论文部分内容阅读
【摘 要】目前，比较完整的业绩评价体系是国有资本金绩效评价体系。为适应社会主义市场经济体制和政府职能转变的需要，1999年6月1日，由国家经济贸易委员会、财政部、人事部、国家发展计划委员会联合印发了《国有资本金绩效评价规则》及《国有资本金绩效评价操作细则》，规则分为基本指标、修正指标和专家评议指标3个层次，重点评价对象为企业资本效益状况、资产经营状况、偿债能力状况和发展能力状况4项内容，共计32项指标构成。经过3年不断实践，财政部又对《国有资本金绩效评价操作细则》进行了修订，将原有的32项指标调整为28项，使指标体系更加科学和完善。
【关键字】国有资本金；绩效评价；非财务指标；绩效管理
一、引言
本文在参考和借鉴国内外有关研究成果的基础上，尝试将系统理论、战略管理、组织理论结合起来，以业绩评价的基本理论为基础，对国有资本金绩效评价方法进行概述，通过对国有资本金绩效评价方法进行概述与评价，重点探讨国有资本金绩效评价体系的不足，并提出完善国有资本金绩效评价体系的思路和几点应注意的问题。
二、国有资本金绩效评价方法概述
为适应社会主义市场经济体制的需要，按照政府机构改革和职能转变的要求。财政部等四部委于1999年联合颁布了《国有资本金绩效评价规则》和《国有资本金绩效评价操作细则》（简称《细则》），又根据情况变化以及原有指标体系的缺陷，2002年对《细则》做了修订。在我国建立以投资报酬率为核心内容的企业绩效评价体系，对于科学规范地考察企业经营成果和经营者业绩具有十分重要的现实意义。修订后的指标体系如下图所示：
三、国有资本金绩效评价方法的问题分析
1.未考虑环境保护与能源合理利用
企业不是独立存在的个体，它只有在社会与自然这个大环境中才能生存下去。也就是说企业不可能在不影响其它环境的同时来进行生产作业获取经济利益。这也就对企业提出了走可持续循环经济发展的要求。基于此，国有资本金绩效评价体系不能忽视环境保护和能源利用状况等方面，对这些指标的重视有助于考核企业的社会责任感、走循环经济的能力和可持续发展的潜力，促使企业在发展过程中将可持续的原则与追求经济效益有机结合，以最低的能源消耗与环境污染来换取最大的效益。
2.未能全面考虑非财务指标
在我国现行的国有资本金绩效评价体系中，非财务指标是由评议指标来评价的相比传统的绩效评价体系，现行绩效评价方法可以有助于达成一个完整全面地企业绩效评价结论。但是我国绩效评价体系发展起步晚，结合当前我国企业的发展情况来看，对于非财务指标的考虑还是没能做到全面系统，而仅仅用发展创新能力来衡量企业的未来发展能力也是远远不够的。
3.未能实现过程管理
比起只重视结果的度量，企业经营绩效评价更重要的任务是对企业生产价值创造进行过程管理，实现价值创造过程管理以期提高价值创造的效率与质量。一个完整规范的绩效评价系统应该是根植与企业生产活动的每一步，从最初的原料获取到最终端，而不是等到生产的完成才进行评价。只有将人力资源管理、企业战略管理、供应链管理、薪酬分配制度等各个方面有机结合在一起才能形成一个科学的绩效管理体系。
4.评价结果的正向反馈机制不健全
如果只有一端在评价，而评价结果不能很好传送到另一端，那么这个评价也是无效的。所以构建企业绩效评价的反馈机制，在企业管理中形成管理回路是企业管理的关键。而这种反馈机制与比尔·盖茨为我们描述的企业成长机制有着异曲同工之妙。从我国目前的绩效评价现状可以看出，现行的绩效评价普遍是单纯地将绩效考核与工资薪酬、个人奖惩相连，考核结果直接与员工利益挂钩，而缺乏企业之间、员工之间对于绩效评价整个过程和结果之间存在问题的沟通与交流，即便在某些规则制度上制定了相关规则，也只是流于形式而没有真正实践。
5.重任务绩效而轻周边绩效
任务绩效即在绩效评价中与投入产出直接相关的那部分可评价指标，也就是直接对结果的评价；而同时存在另一部分的绩效指标，它们通常会对工作结果造成影响，但这种影响并不会以结果的形式出现，一般会体现在工作的过程之中，而被称为周边绩效。
四、完善国有资本金绩效评价方法的对策
1.增加能源利用与环境保护状况指标
企业生产经营活动所处的环境不是一层不变的，环境的多变性对绩效评价体系提出了良好应变性的要求，即要求评价体系能够随着环境的变化而不断做出调整。随着全球经济一体化进程的加快，资源节约与环境保护问题不断得到重视。没有考虑到企业的环保和节能方面的绩效评价是不全面的。
2.重新分类非财务指标且具有针对性量化
由于在国有资本金绩效评价系统中的非财务指标是评议指标，并且只能定量化不能定性。这里可以试图细分非财务指标，细节结果让非财务指标更具有针对性。同时，实现从定性到定量的转化，尽可能地量化这些非财务指标有利于提高其可操作性，而对于那些不容易量化的指标，可通过专家打分法获取基础数据的方法解决。可将非财务指标划分为四大类：市场竞争能力、未来发展能力、社会贡献能力、企业基本素质
3.将绩效评价纳入企业战略管理全过程
绩效评价指标体系应该与战略目标相一致。企业绩效评价是基于企业战略目标的实现而设计的，其所设计的指标可以看做是管理者对下属完成任务的期望值。而在管理层级中，下属往往有一种上级越是重视而我越要做好的趋势。所以评议指标无形中成为了下属的工作指南。一个有效绩效评价系统的评价指标应该是战略目标的层层分解，这样在评议指标指导之下工作也會以战略目标为导向层层递进完成。具体来说就是把企业的战略决策作为绩效评价的起点，通过绩效评价体系来层层分解企业的战略目标，将其转化成阶段性的战术目标，最后再将其转化成能为企业各个部门与员工所了解明确的具体任务。这样绩效评价贯彻企业战略管理的全部过程，上下贯穿协调一致，有助于实现企业整体价值的最大化。 4.构建畅通的沟通反馈机制
对于一个完整的绩效考核评价系统中，绩效考核沟通反馈机制的支持是不可或缺的。沟通是绩效评价系统的关键，绩效评价系统不仅仅是个过程而且是个沟通的过程，如果沟通不顺畅那么势必会对绩效评价的进行带来阻碍。一方面，整个绩效评价系统，从绩效考核目标的制定，绩效考核过程的实施，到得出考核结论都离不开沟通；另一方面，绩效考核过程中不断地沟通与反馈能让企业及时发现评价过程中的缺陷与问题存在之处，有利于企业及时修正这些问题，再通过下一轮的沟通反馈来检验问题是否都得到解决。
5.构建以绩效评价为核心的战略管理体系
构建以绩效评价为核心的战略管理体系，有助于提高企业的竞争优势，增强企业的综合实力。绩效评价报告能为战略分析提供必要的信息支持。应该要充分发挥绩效评价报告的作用，在战略分析的过程中为其提供必要的信息支持。透过绩效评价报告中信息，通过战略分析，企业管理者能分析企业现在运行的状况、发展的潜力等等。为此，绩效评价要做到正确处理好企业与社会、经济与文化、过程与结果、继承与创新、水平与素质、目前与未来等6个方面之间的关系，以实现企业效益、提升企业价值为其根本目的，以企业的战略目标为出发点，以绩效评价为核心，将战略规划、预算管理、薪酬分配、认识任免、重大决策问责等制度有机结合起来，形成战略管理体系，从而全面提高企业的综合实力。
五、总结
相比传统的绩效评价体系，《国有资本金绩效评价规则》和《国有资本金绩效评价操作细则》的颁布迈出了重要的一步，很大程度上完善了国有企业业绩评价指标体系，虽说本身存在有不足与缺陷，但是仍有力推动了企业系统完善的绩效评价体系的建立和管理制度的创新。
关于企业绩效评价体系的构建不仅仅是学术界理论界研究的重点，它更是企业在实际经营过程中不可或缺的重要一环。一个科学的绩效评价体系的建立，有助于投资者客观地评价企业经营业绩，为管理者行使选择权提供了重要依据，绩效评价的导向作用能对经营者起到激励和约束作用，无形中也就有利于企业管理制度的完善。
參考文献：
[1]方振邦.孙一平.绩效管理[M].北京：科学出版社，2010：3-4.
[2]理查德·A·斯旺森.绩效分析与改进[M].北京：中国人民大学出版社，2010：25-26.
[3]白雪.企业经营业绩评价指标的探讨[J].商业经济，2012，（9）：23-26.
[4]国有资本金绩效评价规则[S].财政部.国际经济贸易委员会等，1999年.
[5]罗成德.企业业绩评价研究文献回顾及建议[J].财会通讯，2009，（3）：45-46.
[6]王庆芳.中西方国有资本金绩效评价规则的比较研究[J].广西会计，2000，（12）：12-14.
[7]张兆国.平衡计分卡：一种革命性的的经营业绩评价方法[J].中国软科学，2002，（15）：56.
[8]周顺娣.国有资本金绩效评价指标体系完善研究[J].财会通讯，2009，（7）：33-35.
[9]杨健奎.国有企业经营绩效评价的现状问题及对策分析[J].宏观经济研究，2007，（8）：45.
[10]张晓.浅析国有资本金绩效评价新体系[J].上海会计，2003，（2）：87-89.
[11]章家瑞.关于国有资本金绩效评价体系的探讨与改进[J].工业会计，2002，（4）：16.
[12]张汨红.浅谈国有资本金绩效评价体系[J].经济纵横，2003，（12）：20-22.
[13]吴应宇.企业可持续发展竞争能力系统评价指标体系研究[J].会计研究，2003，（10）：17-18.
[14]张斌.企业业绩评价系统的设计思路和指标体系的建立[J].商业研究，2003，（5）：44.
[15]任翀.现代国有企业经营绩效的对比研究[J].管理方略，2012，（4）：13-15.
作者简介：
刘天圻（1989—），男，汉族，湖南湘潭，硕士研究生、湖南省湘潭市湖南科技大学商学院411201，企业管理。
【关键字】国有资本金；绩效评价；非财务指标；绩效管理
一、引言
本文在参考和借鉴国内外有关研究成果的基础上，尝试将系统理论、战略管理、组织理论结合起来，以业绩评价的基本理论为基础，对国有资本金绩效评价方法进行概述，通过对国有资本金绩效评价方法进行概述与评价，重点探讨国有资本金绩效评价体系的不足，并提出完善国有资本金绩效评价体系的思路和几点应注意的问题。
二、国有资本金绩效评价方法概述
为适应社会主义市场经济体制的需要，按照政府机构改革和职能转变的要求。财政部等四部委于1999年联合颁布了《国有资本金绩效评价规则》和《国有资本金绩效评价操作细则》（简称《细则》），又根据情况变化以及原有指标体系的缺陷，2002年对《细则》做了修订。在我国建立以投资报酬率为核心内容的企业绩效评价体系，对于科学规范地考察企业经营成果和经营者业绩具有十分重要的现实意义。修订后的指标体系如下图所示：
三、国有资本金绩效评价方法的问题分析
1.未考虑环境保护与能源合理利用
企业不是独立存在的个体，它只有在社会与自然这个大环境中才能生存下去。也就是说企业不可能在不影响其它环境的同时来进行生产作业获取经济利益。这也就对企业提出了走可持续循环经济发展的要求。基于此，国有资本金绩效评价体系不能忽视环境保护和能源利用状况等方面，对这些指标的重视有助于考核企业的社会责任感、走循环经济的能力和可持续发展的潜力，促使企业在发展过程中将可持续的原则与追求经济效益有机结合，以最低的能源消耗与环境污染来换取最大的效益。
2.未能全面考虑非财务指标
在我国现行的国有资本金绩效评价体系中，非财务指标是由评议指标来评价的相比传统的绩效评价体系，现行绩效评价方法可以有助于达成一个完整全面地企业绩效评价结论。但是我国绩效评价体系发展起步晚，结合当前我国企业的发展情况来看，对于非财务指标的考虑还是没能做到全面系统，而仅仅用发展创新能力来衡量企业的未来发展能力也是远远不够的。
3.未能实现过程管理
比起只重视结果的度量，企业经营绩效评价更重要的任务是对企业生产价值创造进行过程管理，实现价值创造过程管理以期提高价值创造的效率与质量。一个完整规范的绩效评价系统应该是根植与企业生产活动的每一步，从最初的原料获取到最终端，而不是等到生产的完成才进行评价。只有将人力资源管理、企业战略管理、供应链管理、薪酬分配制度等各个方面有机结合在一起才能形成一个科学的绩效管理体系。
4.评价结果的正向反馈机制不健全
如果只有一端在评价，而评价结果不能很好传送到另一端，那么这个评价也是无效的。所以构建企业绩效评价的反馈机制，在企业管理中形成管理回路是企业管理的关键。而这种反馈机制与比尔·盖茨为我们描述的企业成长机制有着异曲同工之妙。从我国目前的绩效评价现状可以看出，现行的绩效评价普遍是单纯地将绩效考核与工资薪酬、个人奖惩相连，考核结果直接与员工利益挂钩，而缺乏企业之间、员工之间对于绩效评价整个过程和结果之间存在问题的沟通与交流，即便在某些规则制度上制定了相关规则，也只是流于形式而没有真正实践。
5.重任务绩效而轻周边绩效
任务绩效即在绩效评价中与投入产出直接相关的那部分可评价指标，也就是直接对结果的评价；而同时存在另一部分的绩效指标，它们通常会对工作结果造成影响，但这种影响并不会以结果的形式出现，一般会体现在工作的过程之中，而被称为周边绩效。
四、完善国有资本金绩效评价方法的对策
1.增加能源利用与环境保护状况指标
企业生产经营活动所处的环境不是一层不变的，环境的多变性对绩效评价体系提出了良好应变性的要求，即要求评价体系能够随着环境的变化而不断做出调整。随着全球经济一体化进程的加快，资源节约与环境保护问题不断得到重视。没有考虑到企业的环保和节能方面的绩效评价是不全面的。
2.重新分类非财务指标且具有针对性量化
由于在国有资本金绩效评价系统中的非财务指标是评议指标，并且只能定量化不能定性。这里可以试图细分非财务指标，细节结果让非财务指标更具有针对性。同时，实现从定性到定量的转化，尽可能地量化这些非财务指标有利于提高其可操作性，而对于那些不容易量化的指标，可通过专家打分法获取基础数据的方法解决。可将非财务指标划分为四大类：市场竞争能力、未来发展能力、社会贡献能力、企业基本素质
3.将绩效评价纳入企业战略管理全过程
绩效评价指标体系应该与战略目标相一致。企业绩效评价是基于企业战略目标的实现而设计的，其所设计的指标可以看做是管理者对下属完成任务的期望值。而在管理层级中，下属往往有一种上级越是重视而我越要做好的趋势。所以评议指标无形中成为了下属的工作指南。一个有效绩效评价系统的评价指标应该是战略目标的层层分解，这样在评议指标指导之下工作也會以战略目标为导向层层递进完成。具体来说就是把企业的战略决策作为绩效评价的起点，通过绩效评价体系来层层分解企业的战略目标，将其转化成阶段性的战术目标，最后再将其转化成能为企业各个部门与员工所了解明确的具体任务。这样绩效评价贯彻企业战略管理的全部过程，上下贯穿协调一致，有助于实现企业整体价值的最大化。 4.构建畅通的沟通反馈机制
对于一个完整的绩效考核评价系统中，绩效考核沟通反馈机制的支持是不可或缺的。沟通是绩效评价系统的关键，绩效评价系统不仅仅是个过程而且是个沟通的过程，如果沟通不顺畅那么势必会对绩效评价的进行带来阻碍。一方面，整个绩效评价系统，从绩效考核目标的制定，绩效考核过程的实施，到得出考核结论都离不开沟通；另一方面，绩效考核过程中不断地沟通与反馈能让企业及时发现评价过程中的缺陷与问题存在之处，有利于企业及时修正这些问题，再通过下一轮的沟通反馈来检验问题是否都得到解决。
5.构建以绩效评价为核心的战略管理体系
构建以绩效评价为核心的战略管理体系，有助于提高企业的竞争优势，增强企业的综合实力。绩效评价报告能为战略分析提供必要的信息支持。应该要充分发挥绩效评价报告的作用，在战略分析的过程中为其提供必要的信息支持。透过绩效评价报告中信息，通过战略分析，企业管理者能分析企业现在运行的状况、发展的潜力等等。为此，绩效评价要做到正确处理好企业与社会、经济与文化、过程与结果、继承与创新、水平与素质、目前与未来等6个方面之间的关系，以实现企业效益、提升企业价值为其根本目的，以企业的战略目标为出发点，以绩效评价为核心，将战略规划、预算管理、薪酬分配、认识任免、重大决策问责等制度有机结合起来，形成战略管理体系，从而全面提高企业的综合实力。
五、总结
相比传统的绩效评价体系，《国有资本金绩效评价规则》和《国有资本金绩效评价操作细则》的颁布迈出了重要的一步，很大程度上完善了国有企业业绩评价指标体系，虽说本身存在有不足与缺陷，但是仍有力推动了企业系统完善的绩效评价体系的建立和管理制度的创新。
关于企业绩效评价体系的构建不仅仅是学术界理论界研究的重点，它更是企业在实际经营过程中不可或缺的重要一环。一个科学的绩效评价体系的建立，有助于投资者客观地评价企业经营业绩，为管理者行使选择权提供了重要依据，绩效评价的导向作用能对经营者起到激励和约束作用，无形中也就有利于企业管理制度的完善。
參考文献：
[1]方振邦.孙一平.绩效管理[M].北京：科学出版社，2010：3-4.
[2]理查德·A·斯旺森.绩效分析与改进[M].北京：中国人民大学出版社，2010：25-26.
[3]白雪.企业经营业绩评价指标的探讨[J].商业经济，2012，（9）：23-26.
[4]国有资本金绩效评价规则[S].财政部.国际经济贸易委员会等，1999年.
[5]罗成德.企业业绩评价研究文献回顾及建议[J].财会通讯，2009，（3）：45-46.
[6]王庆芳.中西方国有资本金绩效评价规则的比较研究[J].广西会计，2000，（12）：12-14.
[7]张兆国.平衡计分卡：一种革命性的的经营业绩评价方法[J].中国软科学，2002，（15）：56.
[8]周顺娣.国有资本金绩效评价指标体系完善研究[J].财会通讯，2009，（7）：33-35.
[9]杨健奎.国有企业经营绩效评价的现状问题及对策分析[J].宏观经济研究，2007，（8）：45.
[10]张晓.浅析国有资本金绩效评价新体系[J].上海会计，2003，（2）：87-89.
[11]章家瑞.关于国有资本金绩效评价体系的探讨与改进[J].工业会计，2002，（4）：16.
[12]张汨红.浅谈国有资本金绩效评价体系[J].经济纵横，2003，（12）：20-22.
[13]吴应宇.企业可持续发展竞争能力系统评价指标体系研究[J].会计研究，2003，（10）：17-18.
[14]张斌.企业业绩评价系统的设计思路和指标体系的建立[J].商业研究，2003，（5）：44.
[15]任翀.现代国有企业经营绩效的对比研究[J].管理方略，2012，（4）：13-15.
作者简介：
刘天圻（1989—），男，汉族，湖南湘潭，硕士研究生、湖南省湘潭市湖南科技大学商学院411201，企业管理。