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【摘 要】目前我国国民越来越重视自己的财产的保值增值，理财也成为了大多数人的选择，理财产品的会计处理也成为了很多人研究的对象。本文主要介绍了当今会计在理财产品中的操作处理现状，蕴藏在会计处理中的问题和其原因的形成因素，同时提出了如何解决相关问题的处理方法。
【关键词】理财产品；会计处理；筹集资金；资金池
当前，随着我国国民收入水平的提高，理财产品类别的快速增多，出现了银行理财产品的供不应求的局面。在我国理财产品不断发展的同时，理财产品的会计处理问题日益显现。会计处理问题出现了很多不足，这对于消费者与银行都产生了财务与管理上的风险，加强理财产品会计的处理越来越重要。
一、理财产品的会计处理现状
当前，我国理财产品会计的相关规定并未颁布，早在2006年的会计准则也没有相关内容。只有在理财产品类管理办法中出现过，但没有进行统一的会计准则措施。《商业银行个人理财业务管理暂行办法》中提到，根据个人理财所办理的内容不同，进行相应的会计处理方法与税务计算。在没有相关制度规定会计处理的原则时，商业银行只能是在相关部门指导中进行相关的会计处理。银监会曾经指出，在进行“金融资产转移”时，进行资产是否符合规定的确认。不符合的，应当按照相关规定进行同类资产会计核算。还规定，在进行相关资金运作时，应对每一项理财产品进行设立独立的账套，分别出具财务报表。
二、理财产品会计处理中存在的问题及原因分析
目前，我国理财产品由于其自身的设计丰富、种类多种多样，虽然经过有关部门的相关会计处理的引导，但是有关部门的指导不足以涵盖到所有理财产品的会计核算中，而且其会计指导办法笼统、没有具体的实施办法和举例，而目前，会计处理方面，仍有很多资金池理财与资金募集核算上的不足，可以分为以下几点：
1.理财产品会计处理中存在的问题
（1）理财产品购买方的会计处理缺乏标准
当今我国理财产品以银行的发售为主。银行是大部分理财产品的发售方，而有些公司在购买理财产品的会计处理中，并没有有关制度的原则性的规定。我国证监会等部门在这些年已经越来越注意到这种问题，并开始作出一些调整。比如，《2012年上市公司执行会计准则监管报告》明确提出，要求上市公司在购买一些风险较大，不能合理保证保本付息的理财产品时，没有合理的收益率范围，没有市场上的合理的活跃的报价，所以建议将这种金融资产放在可供出售金融资产科目中进行会计处理。证监会给大部分企业购买的理财品会计处理提供了指导性的建议，但是由于属于监管建议，并非行政法令，很多企业都没有受到实质性的约束。
（2）理财产品募集资金的会计处理方式不明确
当前会计核算主要运用到投资方的会计处理上，而对于筹资方的银行，会计核算这方面就显得很单薄，很多银行的会计处理方法不统一。商业银行根据募集上来的资金的性质和自身的会计处理习惯，主要分为以下会计核算的方式：第一，对于一些承受很大还款压力的银行，采用“吸收存款”科目。第二，对于银行对外承诺保本付息的会计处理，采用“制定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债”科目。第三，“其他负债”科目中，主要是在银行进行保本的理财产品中使用。第四，使用较少的“代理个人理财基金”等。
（3）资金池理财产品会计核算较为困难
根据相关规定，商业银行在进行筹资时进行的理财产品的会计核算时，应当做到单笔筹款单独进行管理，账户与投资标的的相互对应，做到资金安全的保障。商业银行在进行单独核算会计记账与账户开立中，会出现资金池的滚动，各个理财产品中的筹资不能进行明确的账户细分，这就导致投资项目与所应确认的账户资金与理财产品资金无法一一对应，会计处理时的处理办法并没有具体的规定，商业银行财务数据安全带来一定风险。
（4）分支机构理财产品的会计处理有待研究
银行的分支机构是不具有法人资格的，所以银行所销售的理财产品很多都是支行的总行进行发布。很多支行也在给其他银行的理财产品做推销，这些销售后的理财产品，都将有其总行与产品的发行方负责进行会计的处理。银行支行并不能追踪这些资产的应用情况，无法对业务做到监督以及对进行会计处理。在银行分支机构的销售过程中，部分理财产品的资金给支行的理财机构进行隐匿财产的机会，从而影响银行的公信力。
（5）其他问题
理财产品在银行账户中的资产与投资部分资产需要进一步的细分，而且会计核算的方法没有统一，采用的会计核算科目不统一，有些采用公允价值计量，有些则采用摊余成本计量。
2.会计处理中的问题原因分析
（1）理财产品业务较为复杂
在我国银行的理财产品中，出现了很多不同类型不同种类的理财产品，这些金融衍生工具要求的会计核算过程业务复杂，对会计人员的能力素质有些较大的要求，对于不同的理财产品，如保本理财，非保本理财等都需要不同的处理，相关会计处理也没有相关的统一标准，这就会导致理财产品的会计处理难免会出现些许的问题。
（2）以原则为基础的会计准则体系的影响
在我国进行会计准则制定的同时，将我国会计准则与国际会计准则的接轨更进一步。我国会计制度以原则为理念，而这些准则在理财产品的交易中职能取到一定原则性的要求，并不能对会计处理的具体问题起到过多的作用，这就要求我们应该按照交易内容与相关的会计处理准则进行融合。在我国会计制度还不太完善的同时，会计人员的水平参差不齐，不同方法会产生不同的会计核算方法。
三、会计处理问题可能造成的不利影响
1.影响企业财务数据的准确性
在企业的会计科目中，由于没有统一制度规定，有些理财产品不放在科目内，有些则放在科目内，各个企业的会计制度的不同，导致有关的会计科目金额的财务信息不能够在同行业中进行比较，对于企业对自身的营业水平，财务状况的了解中出现困难。 2.增加商业银行流动性管理的难度
当前，很多商业银行都在进行有关的理财产品的销售。银行以高息为吸引热点，对理财者提供季度以及年度理财产品。当理财产品到期之后，资金的表内科目进行划转，存款内的资金就会出现较大的漏洞，这给监管和会计计量带来了很大难度。
四、政策建议
1.加强监管合作
由于没有统一的理财产品会计处理办法，对于很多上市公司和其他企业在会计记账中都会产生很大的差异，他们在财务信息上也会给投资人与企业股东的信息传递产生一定的困扰。这就需要会计的主管部门进行相关的协调，与银行、证监会等部门共同制定一套切实可行的会计处理办法，将会计准则中的原则与具体事务相结合，做到科学记账，合理规划财务，并进行分析财务状况，对所售产品种类、环节过程、以及企业处理管理的惯例，进行统一会计处理办法，在时机成熟时制定相关的准则予以确立试行。
2.加大培训力度
由于当前会计制度并未真正的确立，在理财产品的会计处理领域还有很多需要改进的地方；同时会计人员的素质也参差不齐，很多会计处理中遇到的难点，金融知识的欠缺，都会给财务人员带来业务上的困扰，这就需要相关机构给与相关的人员培训，满足当前社会对于全面人才的需求，建立相关人才培养的有针对性的考试与培训，强调实际操作与理论相结合，使会计人员综合业务素质，培养对金融、财务与电算化方面相结合的人才。
3.建立联动机制
对表外理财产品进行会计信息的披露首先是建设会计与监管联动机制，将记入表内的业务进行确定，正确的区分表内与外的事项，使得理财产品能够规范、有序的进行表外业务的开展。其次是监管部门要通过进一步明确表外理财产品信息披露范围、内容原则和相关标准，不仅要强调信息披露的充分性，同时要尽量避免被披露过多从而引起使用者读取信息的困难。
五、结束语
从行业蓬勃发展的方面，建立相关理财产品成长评估的指标，包括基本状况、收益状况和风险状况3个部分。基本状况包括数目、产品种类和新增理财产品的内容进行介绍，并针对各类产品的销售进行增长率的披露；在收益状况中，对理财产品利润率信息进行披露；在风险状况中，对其收益在后十名的产品进行披露，从名称、收益率及其原因等方面进行列示，并且列出当前所持有的相应理财产品公允价值，并对其中存在重大风险的项目进行披露。
参考文献：
[1]王艺诺. 关于我国上市银行理财产品会计处理与信息披露的研究[D].财政部财政科学研究所，2013.
[2]吴俊成. 理财产品会计处理相关问题探讨[J]. 会计之友，2014，No.49123：103-104.
[3]童星. 我国商业银行理财产品会计处理与信息披露的研究[J].商业会计，2015，No.56109：106-107.
[4]吴晓桐. 浅析商业银行理财产品会计处理方式及风险管理问题[J]. 商业经济，2015，No.46808：133-135.
[5]杨富彬. 中国信贷资产证券化定价机制研究[D].西南财经大学，2008.
[6]黄其海. 企业会计准则解释第8号对商业银行理财业务影响及相关建议[J]. 新会计，2016，No.8703：42-43.
【关键词】理财产品；会计处理；筹集资金；资金池
当前，随着我国国民收入水平的提高，理财产品类别的快速增多，出现了银行理财产品的供不应求的局面。在我国理财产品不断发展的同时，理财产品的会计处理问题日益显现。会计处理问题出现了很多不足，这对于消费者与银行都产生了财务与管理上的风险，加强理财产品会计的处理越来越重要。
一、理财产品的会计处理现状
当前，我国理财产品会计的相关规定并未颁布，早在2006年的会计准则也没有相关内容。只有在理财产品类管理办法中出现过，但没有进行统一的会计准则措施。《商业银行个人理财业务管理暂行办法》中提到，根据个人理财所办理的内容不同，进行相应的会计处理方法与税务计算。在没有相关制度规定会计处理的原则时，商业银行只能是在相关部门指导中进行相关的会计处理。银监会曾经指出，在进行“金融资产转移”时，进行资产是否符合规定的确认。不符合的，应当按照相关规定进行同类资产会计核算。还规定，在进行相关资金运作时，应对每一项理财产品进行设立独立的账套，分别出具财务报表。
二、理财产品会计处理中存在的问题及原因分析
目前，我国理财产品由于其自身的设计丰富、种类多种多样，虽然经过有关部门的相关会计处理的引导，但是有关部门的指导不足以涵盖到所有理财产品的会计核算中，而且其会计指导办法笼统、没有具体的实施办法和举例，而目前，会计处理方面，仍有很多资金池理财与资金募集核算上的不足，可以分为以下几点：
1.理财产品会计处理中存在的问题
（1）理财产品购买方的会计处理缺乏标准
当今我国理财产品以银行的发售为主。银行是大部分理财产品的发售方，而有些公司在购买理财产品的会计处理中，并没有有关制度的原则性的规定。我国证监会等部门在这些年已经越来越注意到这种问题，并开始作出一些调整。比如，《2012年上市公司执行会计准则监管报告》明确提出，要求上市公司在购买一些风险较大，不能合理保证保本付息的理财产品时，没有合理的收益率范围，没有市场上的合理的活跃的报价，所以建议将这种金融资产放在可供出售金融资产科目中进行会计处理。证监会给大部分企业购买的理财品会计处理提供了指导性的建议，但是由于属于监管建议，并非行政法令，很多企业都没有受到实质性的约束。
（2）理财产品募集资金的会计处理方式不明确
当前会计核算主要运用到投资方的会计处理上，而对于筹资方的银行，会计核算这方面就显得很单薄，很多银行的会计处理方法不统一。商业银行根据募集上来的资金的性质和自身的会计处理习惯，主要分为以下会计核算的方式：第一，对于一些承受很大还款压力的银行，采用“吸收存款”科目。第二，对于银行对外承诺保本付息的会计处理，采用“制定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债”科目。第三，“其他负债”科目中，主要是在银行进行保本的理财产品中使用。第四，使用较少的“代理个人理财基金”等。
（3）资金池理财产品会计核算较为困难
根据相关规定，商业银行在进行筹资时进行的理财产品的会计核算时，应当做到单笔筹款单独进行管理，账户与投资标的的相互对应，做到资金安全的保障。商业银行在进行单独核算会计记账与账户开立中，会出现资金池的滚动，各个理财产品中的筹资不能进行明确的账户细分，这就导致投资项目与所应确认的账户资金与理财产品资金无法一一对应，会计处理时的处理办法并没有具体的规定，商业银行财务数据安全带来一定风险。
（4）分支机构理财产品的会计处理有待研究
银行的分支机构是不具有法人资格的，所以银行所销售的理财产品很多都是支行的总行进行发布。很多支行也在给其他银行的理财产品做推销，这些销售后的理财产品，都将有其总行与产品的发行方负责进行会计的处理。银行支行并不能追踪这些资产的应用情况，无法对业务做到监督以及对进行会计处理。在银行分支机构的销售过程中，部分理财产品的资金给支行的理财机构进行隐匿财产的机会，从而影响银行的公信力。
（5）其他问题
理财产品在银行账户中的资产与投资部分资产需要进一步的细分，而且会计核算的方法没有统一，采用的会计核算科目不统一，有些采用公允价值计量，有些则采用摊余成本计量。
2.会计处理中的问题原因分析
（1）理财产品业务较为复杂
在我国银行的理财产品中，出现了很多不同类型不同种类的理财产品，这些金融衍生工具要求的会计核算过程业务复杂，对会计人员的能力素质有些较大的要求，对于不同的理财产品，如保本理财，非保本理财等都需要不同的处理，相关会计处理也没有相关的统一标准，这就会导致理财产品的会计处理难免会出现些许的问题。
（2）以原则为基础的会计准则体系的影响
在我国进行会计准则制定的同时，将我国会计准则与国际会计准则的接轨更进一步。我国会计制度以原则为理念，而这些准则在理财产品的交易中职能取到一定原则性的要求，并不能对会计处理的具体问题起到过多的作用，这就要求我们应该按照交易内容与相关的会计处理准则进行融合。在我国会计制度还不太完善的同时，会计人员的水平参差不齐，不同方法会产生不同的会计核算方法。
三、会计处理问题可能造成的不利影响
1.影响企业财务数据的准确性
在企业的会计科目中，由于没有统一制度规定，有些理财产品不放在科目内，有些则放在科目内，各个企业的会计制度的不同，导致有关的会计科目金额的财务信息不能够在同行业中进行比较，对于企业对自身的营业水平，财务状况的了解中出现困难。 2.增加商业银行流动性管理的难度
当前，很多商业银行都在进行有关的理财产品的销售。银行以高息为吸引热点，对理财者提供季度以及年度理财产品。当理财产品到期之后，资金的表内科目进行划转，存款内的资金就会出现较大的漏洞，这给监管和会计计量带来了很大难度。
四、政策建议
1.加强监管合作
由于没有统一的理财产品会计处理办法，对于很多上市公司和其他企业在会计记账中都会产生很大的差异，他们在财务信息上也会给投资人与企业股东的信息传递产生一定的困扰。这就需要会计的主管部门进行相关的协调，与银行、证监会等部门共同制定一套切实可行的会计处理办法，将会计准则中的原则与具体事务相结合，做到科学记账，合理规划财务，并进行分析财务状况，对所售产品种类、环节过程、以及企业处理管理的惯例，进行统一会计处理办法，在时机成熟时制定相关的准则予以确立试行。
2.加大培训力度
由于当前会计制度并未真正的确立，在理财产品的会计处理领域还有很多需要改进的地方；同时会计人员的素质也参差不齐，很多会计处理中遇到的难点，金融知识的欠缺，都会给财务人员带来业务上的困扰，这就需要相关机构给与相关的人员培训，满足当前社会对于全面人才的需求，建立相关人才培养的有针对性的考试与培训，强调实际操作与理论相结合，使会计人员综合业务素质，培养对金融、财务与电算化方面相结合的人才。
3.建立联动机制
对表外理财产品进行会计信息的披露首先是建设会计与监管联动机制，将记入表内的业务进行确定，正确的区分表内与外的事项，使得理财产品能够规范、有序的进行表外业务的开展。其次是监管部门要通过进一步明确表外理财产品信息披露范围、内容原则和相关标准，不仅要强调信息披露的充分性，同时要尽量避免被披露过多从而引起使用者读取信息的困难。
五、结束语
从行业蓬勃发展的方面，建立相关理财产品成长评估的指标，包括基本状况、收益状况和风险状况3个部分。基本状况包括数目、产品种类和新增理财产品的内容进行介绍，并针对各类产品的销售进行增长率的披露；在收益状况中，对理财产品利润率信息进行披露；在风险状况中，对其收益在后十名的产品进行披露，从名称、收益率及其原因等方面进行列示，并且列出当前所持有的相应理财产品公允价值，并对其中存在重大风险的项目进行披露。
参考文献：
[1]王艺诺. 关于我国上市银行理财产品会计处理与信息披露的研究[D].财政部财政科学研究所，2013.
[2]吴俊成. 理财产品会计处理相关问题探讨[J]. 会计之友，2014，No.49123：103-104.
[3]童星. 我国商业银行理财产品会计处理与信息披露的研究[J].商业会计，2015，No.56109：106-107.
[4]吴晓桐. 浅析商业银行理财产品会计处理方式及风险管理问题[J]. 商业经济，2015，No.46808：133-135.
[5]杨富彬. 中国信贷资产证券化定价机制研究[D].西南财经大学，2008.
[6]黄其海. 企业会计准则解释第8号对商业银行理财业务影响及相关建议[J]. 新会计，2016，No.8703：42-43.