、内部控制要素等进行调整和监管，促使内部控制在行政事业单位中充分的发挥作用，更好更快的落实国家相关政策。
1.行政事业单位内部控制体系建立的原则
要想建立具有使用价值的行政事业单位内部控制体系，要严格按照以下原则来构建。
（1）合法性。所构建的内部控制体系一定要依据我国内部控制相关法律来进行，以保证内部控制体系具有一定的法律效应。
（2）全面性。所构建的内部控制体系能够对行政事业单位内部控制的各个方面进行合理的监管和调整，促使行政事业单位的内部控制真正发挥其作用。
（3）重要性。在兼顾内部控制全面性的基础上，一定要注重对行政事业单位内部控制要素的监管，为内部控制合理、有效的应用营造良好的环境。
2.行政事业单位内部控制体系的建立
（1）优化内部控制环境
为内部控制营造规范的、权责分明的环境能够促进其更加合理、规范、准确的应用，促使行政事业单位所开展的经营活动能够更加合理合法的进行，促使行政事业单位所负责的工作能够高质高效的完成。而要想真正做到优化内部控制环境并不是非常容易的，需要行政事业单位工作人员共同努力才能够实现。
首先，建立经济责任制。行政事业单位领导层应当结合我国相关法律法规和行政事业单位的实际情况，建立适用于行政事业单位的经济责任制，将责任风险直接与决策层挂钩，按照职责等级合理的分工，有效的落实责任，促使各位工作人员明确自身责任，尽职尽责的完成所负责的工作。
其次，制定合理的考核制度。依据考核制度就各个部门工作人员日常工作表现、工作质量、工作效率、突出贡献等方面进行详细的记录。待周会议或月会议时，就表现突出的员工予以表扬，并适当的奖励；结合记录内容总结出工作中存在的不足，提出整改目的，要求工作人员在工作中规范自己的行为，规范的。认真的进行工作。
（2）加强财务风险的预测
财务是行政事业单位最重要的组成部分之一，尽量保证财务不受行政事业单位经营活动所产生风险的影响，合理而有效的支配财务，才能够更好的完成政府部门的各项职责和任务。加强财务风险的预测是非常必要的，结合行政事业单位实际情况和市场经济现状，严格、慎重的考虑和分析行政事业单位经营活动所产生的风险，尽量准确的评估风险，做好应对措施，能够大大降低行政事业单位受损的可能性。为此，应当借鉴国际先进经验并运用现代科技手段，建立集风险监控、评价及预警为一体的系统，就行政事业单位经营活动相关数据及收集的外部数据进行详细的分析，检测出经营活动可能存在的风险；依据风险评估指标，对经营活动可能存在的风险进行横向和纵向数据比较，评估出风险等级；实施监控行政事业单位财务活动，一旦发现财务活动中的潜在风险，系统将自动显示报警预告，提示行政事业单位负责人注意风险的防御。
结束语：
行政事业单位的责任就是高质高效的落实我国政策，为了完成好这一任务，只有建立和施行有效的内部控制，才能保证财务信息的准确，国家方针政策的有效落实和经营活动合理的开展，促使行政事业单位各项工作的顺利开展。然而，目前我国行政事业单位内部控制现状不佳，存在很多不足，无法有效的发挥出内部控制的作用。针对此种情况，应当构建健全的、完善的内部控制体系，对行政事业单位内部控制各个方面进行调整和监管，优化内部控制，使其能够规范、合理、准确、有效的运用，为更好的落实国家政策创造条件。（作者单位：宝鸡市市政工程建设管理处）
参考文献：
[1]宋益萍.简述行政事业单位内部控制制度存在的问题及对策[J].科技创新导报，2008年26期.
[2]苏爽.加强行政事业单位内部控制的对策和建议[J].企业研究，2011年12期.
[3]朱少国.浅析行政事业单位如何加强内部控制[J].中国商界（上半月），2010年9期.
关键词：行政事业单位；内部控制体系；体系建立
一、内部控制的简述
所谓内部控制是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的准确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效益性和有效性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。在现代化的今天，企业建立和有效实施内部控制能够更加规范企业内部，促使企业内部的经营活动能够更加合理的、有效的进行，提高企业经济效益，为企业更好更快的发展创造条件。当然，要想达到这一目的，需要对以下要素进行控制，促使内部控制合理而有效的开展，才能实现目的。
（1）内部环境。内部环境作为企业实施内部控制的基础条件，营造一个规范的、权责分明的、具有企业文化的内部环境，能够促进内部控制在企业中充分的发挥作用，推动企业更好的发展。
（2）风险评估。企业所开展的任何经营活动都需要承担风险，尽可能的准确评估企业经营活动所产生的风险，进而制定有效的抵御风险的措施。合理的实施内部控制，能够大大提高企业经营活动运行效果，促进企业提高经济效益。
（3）控制活动。控制活动是企业风险评估的结果，依据控制活动来规划和制定风险控制措施，为有效的实施内部控制创造良好的条件，促使内部控制的作用在企业中有效的实施。
（4）信息与沟通。在现代化的今天，信息的有效利用能够促使企业做出准确、合理的决策。要对企业相关方面进行信息采集，对信息进行处理，依据整理后的信息来实现企业与外部之间的沟通。
二、行政事业单位内部控制现状分析
行政事业单位作为国家政策的直接贯彻和执行者，建立和施行有效的内部控制，促使经营活动更好的进行、会计信息更加准确、经营方针有效的落实等，高质量、高效率的落实国家政策，为更好的建设我国而努力。但就当前我国行政事业单位内部控制的现状来看，行政事业单位所施行的内部控制效果并不是非常好，具体表现为：
1.内部控制制度较少
尽管我国相继出台了《中中华人民共和国会计法》、《企业内部控制基本规范》及其配套指引等，来约束内部控制的实施和应用，尽管这几项法律法规的所约束的对象是行政事业单位和企业，但更侧重于企业，未能非常清晰明了的约束和控制行政事业单位内部控制，使得能够约束行政事业单位内部控制的制度较少，行政事业单位在施行内部控制，容易受到某些因素的影响而无法规范的、合理的、有效的在企业中实施，从而导致内部控制效果不佳，无法有效的落实国家政策。
2.内部控制管理效果不佳
为了保证行政事业单位所建立的内部控制能够充分的发挥其作用，制定切实可行的管理办法对内部控制进行规划、监督、控制，最大限度的保证内部控制合理的施行。但事实上行政事业单位所运用的管理办法并没有充分的发挥作用，如所建立的财务管理制度不健全，无法对行政事业单位财务部门的工作进行全面的、详细的约束，导致财务工作质量不佳；部门预算控制执行不严格，未能根据行政事业单位实际情况，严格控制各个部门的预算，使预算超出范围、追加预算等情况发生。
三、行政事业单位内部控制体系建立的思考
针对以上我国行政事业单位内部控制现状来看，行政事业单位内部控制存在很多不足，需要建立完善的、健全的行政事业单位内部控制体系，对内部控制环境、内部控制要素等进行调整和监管，促使内部控制在行政事业单位中充分的发挥作用，更好更快的落实国家相关政策。
1.行政事业单位内部控制体系建立的原则
要想建立具有使用价值的行政事业单位内部控制体系，要严格按照以下原则来构建。
（1）合法性。所构建的内部控制体系一定要依据我国内部控制相关法律来进行，以保证内部控制体系具有一定的法律效应。
（2）全面性。所构建的内部控制体系能够对行政事业单位内部控制的各个方面进行合理的监管和调整，促使行政事业单位的内部控制真正发挥其作用。
（3）重要性。在兼顾内部控制全面性的基础上，一定要注重对行政事业单位内部控制要素的监管，为内部控制合理、有效的应用营造良好的环境。
2.行政事业单位内部控制体系的建立
（1）优化内部控制环境
为内部控制营造规范的、权责分明的环境能够促进其更加合理、规范、准确的应用，促使行政事业单位所开展的经营活动能够更加合理合法的进行，促使行政事业单位所负责的工作能够高质高效的完成。而要想真正做到优化内部控制环境并不是非常容易的，需要行政事业单位工作人员共同努力才能够实现。
首先，建立经济责任制。行政事业单位领导层应当结合我国相关法律法规和行政事业单位的实际情况，建立适用于行政事业单位的经济责任制，将责任风险直接与决策层挂钩，按照职责等级合理的分工，有效的落实责任，促使各位工作人员明确自身责任，尽职尽责的完成所负责的工作。
其次，制定合理的考核制度。依据考核制度就各个部门工作人员日常工作表现、工作质量、工作效率、突出贡献等方面进行详细的记录。待周会议或月会议时，就表现突出的员工予以表扬，并适当的奖励；结合记录内容总结出工作中存在的不足，提出整改目的，要求工作人员在工作中规范自己的行为，规范的。认真的进行工作。
（2）加强财务风险的预测
财务是行政事业单位最重要的组成部分之一，尽量保证财务不受行政事业单位经营活动所产生风险的影响，合理而有效的支配财务，才能够更好的完成政府部门的各项职责和任务。加强财务风险的预测是非常必要的，结合行政事业单位实际情况和市场经济现状，严格、慎重的考虑和分析行政事业单位经营活动所产生的风险，尽量准确的评估风险，做好应对措施，能够大大降低行政事业单位受损的可能性。为此，应当借鉴国际先进经验并运用现代科技手段，建立集风险监控、评价及预警为一体的系统，就行政事业单位经营活动相关数据及收集的外部数据进行详细的分析，检测出经营活动可能存在的风险；依据风险评估指标，对经营活动可能存在的风险进行横向和纵向数据比较，评估出风险等级；实施监控行政事业单位财务活动，一旦发现财务活动中的潜在风险，系统将自动显示报警预告，提示行政事业单位负责人注意风险的防御。
结束语：
行政事业单位的责任就是高质高效的落实我国政策，为了完成好这一任务，只有建立和施行有效的内部控制，才能保证财务信息的准确，国家方针政策的有效落实和经营活动合理的开展，促使行政事业单位各项工作的顺利开展。然而，目前我国行政事业单位内部控制现状不佳，存在很多不足，无法有效的发挥出内部控制的作用。针对此种情况，应当构建健全的、完善的内部控制体系，对行政事业单位内部控制各个方面进行调整和监管，优化内部控制，使其能够规范、合理、准确、有效的运用，为更好的落实国家政策创造条件。（作者单位：宝鸡市市政工程建设管理处）
参考文献：
[1]宋益萍.简述行政事业单位内部控制制度存在的问题及对策[J].科技创新导报，2008年26期.
[2]苏爽.加强行政事业单位内部控制的对策和建议[J].企业研究，2011年12期.
[3]朱少国.浅析行政事业单位如何加强内部控制[J].中国商界（上半月），2010年9期.