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80年代末到 90年代初，我国曾出现一个奇怪的现象：外企表面上亏损，实际上赢利；国企实际上亏损，表面上却赢利。内外资企业所得税制的差异导致外企亏损可以不纳税，国企经营者为博得主管部门的欢心而多纳税。 为改变这种局面，我国曾两次对企业所得税制进行较大调整，但内外资企业所得税征收体制仍然存在较大差异：外资企业享受超国民待遇，内资企业税率偏高。随着我国市场化、法制化进程的不断推进和加入 WTO的需要，统一内外资企业所得税势在必行。