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随着企业经营环境的变化以及财务会计实务问题的日益增多，世界上许多国家的会计界越来越重视对会计基本理论，特别是财务会计概念结构的研究。因为这些基本理论或概念结构不但是科学判定和评价会计原则的基础，而且还是有效运用会计准则的指南。所谓概念结构，按美国财务会计准则委员会的定义，它是一个章程、一套目标与基本原理互相关联的有内在逻辑关系的体系。这个体系能指导前后一贯的会计准则，并指出财务会计与财务报表的性质、作用与局限性。也就是说，概念结构是一个由相互关联的目标和基本概念组成的协调一致的系统，是用来指导并评价会计准