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【摘 要】 内部审计人力不足的情况下，一定要抓住主要环节，通过审计查找问题、分析原因、提出办法和防范措施。一是加强医院物品采购询价审计;二是加强体检环节审计;三是加强专科收入结构合理性审计;四是加强大型医疗设备的审计。
【关键词】 内部审计 环节控制 医院
随着医疗卫生体制改革的深入，医院已置于市场经济大环境中。为适应新形势，医院内部审计工作应主动参与到医院各项经济活动中，对经济活动进行监督评价，并提出建议。由于医院对内对外经济活动项目繁多，内部审计人力不足的情况下，一定要抓住主要环节，通过审计查找问题、分析原因、提出办法和防范措施，为医院健康发展保驾护航。
一、加强医院物品采购询价审计
卫生材料、低值易耗品、后勤物品等采购审计，主要采用比价采购审计。既比价格，更注重比质量，可通过网络价格查询、市场考察、咨询相关专家和公开招标等方式取得。实行抽样调查并先采取网上询价。但在实际询价过程中发现：供应商出具的送货单、发票中除一部分电脑耗材外，其他物品基本无规格、型号、生产厂家等必要信息; 此外，我们关注到：一些较专业的维修材料如設备的安全阀加上各种配件，未能让相关专业人员参与到验收确认中来，仅仓库保管员签字验收，这无疑增加了物品质量的验收风险。随着医院的快速发展，整个运行规模越来越大，后勤与电脑耗材的年消耗量不断增大，已逐渐成为医院一项较大的费用支出项目，更应加强对这一部份物品的内部审计力度。
1、设立独立的询价专职机构，完善询价机制。在采购计划执行之前，相关人员就应进行独立询价，采购计划一式多联，其中一联为采购员采购依据，另一联作为询 价员的询价依据，在与采购价格对比分析，达成统一意见后，方可具体实施采购计划。
2、完善验收方式，对有条形码（或二维码）的物品，按条形码验收入库（出库），授权相关人员参与到验收过程中，充分利用网络资源，实时比价，对价格不合理可拒绝验收;对临时用于设备维修所购物品，在提出请购申请同意后，需由分管院长授权若干经办人分别负责询价、采购、安装等事宜，并协同专业人员、相关部门领导共同验收、签字确认，方可填制验收单。
3、完善物品、供应商编码，为财务科材料帐、往来帐的自动采集打下基础，让财务人员的工作重点逐步从核算记帐转移到审查管理上来。
二、加强体检中心环节审计
对体检开票、体检应收款、体检折扣等重要环节加强内部审计，通过审计，提出改进意见及规范操作流程
1、体检中心根据联系到的客户需要折扣的填表交院领导审批签名，方可将折扣输入电脑。并月终把签好字的审批表交核算科。
2、核算科根据体检系统统计数据的折扣情况与院领导的审批单核对无误后按折扣额的比例规定扣减归科收入。
3、核对中如发现未经院领导审批，科室自行打折的其折扣额全额由科室负担。
4、对单位体检终结后的体检费结算时间限制，单位体检终结后的体检费要及时结算催款，如发现长期不结算，拖欠时间超过半年的将在归科收入中全额扣除，待追回所欠款项后再返还到当月的归科收入中。如确实收不到的作为欠费按医院规定直接扣绩效奖。
5、所有体检项目必须记费打条形码，如追加项目CT、磁共振、胃肠镜等中所用一次性耗材、增强剂等陪同人员要及时回科室记费并将条形码交医技科室，医技科室要督促体检中心记费并收回条形码。
三、加强专科收入结构合理性审计
对各专科医疗组分类项目对比分析，主要有：药占比、检查费、手术费、治疗费等。
1、严格控制药占比，各专科在原由药占比考核定额的基础上再下调。
2、控制一次性耗材的用量及进货，一次性耗材的控制建议：一是定额管理，选定部份一次性耗材按前二年各专科材料平均消耗占业务收入的比例来确定专科耗材比例。二是从源头控制，清理所用耗材价格、用量，选择合理的又经济的材料。
3、调整观念，从技术内涵中求效益、谋发展，材料收入的增加不一定能增长科室效益，反而有可能增加病人负担，甚至增加了医保、农保负担，各科室应调整观念，从积极开展新型科研项目，加速医学人才梯队建设，培养和造就高层次医学人才，进一步提升医疗技术入手，在日常考核和核算上予以扶持鼓励。
4、根据医院整体规划，及时调整归科收入比例，引导科室调整收费结构，确保资源充分利用，配置合理，优化经济结构，适应发展要求。
四、加强大型医疗设备的审计
1、设备引进审计
对大型医疗设备的审计贯穿于设备引进、使用管理、维修和报废的全过程。设备采购审计的流程如下：是否有科室申请;是否经过调研及有关领导批示;是否采用招标方式。
2、设备维修项目审计
审计内容包括：维修前各项手续是否完备，是否按照维修计划进行;预算是否合理节约;审查维修记录，特别是维修过程中更换配件的型号、品牌、数量和价格等，有无使用科室相关责任人的签字确认等。
3、大型设备报废清理审计
内容包括：是否有使用科室报废申请;技术及管理部门出具的鉴定意见;是否报请医院领导和上级主管部门;审查固定资产的有偿转让收入，残值变价收入是否全部记入专用基金—修购基金中，有无小金库现象等。
医院的内部专项审计不可能划清所有固定的项目和内容，要根据国家对医院管理的重点要求和医院可能发生的重点问题，开展有针对性的专项审计工作，进一步提高医院的工作效率和经济效益。
参考文献
[1] 何加强医院内部会计控制.中国审计，2007，324（5）：62-64
[2] 何开展医院内部效益审计.中国审计，2007，324（5）64-65
【关键词】 内部审计 环节控制 医院
随着医疗卫生体制改革的深入，医院已置于市场经济大环境中。为适应新形势，医院内部审计工作应主动参与到医院各项经济活动中，对经济活动进行监督评价，并提出建议。由于医院对内对外经济活动项目繁多，内部审计人力不足的情况下，一定要抓住主要环节，通过审计查找问题、分析原因、提出办法和防范措施，为医院健康发展保驾护航。
一、加强医院物品采购询价审计
卫生材料、低值易耗品、后勤物品等采购审计，主要采用比价采购审计。既比价格，更注重比质量，可通过网络价格查询、市场考察、咨询相关专家和公开招标等方式取得。实行抽样调查并先采取网上询价。但在实际询价过程中发现：供应商出具的送货单、发票中除一部分电脑耗材外，其他物品基本无规格、型号、生产厂家等必要信息; 此外，我们关注到：一些较专业的维修材料如設备的安全阀加上各种配件，未能让相关专业人员参与到验收确认中来，仅仓库保管员签字验收，这无疑增加了物品质量的验收风险。随着医院的快速发展，整个运行规模越来越大，后勤与电脑耗材的年消耗量不断增大，已逐渐成为医院一项较大的费用支出项目，更应加强对这一部份物品的内部审计力度。
1、设立独立的询价专职机构，完善询价机制。在采购计划执行之前，相关人员就应进行独立询价，采购计划一式多联，其中一联为采购员采购依据，另一联作为询 价员的询价依据，在与采购价格对比分析，达成统一意见后，方可具体实施采购计划。
2、完善验收方式，对有条形码（或二维码）的物品，按条形码验收入库（出库），授权相关人员参与到验收过程中，充分利用网络资源，实时比价，对价格不合理可拒绝验收;对临时用于设备维修所购物品，在提出请购申请同意后，需由分管院长授权若干经办人分别负责询价、采购、安装等事宜，并协同专业人员、相关部门领导共同验收、签字确认，方可填制验收单。
3、完善物品、供应商编码，为财务科材料帐、往来帐的自动采集打下基础，让财务人员的工作重点逐步从核算记帐转移到审查管理上来。
二、加强体检中心环节审计
对体检开票、体检应收款、体检折扣等重要环节加强内部审计，通过审计，提出改进意见及规范操作流程
1、体检中心根据联系到的客户需要折扣的填表交院领导审批签名，方可将折扣输入电脑。并月终把签好字的审批表交核算科。
2、核算科根据体检系统统计数据的折扣情况与院领导的审批单核对无误后按折扣额的比例规定扣减归科收入。
3、核对中如发现未经院领导审批，科室自行打折的其折扣额全额由科室负担。
4、对单位体检终结后的体检费结算时间限制，单位体检终结后的体检费要及时结算催款，如发现长期不结算，拖欠时间超过半年的将在归科收入中全额扣除，待追回所欠款项后再返还到当月的归科收入中。如确实收不到的作为欠费按医院规定直接扣绩效奖。
5、所有体检项目必须记费打条形码，如追加项目CT、磁共振、胃肠镜等中所用一次性耗材、增强剂等陪同人员要及时回科室记费并将条形码交医技科室，医技科室要督促体检中心记费并收回条形码。
三、加强专科收入结构合理性审计
对各专科医疗组分类项目对比分析，主要有：药占比、检查费、手术费、治疗费等。
1、严格控制药占比，各专科在原由药占比考核定额的基础上再下调。
2、控制一次性耗材的用量及进货，一次性耗材的控制建议：一是定额管理，选定部份一次性耗材按前二年各专科材料平均消耗占业务收入的比例来确定专科耗材比例。二是从源头控制，清理所用耗材价格、用量，选择合理的又经济的材料。
3、调整观念，从技术内涵中求效益、谋发展，材料收入的增加不一定能增长科室效益，反而有可能增加病人负担，甚至增加了医保、农保负担，各科室应调整观念，从积极开展新型科研项目，加速医学人才梯队建设，培养和造就高层次医学人才，进一步提升医疗技术入手，在日常考核和核算上予以扶持鼓励。
4、根据医院整体规划，及时调整归科收入比例，引导科室调整收费结构，确保资源充分利用，配置合理，优化经济结构，适应发展要求。
四、加强大型医疗设备的审计
1、设备引进审计
对大型医疗设备的审计贯穿于设备引进、使用管理、维修和报废的全过程。设备采购审计的流程如下：是否有科室申请;是否经过调研及有关领导批示;是否采用招标方式。
2、设备维修项目审计
审计内容包括：维修前各项手续是否完备，是否按照维修计划进行;预算是否合理节约;审查维修记录，特别是维修过程中更换配件的型号、品牌、数量和价格等，有无使用科室相关责任人的签字确认等。
3、大型设备报废清理审计
内容包括：是否有使用科室报废申请;技术及管理部门出具的鉴定意见;是否报请医院领导和上级主管部门;审查固定资产的有偿转让收入，残值变价收入是否全部记入专用基金—修购基金中，有无小金库现象等。
医院的内部专项审计不可能划清所有固定的项目和内容，要根据国家对医院管理的重点要求和医院可能发生的重点问题，开展有针对性的专项审计工作，进一步提高医院的工作效率和经济效益。
参考文献
[1] 何加强医院内部会计控制.中国审计，2007，324（5）：62-64
[2] 何开展医院内部效益审计.中国审计，2007，324（5）64-65